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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
胡南薇 曹强
长期以来,会计师事务所内分化出若干审计师群体的现象普遍存在。基于我国近年来发生的47起事务所合并事件,我们从客户重要性视角考察审计师群际互动对审计质量的影响。我们根据合并前会计师事务所的名称将合并前审计师区分为不同的审计师群体,再进一步根据合并前审计师的姓名将合并后审计师区分为相应的审计师群体。研究发现,相对于合并前,合并后客户重要性降幅越大,则审计师越倾向于出具严厉审计意见。在区分强势和弱势审计师群体后发现,合并前审计师群体间的平衡性越好,合并后客户重要性的降幅与审计意见严厉程度之间的正相关关系越弱。进一步地,在区分强势审计师群体的地域性和声誉后发现,合并前强势审计师群体的地域性越强以及声誉越差,则合并后客户重要性的降幅与严厉审计意见的可能性越不趋向于正相关。这些实证结果说明,审计质量不仅受到审计组织和审计师个体特征的影响,还取决于审计师群体间的互动。
关键词：
群际互动 平衡性 地域性 声誉 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
曹强 胡南薇 王良成
本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。
关键词：
客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
[期刊] 财贸研究
[作者]
吕伟 于旭辉
在我国审计市场竞争激烈的背景下,事务所容易形成对客户的经济依赖。实证研究发现,审计师对客户的依赖度越强,则事务所为上市公司提供的审计服务质量越低,这种关系在非"四大"事务所中表现得尤为明显;而在颇具规模与品牌声誉的"四大"中并未发现这种显著的关系。因此,应优化审计市场结构,鼓励会计师事务所做大做强,加强审计相关法律法规等制度建设,加大对会计师事务所违规的处罚力度。
关键词：
客户依赖 审计质量 独立性 市场集中度
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
周兰 张希妍
本文以２００８－２０１４年我国Ａ股上市公司为样本，探讨行业监管对分所审计质量的影响，及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。结果表明，分所存在向重要客户盈余操纵妥协的现象，《会计师事务所分所管理暂行办法》能有效提高分所审计质量。进一步分析发现，在抑制＂本土所＂分所纵容重要客户盈余操纵行为时该＂办法＂更有效。本文为完善事务所内部治理、优化分所管理、提升本土所审计服务水平提供学术支持。
关键词：
行业监管 客户重要性 分所审计质量
[期刊] 经济经纬
[作者]
潘克勤
本文以2002年度上市公司审计收费收入排在前20位的事务所及其A股上市公司审计客户为样本,以操控性应计水平为审计质量的替代变量,以客户资产相对规模为客户重要性的标志,研究了客户重要性与审计质量的关系。没有发现客户的重要性损害了审计质量,却有证据表明事务所对于重要客户更为谨慎。
关键词：
客户重要性 操控性应计 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
施丹 程坚
以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。
[期刊] 会计研究
[作者]
杨清香 姚静怡 张晋
与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比,来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述。进一步的研究表明,上述共享审计师效应与公司及其客户是否来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关。上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据。
关键词：
供应链共享审计师 财务重述 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
刘文军 米莉 傅倞轩
针对近年来中国资本市场出现的审计失败,以及国内外学术界对审计师行业专长与审计质量关系存在的严重分歧,本文研究发现:审计师行业专长能够提高审计质量,产生上述分歧的原因在于对衡量审计师行业专长指标的恰当选取上。本文认为在中国审计市场上,用行业市场份额来衡量审计师行业专长可能具有普遍适用性。同时,审计师的专业胜任能力不够(主要是"十大")和独立性较差(主要是非"十大")是资本市场出现审计失败的原因。
关键词：
行业专长 审计质量 财务舞弊 审计意见
[期刊] 会计研究
[作者]
喻小明 聂新军 刘华
客户重要性对审计质量的影响是不确定的,随着时间的推移,各国制度环境发生变化,客户重要性对事务所审计质量的影响也在改变。本文以我国A股市场2003—2006年数据为样本,实证检验客户重要性对事务所审计质量的影响。结果发现,在2004年和2005年,客户重要性与审计质量不存在统计上的显著关系;2006年,客户重要性与审计质量显著正相关。进而对会计师事务所分组检验,在"十大"样本组,客户重要性与审计质量没有显著统计关系;在"非十大"样本组,2006年客户重要性与审计质量在1%水平上显著正相关。统计结果表明,我国审计环境得到了有效改善,对重要客户更加谨慎。
关键词：
会计师事务所 客户重要性 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
万莹茜
本文从审计合伙人的角度检验了这个问题。研究采用盈余管理、审计意见与盈余基准代替审计独立性。结果发现,合伙人层面的客户重要性与异常应计没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与持续经营有关的非标意见没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与合伙人倾向出具非标准审计意见没有显著关系;或客户零盈余和上一年的盈余基准与合伙人层面的客户重要性没有显著关系。所有结果均表明,缺乏证据支持审计师妥协于经济重要的客户。
关键词：
客户的重要性 审计合伙人 审计师独立性
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘丹 陈俊涛
本文分析审计师的有限理性经济人行为对审计质量的影响,并以A+H股公司的审计师为例,对比分析其审计的A+H股公司与A股公司的审计质量。为克服事务所选择的内生性问题,引入市场环境、市场集中度指标及企业性质作为外生的工具变量。研究结果显示相对A股公司,经审计师审计的A+H股公司可操控性应计利润显著更低,表明审计师对A+H股公司盈余管理的抑制程度高于A股公司。进一步地,无论是四大审计师还是本土审计师,这种审计质量差异都存在。这意味着审计师具有有限理性经济人特征,面对不同的制度环境约束,审计服务质量存在显著差异。因此,提高审计质量的根本途径在于加强相关制度约束,增加审计师提供高质量审计服务的压力和动力,从而抑制审计师的机会主义行为倾向。
[期刊] 财会通讯
[作者]
冯佳
本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。
关键词：
客户重要性 审计师独立性 合伙人
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王永妍 鲍睿 卢闯
"资产负债观"和"收入费用观"是计量收益的两种基本观点。会计信息体系的核心由损益表转向资产负债表,资产质量即资产预计未来经济利益的信息含量,成为会计信息质量的重要内容。本文研究审计师决策是否关注公司资产质量及其机制。研究发现,审计师关注了公司的资产质量,对于高资产质量的公司,审计师出具非标准审计意见的概率较低。进一步的研究发现,审计师对资产质量的关注通过降低审计风险和代理成本来实现,研究证实了高资产质量会计信息的治理效果。
关键词：
资产负债观 资产质量 审计意见
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
方红星 刘丹
以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。
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