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[期刊] 财经论丛
[作者]
易玄 谢志明
公司通过权衡信号成本与信息收益,选择一种或多种市场信号,包括审计师选择、留存股权和盈余披露等。各信号间的内生性问题是本文的研究重点。我们以2000—2002年中国155家IPO公司为研究样本,通过构建联立方程系统实证,发现:我国IPO市场审计师选择、盈余预测与留存股权并非替代信号,风险越大公司越倾向保留较低股权;盈利预测对股权留存并没有显著影响;审计收费对公司审计师选择具有显著影响,但审计风险对审计收费的影响并不明显。
关键词：
审计师选择 留存股权 盈余披露
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
徐高彦 吴文静 胡世亮
产业政策是政府资源配置的导向信号，对上市公司管理层信息披露行为具有重要影响。基于2006—2019年我国A股上市公司自愿性盈余预告数据，实证检验了产业政策引导管理层盈余预告自愿披露的作用路径。研究发现，产业政策信号传递具有引导管理层盈余预告自愿披露的积极作用；且在市场化程度较高的地区，以及分析师关注度较高的企业，该积极作用更显著。进一步研究发现，管理层顺应产业政策导向主动披露盈余预告能够引起更为正向的市场反应，获取超额收益。因此，政府应关注产业政策信号传递在信息市场中的正向作用，以及区域差异性和分析师行为对这一过程的影响，从而使得产业政策实施效果最优化。
[期刊] 会计之友
[作者]
程瑶
审计师选择是审计的核心之一。大量研究表明国有股东不愿意选择高质量的审计师。文章针对中国A股IPO市场审计师的选择问题,选取IPO抑价、审计师质量等变量,实证研究国有股东在A股IPO市场的审计师选择行为及动机。发现国有股东不太愿意选择高质量的审计师,原因不是国有股东代替高质量的审计师履行了保险作用,不是国有股东能够代替高质量的审计师降低IPO融资成本,也不是高质量审计师有更强能力限制国有股东或管理者的代理问题,而是国有股东损害了高质量审计师发挥声誉机制的作用。文章丰富和深化了中国资本市场审计师声誉机制的认识
关键词：
国有股权 IPO 审计师选择 审计师声誉
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张子健 王伟 张雪华
以2002~2012年我国1337家A股IPO公司为样本,实证检验了审计师选择与IPO公司盈余稳健性的关系。研究发现:国际四大审计的IPO公司的营业利润、利润总额、净利润和综合收益的稳健性均显著低于非四大审计的IPO公司的盈余稳健性,但本土十大与非十大审计的IPO公司之间的盈余稳健性不存在显著差异。
[期刊] 会计之友
[作者]
王鹏 宋乐 刘威仪 孙聪
借助一个独特的样本,文章实证分析作为企业与市场之间信息中介媒体的公司治理以及信息披露作用。研究结果发现:信息中介媒体作为一个整体,并没有发挥很好的监督作用,相反大量的媒体关注与更多的盈余管理显著相关,特别在股权性质为国有时,这种关系更加显著。
关键词：
盈余管理 媒体披露 股权性质
[期刊] 会计研究
[作者]
王成方 刘慧龙
审计师选择是审计研究的核心问题。本文首次研究了国有股权在中国A股IPO市场对审计师选择的影响及其具体机制。我们发现,国有股比例越高,公司选择高质量的审计师的概率越低;当国有股权比例较低时,高质量的审计师能够降低IPO发行抑价,但是,国有股比例的提高会损害高质量审计师降低IPO抑价的作用,并且,国有股比例越高,IPO抑价越高。这说明国有股权对IPO中的审计师选择的影响既不是因为国有股比例的提高容易导致公司与低质量的审计师合谋,也不是因为国有股权可以代替高质量的审计师在降低IPO融资成本过程中的作用,而是因为国有股权会损害高质量审计师声誉机制的发挥,进而损害了其在降低IPO融资成本过程中的作用。本...
关键词：
审计师选择 国有股权 审计师声誉
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张娟 李虎 王兵
我国上市公司的审计师选择行为是否具有信号传递作用?这对推动我国审计师行业发展和扩大独立审计的市场需求基础十分重要。通过2001年至2006年的面板数据分析发现,我国上市公司选择大规模审计师,能向市场传递利好信号,加快公司资本结构优化调整速度。国有上市公司和民营上市公司的审计师选择具有不同的边际效应,为促进资本结构优化调整,民营上市公司对国内"十大"审计师的需求更显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张立民 丁朝霞
本文从信息论和信号传递机制出发,解读审计公告所传递的信号,揭示了审计公告之所以引起“审计风暴”是因为审计公告传递了审计质量、审计独立性、民主法制进程和服务于公众、公众参与等信号。建议从三个层次构建一个国家审计信息披露理论框架,以指导具体的国家审计信息披露的应用。
[期刊] 会计研究
[作者]
白云霞 吴联生
国有股权私有化是我国国有企业改革的重要措施。国有股权私有化过程中是否存在影响国有股权转让价格的盈余管理行为,以及如何抑制这种盈余管理,是我国国有企业改革中需要予以回答的重大问题。本文以我国通过控制权转移进行私有化的上市公司为样本,研究了国有股权私有化过程中的盈余管理以及信息披露对盈余管理影响的问题。研究发现,国有企业在国有股权私有化前1年和当年的操控性应计项目显著小于0,而私有化后的第1年显著大于0;及时披露国有股权私有化信息的公司在私有化前的操控性应计项目显著大于滞后披露信息的公司。以上结果表明,国有企业在国有股权私有化前存在降低收益的盈余管理行为,信息及时披露对私有化前的盈余管理有显著的抑...
关键词：
公司治理 国有企业 盈余管理
[期刊] 审计研究
[作者]
柳木华 雷霄
利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据,证明审计师利用专家工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理,在考虑内生性后结论仍然成立。进一步的研究表明,利用估值专家的工作有助于降低应计盈余管理水平,利用信息技术专家的工作有助于降低真实盈余管理水平。研究还发现利用专家工作抑制了正向应计盈余管理,对真实盈余管理的抑制作用是通过限制管理层对产品生产成本和操控性费用的调节行为来实现的。另外,在公司治理水平低、信息环境差的公司中利用专家工作对盈余管理的抑制作用显著。研究贡献在于为审计师利用专家工作的价值提供了经验证据,也证明了新式审计报告的关键审计事项部分有助于评价审计质量和财务报告质量。
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡吉甫
在将盈余管理按操纵利润的方向不同细分为正向和负向盈余管理，并详细探讨了正、负向盈余管理的性质、适用范围及其给注册会计师带来的法律风险差异的基础上，对政治关联企业审计师选择的策略进行了重新审视和研究。研究发现，政治关联企业在正向和负向盈余管理上均表现出高于非政治关联企业的利润操纵行为。负向盈余管理的政治关联企业更倾向于选择大所，同时，大所也有更高的可能对其财务报告签发清洁审计意见。相反，正向盈余管理的政治关联企业更偏好聘请小所，且小所也愿意对其财务报告出具标准审计意见。
关键词：
政治寻租 盈余管理 审计师选择
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 当代经济研究
[作者]
黄有为 史建平
中国证券市场ＩＰＯ公司存在差别对待应计盈余和真实盈余这两种操控方式的现象，应计盈余操控行为主要出现在ＩＰＯ当年，真实盈余操控行为主要出现在ＩＰＯ之后一年。高质量的审计能够从总体上抑制ＩＰＯ公司的应计盈余和真实盈余操控的行为倾向。我国应加强证券市场ＩＰＯ公司应计盈余和真实盈余操控行为的监管，有效发挥资本市场的资源配置功能，鼓励ＩＰＯ公司选取大型会计师事务所进行审计。在推动会计师事务所行业整体规模化发展的基础上，应重点支持一批具有一定规模的会计师事务所继续做大做强，带动整个审计行业的快速发展，有效发挥其市场监督作用，为国民经济的健康发展提供保障。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
史永
本文以2007~2012年深市A股非金融类上市公司为样本,实证检验了上市公司信息披露质量与股价同步性的关系,并基于审计需求的信息理论和保险理论研究审计师选择的动因及其对信息披露质量与股价同步性之间相关性的影响。研究结果表明,信息披露质量与股价同步性显著正相关,即公司信息披露质量越高,在股市中通过交易融入股价的私有信息就越少,股价同步性越高。上市公司通过聘用高质量的审计师,向市场传递积极信号,将增强信息披露质量与股价同步性之间的相关关系。
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
王帆 武恒光
以2001年~2012年的A股上市银行为研究样本,检验审计师行业专长对贷款损失准备的影响,结果发现:税收和贷款损失准备前利润与贷款损失准备呈显著正相关关系,表明我国银行业存在利润平滑现象;行业专长与税收和贷款损失准备前利润的交乘项与贷款损失准备呈显著负相关关系,表明审计师行业专长减少了银行管理层的利润平滑。进一步研究发现,审计师行业专长有效约束了收益增加型盈余管理与收益减少型盈余管理。使用倾向得分匹配法控制自选择问题以及减少样本规模检验样本量影响问题,得到的实证结果均与上述结论一致,表明行业专长对银行管理层会计政策选择的自由裁量权进行了有效监督。
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