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[期刊] 财会月刊
[作者]
王杏芬
本文从表现形式、经济动因与后果等方面对国内外审计师稳健性研究现状进行了评述,并分析了审计师稳健性与信息质量、资源配置绩效之间的关系,提出了未来研究的方向。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年~2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 审计研究
[作者]
雷光勇 曹雅丽 刘茉
风险资本在中国经济转型升级中具有重要作用。已有研究主要考察风险资本参与公司治理的后果，且主要关注于创业企业。本文以深交所Ａ股公司为样本，考察风险资本对成熟企业整体信息披露质量的影响以及审计师对此影响的反应。研究发现，有风险资本参与的企业整体信息披露质量显著更高；风险资本高质量的信息需求使得审计师面临的信息风险更低，审计师报告稳健性相应降低。风险资本影响审计师报告稳健性的目的并非基于短期退出动机和低质量信息需求的审计合谋，而是为了建立基于高质量信息需求以及双方认证作用的能力互补机制。考察风险资本对成熟企业信息披露质量及审计师报告稳健性的影响，有助于建立风险资本促进传统产业转型升级的具体路径。
关键词：
风险资本 信息披露质量 审计师报告稳健性
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张子健 王伟 张雪华
以2002~2012年我国1337家A股IPO公司为样本,实证检验了审计师选择与IPO公司盈余稳健性的关系。研究发现:国际四大审计的IPO公司的营业利润、利润总额、净利润和综合收益的稳健性均显著低于非四大审计的IPO公司的盈余稳健性,但本土十大与非十大审计的IPO公司之间的盈余稳健性不存在显著差异。
[期刊] 审计研究
[作者]
张建勇
审计师作为会计稳健性判定的核心群体,审计师变更与会计稳健性之间的相关关系成为其核心问题。本文选取了沪深股市2008—2012年的A股上市公司作为研究对象,在Basu模型的基础上添加自变量,将样本区分为国有控股公司组与非国有控股公司、ST公司,对审计师变更与会计稳健性的关系进行了分析。研究结果显示,审计师变更与会计稳健性呈负相关关系,即审计师变更会导致上市公司的会计稳健性下降,不同的样本公司相关性差异较大。其中,非国有控股公司的会计稳健性关系更加显著,ST公司中这两者关系并不显著,可见,审计师的变更需谨慎斟酌。同时,本文另外采用了应计—现金流模型进行稳健性检验,也得到了相同的结论。最后,针对会计...
关键词：
审计师变更 会计稳健性 企业性质
[期刊] 管理科学
[作者]
罗进辉 李雪 林芷如
近年来，相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中，有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务，而有些上市公司却喜欢＂舍近求远＂聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明，审计师的地理区位特征很可能是影响上市公司与审计师间交互行为的一个重要潜在因素。基于客户公司会计稳健性的视角，以地理经济学相关理论为支撑，探讨审计师的地理区位特征对审计师审计行为的影响，进而检验对客户公司会计稳健性的影响。综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景，研究审计师与客户公司间地理距离对客户公司会计稳健性的影响。利用２００４年至２０１４年中国Ａ股上市公司．．．
[期刊] 审计研究
[作者]
陈关亭 朱松 黄小琳
现有研究鲜有讨论高水平审计师选择与高质量会计信息在传递信号方面是否存在替代性。本文基于我国发行信用债券的1891个企业样本,从信用评级视角出发,研究了高水平审计师选择与高质量会计信息的信号替代性。结果表明,拥有高质量会计信息的企业更可能选择高水平审计师,以强化其不会侵占投资者的信号效应,而且外部审计师选择信号和会计信息质量信号均得到了信用评级机构的正面评价。选择高水平审计师能够部分替代但不能完全替代高质量会计信息对信用评级的积极影响。
[期刊] 会计研究
[作者]
陈小林 张雪华 闫焕民
本文选用已转制事务所在转制前后各一年所审计客户公司为研究样本，在过去研究事务所转制基本效应的基础上，进一步考虑面对事务所转制带来的法律风险变化，不同特征审计师审计的公司，会计稳健性是否存在显著差异。研究发现：事务所转为特殊普通合伙制，客户公司会计稳健性普遍提高，但个人特征不同的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高程度存在显著不同，具有本科或以上学历的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高更加明显，而执业时间较长、年龄较大的审计师，其所审计客户公司的会计稳健性提高程度相对较弱。
关键词：
事务所转制 个人特征 会计稳健性
[期刊] 财经研究
[作者]
龙振海 胡奕明
文章探讨了上市公司终极控制权和审计师行业专长对会计盈余信息稳健性的影响。研究结果表明,终极控制权与现金流权的分离程度越大,公司的盈余信息越不稳健;相对于非行业专长审计师审计的公司,专长审计师审计的公司对损失的确认更及时;更重要的是发现具有行业专长的审计师能够显著抑制由于终极控制权分离所造成的会计盈余信息不稳健的行为。国内外学者研究表明,稳健的会计盈余信息能够导致正面的经济后果,文章的研究结论暗示雇佣一个行业专长的会计师事务所对存在终极控制权分离的公司是有利的。
关键词：
审计师专长 稳健性 控制权分离 现金流权
[期刊] 财会通讯
[作者]
程红英
本文选取了２００３年至２０１２年在我国Ａ股证券市场上市企业中发生过ＣＦＯ变更的企业作为初始样本，因考虑到研究过程中需要对企业在发生ＣＦＯ变更前后两期相关变量进行分析，因此实际数据期间是２００１年至２０１４年。本文对ＣＦＯ的简历进行了收集，对其审计师背景、事务所关联和企业会计稳健性之间的联系进行了分析。研究表明：企业ＣＦＯ具有审计师经历可以有效提升企业会计稳健性；当企业所聘请的ＣＦＯ具有审计师经历并且有＂事务所关联＂时，企业在发生ＣＦＯ变更后会计稳健性将明显上升；审计师经历形成的谨慎性在审计师＂间接跳槽＂担任ＣＦＯ后已经不明显并且在其离开事务所后随着时间的推移不断弱化。
关键词：
审计师背景 事务所关联 会计稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
漆望月
本文从审计质量和会计稳健性两个角度对分析师盈余预测的影响因素进行实证分析,并重点研究了审计质量对会计稳健性与分析师盈余预测关系的调节效应,通过实证分析发现:审计质量与分析师盈余预测准确度之间显著正相关,与分歧度之间显著负相关;会计稳健性的提升能显著抑制分析师盈余预测的分歧度,提升准确度;审计质量在一定程度上能对会计稳健性产生替代效应,进而显著削弱了会计稳健性与分析师盈余预测之间的相关性。
关键词：
审计质量 会计稳健性 分析师盈余预测
[期刊] 审计研究
[作者]
储一昀 王妍玲
本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计利润为衡量指标,选择了控制样本与样本进行比较分析。研究发现:无论是操控性应计利润水平还是操控性应计利润的变化值,样本公司均显著低于控制样本公司;在对待中天勤及深圳华鹏客户的态度上,国际五大的确比国内非五大事务所更稳健。但即使在控制了后任审计师为国际五大的国内合作所后,后任审计师仍会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一,对其要求采用更为稳健的会计政策。实证结果与...
[期刊] 财贸研究
[作者]
陈凌云 李弢
上市公司解聘审计师问题是学术界和监管部门关注的热点,本文选取2002至2004会计年度解聘审计师的公司为研究样本,考察了上市公司解聘审计师的动机及其经济后果。结果表明,公司解聘审计师并非由于前任审计师过于稳健,当公司具有避免亏损、ST、退市以及摘除ST的动机时,则更有可能解聘审计师,而且这些公司通过解聘审计师成功实现了审计意见的购买。
关键词：
解聘 盈余管理 机会主义
[期刊] 财会通讯
[作者]
张菊朋
近年来公允价值计量的大量引入使会计稳健性再次陷入尴尬的局面。稳健性在我国有无继续存在的必要?本文在对会计稳健性的概念发展进行回顾的基础上,探讨了会计稳健性的债务契约解释和经理报酬契约解释、经济后果。认为会计稳健性在我国具有持续存在的必要。
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