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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张婷 张敦力
以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计的公司表内列报的预计负债金额越大、表外附注中披露的或有事项频数越高;同时,客户越重要,审计师行业专长对企业或有事项信息披露的促进作用越强。按客户重要性分组的检验结果表明,审计师行业专长对表外或有事项信息披露的促进作用仅存在于中型和大型客户中。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张敦力 张婷
基于2003—2016年我国A股上市公司的经验数据,以企业表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,实证检验了管理层权力对或有事项信息披露的影响。研究发现,管理层权力与表内列报的或有事项信息显著负相关,而与表外披露的或有事项信息显著正相关;进一步发现,随着环境不确定性的增加,管理层权力对企业表内预计负债列报的负向影响显著增强,而对表外或有事项披露的正向影响明显减弱。在当前外部环境瞬息万变、内部治理机制弱化的背景下,管理层可能会利用其控制权操控或有事项信息的披露方式,自我服务偏好明显。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
付强 廖益兴
新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。
[期刊] 经济问题
[作者]
董小红 戴德明 李哲
审计费用和审计质量是审计研究的核心问题。以２００３－２０１２年我国上市公司财务报告附注中披露的或有事项信息为研究对象，考察或有事项信息披露对审计费用和审计质量的影响。实证结果表明，或有事项信息披露导致审计费用增加，审计费用的增加并没有带来审计质量的提高，或有事项信息披露降低了审计质量。研究对规范我国上市公司或有事项信息披露具有重要的借鉴作用，为会计师事务所进行合理审计收费和提高审计质量提供经验证据。
关键词：
或有事项信息披露 审计费用 审计质量
[期刊] 经济管理
[作者]
董小红 李哲 王放
本文运用2003—2013年我国上市公司相关数据,考察或有事项信息披露的详细程度对分析师跟踪数量、分析师盈余预测分歧度和精确度的影响。实证结果表明,或有事项信息披露得越详细,分析师跟踪数量越多,分析师盈余预测的分歧度越大,但或有事项信息披露的详细程度与分析师盈余预测的精确度之间没有显著相关性。进一步研究发现,或有事项信息披露的详细程度与明星分析师的盈余预测精确度显著正相关,与非明星分析师的盈余预测精确度无显著相关性。本文研究为规范我国或有事项信息披露提供了一定的理论依据和经验证据,同时,为投资者合理选择分析师盈余预测信息提供了一定的参考和建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张筱 王乾坤
以2016～2021年我国沪深A股上市公司为样本，实证检验客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响及作用机制。研究发现：客户和审计师向上不匹配关系提高了关键审计事项披露充分性，具体表现在关键审计事项数量更多、篇幅更长、结论性评价更多；客户和审计师向下不匹配关系则降低了关键审计事项披露的充分性。中介效应检验发现两条中介路径：路径一是客户和审计师向上（下）不匹配关系强化（弱化）了审计质量，从而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性；路径二是客户和审计师向上（下）不匹配关系加强（削弱）了审计师行业专长，进而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性。本研究丰富了客户和审计师聘用关系经济后果相关文献，有助于投资者从审计师聘用角度识别上市公司关键审计事项风险，对完善审计市场结构有一定的启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
田宇
本文选择沪深A股工业上市企业为研究对象,时间为2011—2017年,利用其经验数据通过实证分析法对议价能力、审计师行业专长对会计信息披露质量的作用与影响机理进行研究,发现:议价能力与企业的会计信息披露质量显著负相关;审计师行业专长不仅能直接促进会计信息质量的提升,还能负向调节议价能力与会计信息披露质量之间的相关性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张心灵 孙莹
本文以2014—2019年全部A股涉农类上市公司为样本，分别研究了内部控制和审计师行业专长对生物资产信息披露质量的影响，并进一步分析了内部控制与审计师行业专长两种治理机制在生物资产信息披露质量方面发挥的联合作用。通过分析得出：审计师行业专长与生物资产信息披露质量呈正相关关系；内部控制与生物资产信息披露质量呈正相关关系；相较于高质量的内部控制，在低质量的内部控制下，审计师行业专长对生物资产信息披露质量的影响更显著。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张婷 张敦力
既有文献较少关注年报中非财务信息对股票定价效率的影响。本文基于上市公司年报附注中描述或有事项的段落信息，从股价同步性角度探讨我国年报中或有事项信息披露的有用性。研究发现：总体上，年报或有事项信息披露降低了股价同步性，即披露的或有事项信息越多，融入股票定价机制中的公司层面信息越多，股价同步性越低。进一步研究发现：当年或有事项信息增加披露的年报更受投资者关注并引起强烈的市场反应；信息不对称是或有事项信息披露影响股价同步性的不完全中介；按信息中介机构参与度分组后发现，或有事项信息披露对股价同步性的负向影响主要体现在分析师跟踪、机构投资者持股及媒体报道较多的企业中，表明信息中介机构是年报或有事项信息融入股价的重要媒介；年报或有事项信息披露对股票定价机制的积极影响在信息质量较好的公司中更明显。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
赵丽萍
或有事项是会计信息披露的一项重要内容。一项经济业务事项是否被确认为或有事项,不仅影响企业的财务信息,还会影响会计信息使用者对企业当期、未来损益的判断,进而影响其投资决策。文章以我国深市30家A股公司年度报告为例,采用对比分析方法,分析或有事项信息披露的现状及问题,提出上市公司或有事项信息披露的充分性和规范性仍有待改善。
关键词：
或有事项 或有事项信息 信息披露
[期刊] 财贸研究
[作者]
董小红 李哲 王放
以2003—2014年我国上市公司财务报告附注中披露的或有事项信息为研究对象,考察或有事项信息披露对企业价值的影响。研究发现:或有事项信息披露可以提升企业价值;或有事项信息披露在提升企业价值方面受财务重述行为的严重影响,当上市公司发生财务重述时,或有事项信息披露不但不能提升企业价值,还会导致企业价值降低。从或有事项信息披露角度出发,深化了已有企业价值方面的研究,并为上市公司规范或有事项信息披露和提升企业价值提供重要的理论依据和经验证据。
关键词：
或有事项信息披露 财务重述 企业价值
[期刊] 财贸研究
[作者]
董小红 李哲 王放
以2003—2014年我国上市公司财务报告附注中披露的或有事项信息为研究对象,考察或有事项信息披露对企业价值的影响。研究发现:或有事项信息披露可以提升企业价值;或有事项信息披露在提升企业价值方面受财务重述行为的严重影响,当上市公司发生财务重述时,或有事项信息披露不但不能提升企业价值,还会导致企业价值降低。从或有事项信息披露角度出发,深化了已有企业价值方面的研究,并为上市公司规范或有事项信息披露和提升企业价值提供重要的理论依据和经验证据。
关键词：
或有事项信息披露 财务重述 企业价值
[期刊] 财贸研究
[作者]
董小红 李哲 王放
以2003—2014年我国上市公司财务报告附注中披露的或有事项信息为研究对象,考察或有事项信息披露对企业价值的影响。研究发现:或有事项信息披露可以提升企业价值;或有事项信息披露在提升企业价值方面受财务重述行为的严重影响,当上市公司发生财务重述时,或有事项信息披露不但不能提升企业价值,还会导致企业价值降低。从或有事项信息披露角度出发,深化了已有企业价值方面的研究,并为上市公司规范或有事项信息披露和提升企业价值提供重要的理论依据和经验证据。
关键词：
或有事项信息披露 财务重述 企业价值
[期刊] 审计研究
[作者]
胡国强 邳宇晨 孙文祥
审计师变更能否给当期财务报表审计带来“新视角”进而改善审计质量一直是审计理论实证研究的难点。基于关键审计事项（CAM）披露的文本信息，本文实证考察了审计师变更的“新视角”效应。研究发现，审计师变更显著降低了公司本期CAM与上期的纵向文本相似度。相比重新上任，完全履新的审计师变更降低程度更大；“换师换所”和“换师不换所”均具有降低作用，但前者影响更大；相比只变更项目合伙人或经理，两者同时变更的降低作用最大；而且，降低作用主要集中于行业专长审计师。最后发现，变更公司CAM纵向相似度越低，审计投入越多、审计质量越高、信息有用性越强。研究拓展了审计师变更和CAM披露文献，为审计师轮换制度与新版审计报告准则实施提供了经验参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙童真
本文基于2012—2017年沪深A股上市企业的数据对审计师行业专长、客户集中度与会计信息可比性之间的关系进行研究,并对审计师行业专长在客户集中度与会计信息可比性间的调节作用进行分析。研究发现:客户集中度与会计信息可比性之间存在显著负相关关系;审计师行业专长与会计信息可比性之间存在显著正相关关系;审计师行业专长能够削弱客户集中度与会计信息可比性之间的负相关关系。
关键词：
行业专长 客户集中度 会计信息可比性
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