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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
夏艳春 王靖芸 林格 刘雨
在借壳交易中，对借壳方(非上市公司)财务报告执行审计的审计师可以是壳公司(上市公司)的现任审计师，也可以是新任审计师。以2011—2020年完成借壳上市并签订业绩补偿承诺的我国A股借壳交易案件为样本，检验借壳上市审计师选择对借壳公司业绩承诺实现情况的影响。研究发现，与保留壳公司现任审计师的借壳公司相比，借壳上市交易中选择新审计师的借壳公司更可能在业绩承诺期间精准实现业绩承诺，盈余管理是借壳交易中审计师选择影响借壳公司精准实现业绩承诺的作用渠道。此外，当业绩承诺补偿方式为股份补偿以及借壳交易双方为关联方时，借壳交易中选择新审计师的公司对业绩承诺精准达标的正向作用更加显著。进一步研究发现，借壳上市交易中选择新审计师的公司更可能在业绩承诺到期后经历业绩滑坡，且大股东更可能在锁定期结束后减持股票。结果表明，与保留壳公司现任审计师的借壳公司相比，借壳交易中选择新审计师的借壳公司的机会主义行为更严重。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
胡苏
以2004～2009年民营A股上市公司为样本,具体考察了审计师选择对公司借款融资的影响。研究表明,民营上市公司选择"四大"为外部审计师,会显著有助于公司后续的借款融资;进一步研究发现,在市场化程度较低的地区,民营上市公司选择"四大"为外部审计师对获取借款融资的影响有所加强。分析认为,基于信号传递理论,银行为了降低对市场化程度较低地区企业的贷款风险,由高质量事务所代表的高质量审计必然成为公司外部治理环境不完善的一种有效替代机制,以降低银行和公司间的信息不对称,实现上市公司借款融资的目的。
关键词：
市场化程度 审计师选择 借款融资
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
黄新建 张会
以2005年—2008年的民营企业为样本,实证分析地区环境、政治关系与企业审计需求之间的相互关系后发现,在市场环境差的地区,企业更倾向于选择低质量的审计师、更有动机寻求政治关系,并且在审计师选择上,政治关联与地区环境有着相互替代的作用;而有政治关系的企业更倾向于选择低质量的审计师,选择低质量审计师的企业往往对应着更大程度的盈余管理。研究结果不仅丰富了政治关联的文献,而且对我国法制化建设有一定的启示。
[期刊] 财经论丛
[作者]
关静怡 刘娥平
为探明股价高估的市场时机如何影响上市公司对标的公司的业绩承诺水平偏好,以及标的公司业绩承诺是否能实现,本文以2010～2020年4月A股上市公司公告的签订了对赌协议的并购交易为样本,实证研究发现,股价高估的上市公司更倾向于收购承诺增长率较高的标的公司,且在股份支付的情况下,上市公司有可能通过多种渠道主动创造高估的市场时机。但是标的公司业绩承诺增长率越高,实现情况却越差,在收购方委托代理问题严重的情况下,更容易受股价高估驱动而收购高承诺的标的公司,随后这些高承诺并购出现业绩违约的问题更加严重。研究结果有助于揭示股价高估对上市公司投资行为的影响,丰富对赌协议的经济后果研究。
[期刊] 会计之友
[作者]
王华 余冬根
以我国2010—2014年A股上市公司为初始研究样本,实证检验了会计信息质量、审计师选择与债务融资成本之间的关系。研究发现,高质量的会计信息能够有效地降低债务融资成本,审计师声誉越高,其债务融资成本越低。审计师选择因素会使会计信息质量对债务融资成本的影响产生差异,会计信息质量较低的公司选择高声誉审计师,对降低债务融资成本有显著作用,而会计信息质量越高的公司选择高声誉审计师,对降低债务融资成本却没有明显效果。进一步研究发现,非国有企业选择高声誉审计师更能增强会计信息质量和债务融资成本之间的联系。
关键词：
会计信息质量 审计师选择 债务融资成本
[期刊] 经济科学
[作者]
翟华云
本文通过会计师事务所的规模衡量审计质量,以2004年的1268家上市公司和556家设立审计委员会的公司为样本,考察了审计师选择和审计委员会效率之间的关系。在控制了财务杠杆、管理层持股比例、公司规模、外部融资比例、独立董事比例、第一大股东持股比例和公司成长性,运用Logistic方法检验后发现,设立审计委员会的上市公司更加可能选择大会计师师事务所进行审计;上市公司的审计委员会越独立和活跃,聘请大会计师师事务所进行审计的可能性越大。另外,实证结果还证明,公司规模、资产报酬率和大会计师事务所的选择显著正相关。
关键词：
审计师选择 审计委员会 公司治理
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
蒋德权 沈永建 王国俊
以2005～2009年5 934家上市公司为研究样本,研究了上市公司所处地区的市场化程度对审计收费和审计师的影响。研究发现,随着市场化程度的提高",四大"会计事务所和"非四大"会计事务所的审计收费均有所提高,但"四大"与"非四大"的收费差距在缩小。进一步的研究表明,随着市场化进程的推进,审计收费差距的缩小可能是国有企业趋于选择"四大"会计师事务所的重要诱因。
[期刊] 审计研究
[作者]
杜兴强 周泽将 杜颖洁
政治联系是中国资本市场上市公司的普遍现象,对审计行为产生着重要的影响。本文手工搜集了国有上市公司2004—2008年关键高管的政治联系数据,实证研究了政治联系对审计师选择的"地缘偏好"和审计意见的影响。研究结果表明:政治联系的国有上市公司显著地倾向于选择"本地小所"、具有"地缘偏好"性,且该结论主要适用于地方国有上市公司。对于既定的盈余质量,政治联系的国有上市公司获得"非标"审计意见的概率显著地更低。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 商业研究
[作者]
张萍 齐欢欢
本文探究了企业经营环境对民营企业家寻求政治资源的影响,以及企业经营环境、民营企业家所具有的政治资源与审计师选择三者之间的关系。研究发现,较差的企业经营环境会增强民营企业家寻求政治资源的动力;具有政治资源的民营企业家,其公司更倾向于选择"十大"会计事务所进行审计,且在政府行政能力强、法制环境好、中介组织和技术服务完善、社会诚信度高的地区更为显著。
[期刊] 会计研究
[作者]
李明辉 杨鑫
高质量审计能够降低信息不对称、约束管理层的机会主义行为,而权益融资和债务融资对信息不对称的敏感性是不同的,这两类资财提供者对外部审计的依赖程度也不同,因此,审计质量可能会对公司融资方式的选择产生影响。本文利用我国2008-2012年沪深两市A股上市公司及其审计师数据,分别以行业专长和事务所规模作为审计师质量的替代变量,并用控制函数方法解决审计师的自选择问题,考察了审计师质量对上市公司融资方式选择的影响。结果发现,选择高质量审计师的公司,更倾向于进行权益融资。进一步研究发现,在信息不对称问题更为严重的小规模公司中,审计师质量对权益融资的促进作用更为明显。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
曹文沛 夏康健 连慧颖
在控制权转让过程中,审计师是决定交易成败的重要因素。以2007-2013年的控制权转让交易为研究样本,基于管理层自利的视角,对控制权转让交易中的审计师声誉选择成因进行实证研究。结果发现,受到自利动机的影响,管理层在控制权转让交易中存在着操纵审计师选聘的情况;在充分考虑了与审计师间的信任关系、信息优势以及市场反应之后,管理层更倾向于选择与年度审计声誉相近的审计师;当管理层收到非标准意见的年度审计报告后,将会丧失对审计师的信任,并且漠视由于审计师声誉变更而引起的不良市场反应,转而重视信息优势,进而在交易中选择更低声誉的审计师。研究结果为规范和监督上市公司的审计师选聘过程提供了理论依据。
关键词：
管理层自利 审计师声誉 控制权转让交易
[期刊] 中国软科学
[作者]
徐会超 潘临 张熙萌
大股东股权质押后倾向于从事应计盈余管理、真实盈余管理等机会主义行为来维稳股价,缓解控制权转移风险,因而大股东股权质押可能会影响审计师选择行为。本文以我国2007-2015年A股上市公司为样本,研究大股东股权质押与审计师选择之间的关系,结果显示:(1)大股东股权质押后更可能选择低质量的审计师,从而规避高质量的外部监督,缓解控制权转移风险。(2)这种关系只存在于民营企业中,在国有企业中这种关系不存在。(3)市场化环境在大股东股权质押与审计师选择之间发挥着调节作用,在市场化程度高的地区,大股东股权质押后选择低质量审计师的动机更强。(4)大股东股权质押的公司在选择非"四大"后进行了更多的应计盈余管理、真实盈余管理。本文提出了公司代理问题与审计师选择、股权质押经济后果以及审计师选择影响因素的相关对策。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘雨杰 石玉
本文选取2009-2012年的金字塔产权结构安排的A股上市公司为研究样本,采用实证研究方法,探究金字塔产权结构与公司审计师选聘以及审计费用溢价之间的关系。研究发现:金字塔产权结构下的上市公司聘请高声誉审计师的概率与终极控股股东的控制权比例呈显著倒U型关系,但是与终极控股股东的现金流权比例的关系并不显著。另外,回归还表明,在金字塔结构的特殊产权制度安排下,实际控制人的两权分离可能对审计师聘任决策施加重要影响,可能产生"审计师选择悖论"。
关键词：
金字塔产权结构 审计师选择 审计师声誉
[期刊] 审计研究
[作者]
徐玉德 韩彬
民营上市公司面临严峻的市场环境,产品市场竞争深刻影响其内控审计师选择行为。本文以2010~2013年我国民营上市公司为样本,对公司层面和行业层面产品市场竞争与内控审计师选择的关系进行了经验研究。结果表明:企业产品市场竞争地位越高,越倾向于聘请高质量内控审计师;企业所处行业竞争强度越低,越倾向于聘请内控审计师,但与聘请高质量内控审计师之间无相关关系。这说明现阶段产品市场竞争负向影响民营上市公司内控审计师选择,其选择内控审计师主要出于应对同行压力的动机。这一结论为建立健全我国民营企业内部控制规范体系提供有益的微观证据和政策参考。
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