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[期刊] 会计研究
[作者]
伍利娜 束晓晖
上市公司出于不同的动机,选择在不同的时间进行审计师更换,因而对年报的及时性和审计质量产生了不同影响。本研究发现,较晚更换审计师的上市公司,相对于较早更换审计师的上市公司,不仅其财务报告的及时性显著较差,而且审计质量也明显较低。
关键词：
审计师更换 年报及时性 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王善平 赵聪聪 赵国宇
以2003—2011年因连续两年亏损而被ST且第三年扭亏为盈的沪、深A股上市公司为样本,研究其在扭亏为盈年审计师变更决策及其与年报披露及时性的关系。研究发现:上市公司在亏损第二年收到非无保留意见比收到带强调事项段的无保留意见更容易在扭亏为盈年变更审计师;事务所更换为小规模事务所且更换的时机越晚,审计意见越容易得到改善;审计师更换的时机越早、审计意见得到改善的ST公司年报披露越及时。另外,"审计意见类型"对退市的影响不大,而"扣除非经常性损益后的净利润为正"作为恢复上市的必要条件之一具有较大的"杀伤力"。
[期刊] 审计研究
[作者]
杨鹤 徐鹏
本文采用实证研究的方法 ,对前任审计师的更换是否会影响后任审计师的独立性进行了研究。笔者通过检验发现以收买审计意见为更换动机的公司在更换审计师之后收到“清洁”审计意见的比率显著大于 0 ,这说明中国上市公司通过审计师更换在一定程度上影响了后任审计师的独立性 ,从而达到了收买审计意见的目的。此外 ,笔者还发现在具有收买审计意见动机的公司中 ,进行了审计师更换和未进行审计师更换的两类公司被出具“清洁”审计意见的比率没有显著的差异。这反映了中国上市公司还存在着不通过更换审计师也能获得“审计意见的改善”的现象。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
孙蓉 蔡凯凯
"及时性"是一项重要的会计信息质量特征,一直以来是会计领域研究的重要范畴。本文依据中国沪市上市公司2007年年报数据,以上市公司年报时滞作为及时性的替代变量,从审计视角对中国上市公司会计信息披露及时性的影响因素进行了实证分析。研究发现:审计报告时滞和注册会计师变更显著影响上市公司年报披露及时性,内部监督对上市公司年报披露及时性的影响不够显著。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
路军伟 王舒慧 刘瑶瑶
立足我国资本市场监管规则尚未要求中期财务报告（中报）须经外部审计的制度背景，本文基于年报审计师“声誉假说”的研究视角，实证检验了年报审计师声誉对中报会计信息质量的溢出影响。研究发现，年报审计师声誉可以对中报会计信息质量产生正向的溢出效应，表现为具有较高声誉的年报审计师能够抑制企业的中报盈余管理行为；且该溢出效应在市场化程度更高的地区或投资者关注度更高的公司中更为明显；机制检验结果表明，高声誉年报审计师可以通过整合“过程”导向的内部控制审计来提升中报会计信息质量，增强了其对中报的查错防弊能力。本文的研究发现丰富了中报会计信息质量影响因素的相关文献，不仅利用中报无须审计的研究场景更为清晰地为审计师高质量执业的“声誉假说”提供了进一步经验证据，还对监管机构如何兼容中报会计信息及时性和相关性目标及投资者更好地甄别中报会计信息质量等具有重要的实践启示意义。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨扬 马元驹 朱小平
我国年报披露时间锁定在会计年度结束后四个月内至今已达18年之久,四个月的时间使得上市公司有机会通过各种盈余管理手段来改变公司业绩、平滑收益,严重损伤了股市的有效性以及广大中小投资者的利益。本文对2001-2009年我国沪深两市上市公司进行了实证分析,发现被出具标准无保留意见的上市公司比被出具其他类型审计意见的上市公司大概提早11天披露年报;而进行了盈余管理的上市公司比未进行盈余管理的上市公司大概推迟7天披露年报;当上市公司被出具了标准无保留意见且该公司进行了盈余管理,那么该公司相对于其他被出具标准无保留意见的公司会推迟披露年报。针对这些情况,本文提出了将推迟披露年报的上市公司作为审查的重点、适...
[期刊] 商业时代
[作者]
林丽
在中国,上市公司资格一直是一种稀缺和宝贵的资源,争取和保护这一资源对企业而言十分重要。上市公司一旦陷入困境,其管理层更倾向于人为地控制年报的及时性和审计意见类型,以掩盖企业的真实状况,配合企业渡过难关,摆脱ST困境。为此,本文选取2007-2009年被ST的上市企业作为研究的样本,采用非参数检验的符号检验对样本作总体的检验分析,通过纵向对比其在特别处理当年和前后各两年的时间段内其年报披露的时间和审计意见类型,研究特别处理公司年报及时性和审计意见变更趋势,并发现其内在的规律。
关键词：
特别处理 年报 及时性 审计意见
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
苗连琦
本文以2007-2009年沪市公司为研究对象,实证分析了这些上市公司的审计师性别差异与审计质量之间的关系。研究发现,签字注册会计师中女性审计师占的比例越大,所审计的公司操控性应计越低,两个审计师如果都是女性其操控性应计最低;签字注册会计师中女性审计师占的比例越大,越可能签署非标意见,两个审计师如果都是女性,最可能签署非标意见。进一步研究发现,女性审计师签署非标意见受上一期审计意见、本期操控性应计和自身学历的显著影响。
关键词：
性别差异 操控性应计 审计质量
[期刊] 统计与决策
[作者]
郁刚
行业市场份额和行业投资份额是常见的衡量审计师行业专长的两种替代变量,但这两种衡量方法各自存在一定的缺陷,文章将两者整合在一起形成一个新的变量用来衡量审计师行业专长,在一定程度上弥补了两者的不足。采用更为合理的测试变量后,本文发现审计师行业专长对上市公司正向盈余管理能够起到显著的抑制作用,但对负向盈余管理的抑制作用不明显。
关键词：
审计师行业专长 审计质量 操控性应计利润
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴伟荣
本文研究签字审计师性别组成对审计质量产生的影响,选取样本为2011年"四大"会计师事务所负责审计的上市公司。结果表明,全部由女性担任签字注册会计师的项目组执业更谨慎,负责审计的上市公司审计质量更高,而男性组审计师和混合组审计师对审计质量的影响不显著。
关键词：
审计师 性别 审计质量
[期刊] 会计之友
[作者]
唐文杰 张顺 沈玉净
基于上市公司步入双审计的时代特征，将内部控制审计与财务报表审计纳入整合审计模式，探究审计师更换对这两者审计意见购买的影响。采用2013—2020年度实施整合审计模式的沪深A股上市公司为样本，从会计师事务所和签字注册会计师两个维度实证检验了审计师更换能否实现内部控制审计意见和财务报表审计意见（双审计意见）的购买。研究发现：在标准审计报告阶段，无论换“所”还是换“师”均能显著改善双审计意见；但在新审计报告阶段，“所”和“师”的更换皆不能改善财报审计意见，而换“所”虽不能改善内控审计意见但换“师”却能达到内控审计意见购买的目的。文章的研究结论对于整合审计模式下证券监管部门治理上市公司审计合谋行为以及提供新审计报告准则的实施效果具有一定的参考价值。
[期刊] 会计研究
[作者]
王晓珂 王艳艳 于李胜 赵玉萍 张震宇
本文研究了审计师个人经验与审计质量的关系，以及投资者对审计师个人经验的反应。研究结果表明：在控制事务所和公司特征的情况下，审计师个人经验与操控性应计之间存在显著的负相关关系，并且这种负相关关系主要存在于调高盈余的公司组。这一结果说明审计师经验越丰富，越能抑制管理层的机会主义行为。在投资者反应方面，审计师经验越丰富的公司盈余反应系数越大，说明投资者认为审计师经验越丰富，其审计的财务报告可信度越高。进一步检验的结果表明，审计师个人经验对审计质量的提升作用在重要性高的客户和国有企业中更为明显。采用持续经营审计意见衡量审计质量并未改变本文的结论。
[期刊] 当代财经
[作者]
蒋尧明 张雷云
根据2012—2017年沪深A股6909家上市公司年报中的"管理层讨论与分析"文本信息,测算了同一事务所中同年度同行业客户之间的余弦相似度;并把余弦相似度作为审计师-客户兼容性的代理变量,分析了审计师-客户兼容性对审计收费和审计质量的影响。研究发现:审计师-客户兼容性与审计收费和审计质量均正相关;本土十大事务所的审计师-客户兼容性与审计收费和审计质量也正向关。研究结论为中国本土会计师事务所通过提升审计师-客户兼容性而实现"做强"提供了路径。
[期刊] 财经研究
[作者]
张鸣 田野 陈全
文章从投资者评价的角度对我国证券市场中审计师变更事件的经济后果进行考察。研究发现,在我国证券审计市场中,审计师变更事件具有显著为正的市场反应;市场总体正的累计超额回报主要是由晚变更样本的公告信息引起,晚变更公司在变更公告日附近的累计超额回报为正,并且显著大于早变更的公司;总体来看,审计师变更会显著降低公司的财务盈利可信度,并且在审计师变更以后,晚变更公司盈利可信度的下降程度显著大于早变更的公司。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王加灿
及时性是会计信息质量的重要特征之一,内部控制审计通过提高内控质量与审计效率来促进年报披露的及时性。以2010—2012年沪深主板A股3894家上市公司为样本,运用OLS与分位数回归对内部控制审计与年报及时性进行了理论分析与实证研究。研究发现:虽然内部控制非标审计意见、内部控制缺陷以及内控缺陷整改会导致年报时滞延长,但在总体上内部控制审计促进了上市公司年报及时披露。分位数回归结果还表明,在不同的年报披露时滞水平下,各影响因素对年报延迟的影响效果不同。
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