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[期刊] 财经论丛
[作者]
许浩然 魏汉泽 张敏
本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化。本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义。
[期刊] 财经论丛
[作者]
许浩然 魏汉泽 张敏
本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化。本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
熊善丽
审计师强制轮换具有双重性,关键是利大于弊还是弊大于利。本文认为,不能期望通过审计师强制轮换解决审计工作的全部问题,其影响的实际结果还要经过经验的积累和实践的探索。因此,应加强审计师的职业道德教育和诚信教育,规范收费标准和审计师的报告行为,强化上市公司财务的披露义务,加强审计师强制轮换的制度设计等,以使审计师强制轮换尽可能发挥扬长避短的效果,更好地发挥审计师的鉴证作用,提升资本市场信息披露质量。
[期刊] 审计研究
[作者]
沈玉清 戚务清 曾勇
基于过长的审计任期可能会损害审计独立性、从而降低盈余质量的观点,许多国家实行了审计师定期轮换制度。基于相同的考虑,我国也于2004年1月1日开始实施签字会计师定期轮换制度。本文利用异常应计和非经常性损益两个指标作为盈余质量的替代变量,运用单变量检验以及多元回归分析方法,对强制性轮换制度的执行效果进行检验。实证研究未能发现强制轮换得以提升盈余质量的证据。我们认为,产生该种状况的主要原因一方面是因为随任期而增加的审计师对其客户专属性知识在提高盈余质量中扮演着非常重要的角色;另一方面是由于我国的强制轮换毕竟只是所内签字注册会计师的轮换,会计师事务所还存在向客户妥协的经济压力,因此该制度在提高审计独立...
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈丽兰
本文选取国内沪深两市2009-2016年A股上市企业作为研究样本,对会计师事务所强制轮换、客户重要度与审计独立性三者之间关系进行实证研究。通过研究发现:会计师事务所强制轮换与审计独立性显著正相关;客户重要度与审计独立性显著负相关;会计师事务所强制轮换能够显著弱化客户重要度对审计独立性的影响作用。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
施颖
审计师轮换制度是目前的热门话题,理论上实施该制度有利于提高审计质量和有助于实现审计实质上的独立,但审计成本也会随之大幅增加,而成本的增加将可能抵销制度所带来的收益。本文通过例证分析了审计师轮换制度下各项审计成本的变化情况,结论是现阶段我国不宜实行审计师轮换制度。
关键词：
审计师轮换 审计成本 增加 有效实施
[期刊] 审计研究
[作者]
赵韵 李世涌
本世纪初以来,层出不穷的重大财务舞弊案件再一次把审计轮换这个见仁见智的话题推向风口浪尖,虽然包括美国、中国在内的很多国家都先后出台了相关法规要求进行审计强制轮换,但学术界和实务界对此仍然莫衷一是。本文首先梳理了审计任期与审计质量相关性的文献,发现国内外学者普遍认为审计任期与专业胜任能力正相关,但与审计独立性负相关;随后对审计轮换的发展历程进行历史回顾,将其划分为自愿轮换期、强制轮换争论期和强制轮换期;最后,在将前人对审计强制轮换与审计质量相关性的研究结论归纳为正相关、负相关和复杂相关后,指出未来应加强审计监督、建立换师与换所并举的轮换制度。
[期刊] 审计研究
[作者]
龚启辉 王善平
本文以2001至2007年间获得标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,使用经过调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察执行CPA轮换和事务所轮换对审计质量的影响及其差异。研究发现,CPA轮换由于规制缺乏惩戒性措施而整体上难以提高审计质量,但有促于抑制公司正向盈余管理;事务所轮换则为公司在不同年度之间进行盈余波动操纵提供了新空间,即轮换前采取保守会计政策低报收益,轮换后采取激进会计政策高报收益;CPA轮换与事务所轮换对审计质量的影响存在差异。
[期刊] 审计研究
[作者]
龚启辉 李志军 王善平
审计师轮换是构建独立审计秩序化格局以防范会计舞弊的重要监管手段。本文基于会计师事务所内部治理尤其是资源整合的角度研究了审计师轮换对审计质量的影响,结果发现,审计师轮换后,会计师事务所出具非标意见的概率显著上升,高客户资源控制权个人化会计师事务所显著抑制了公司的正向盈余管理水平;高客户资源控制权个人化会计师事务所在审计师轮换后抑制公司正向盈余管理水平的提高幅度大于低客户资源控制权个人化会计师事务所。结果表明,审计师轮换提高了审计独立性和审计质量,有助于实现客户资源控制权个人化向会计师事务所化的转变。
[期刊] 统计与决策
[作者]
邓宇星
强制审计轮换是指为了提高审计独立性,根据相关的法律法规,规定会计师事务所为特定客户(上市公司)提供审计服务的最长年限(如五年),待到此规定期限时,对为该上市公司进行审计的事务所进行强制更换的一项措施。倡导者认为,长期接触会使CPA与客户之间形成过于亲密的关系,并对熟悉的事物失去应有的职业谨慎和敏感能力,容易形
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘成立 王晓艳
2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘华
我国财政部、证监会、国资委对部分企业的审计师定期轮换有明确要求。如2010年财政部发布的《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法(试行)》提出双重轮换制,要求国有金融企业必须每3年通过招标等方式重新选择负责审计的会计师事务所,连续聘用同一会计师事务所原则上不得超过5年,签字注册会计师连续承担同一金融企业审计业务不超过5年。2012年财政部、国资委发布的《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》规定,会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不超过5年;特殊情况下
[期刊] 财会月刊
[作者]
李璐 胡成玥
目前学术界对于审计强制轮换制度的研究主要集中于两个方面:一是以审计任期作为中间变量,通过研究审计任期与审计质量之间的关系,得出是否应该实施强制轮换制度的结论和政策建议;二是通过比较实施强制轮换前后被审计单位审计质量的变化,直接对制度效果进行评价。本文从这两个方面出发,对相关文献进行了归纳与总结。
关键词：
强制轮换 审计质量 审计任期 制度效果
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
石绍炳 朱建红
本文运用经济学分析方法,在假设监管部门的识别及处罚机制不完备的条件下,通过将审计任期强制轮换的具体经济学目标设为培育更多的信誉好的会计师事务所。分析结果表明,当审计任期强制轮换的制度转换成本较低时,这种强制轮换是有效的,但当制度转换成本较高时,这种强制则是无效的。且政策的有效性随着监管部门的识别及处罚机制的渐趋完备而提升。在轮换成本不可知的条件下,要使强制轮换政策有效,可行的办法是提高监管部门识别信誉好与差会计师事务所的能力,同时健全完善相应的处罚机制。
关键词：
审计任期 强制轮换 经济学分析
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴青川 鄢志娟
本文选取2005-2013年沪深股市的央企控股上市公司为研究对象,分析了会计师事务所强制轮换对审计收费的影响。研究表明,在强制轮换前后年度,会计师事务所收取了更高的审计收费;对于具有行业专长的会计师事务所,在强制轮换前一年的审计收费增长幅度更大,但在强制轮换后首年却不存在对行业专长会计师事务所审计收费的溢价现象。
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