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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘桂良 邹昌洋 王玲凡
本文以会计师事务所＂转制＂为前提，以会计师事务所风险基金和总资产衡量事务所履约物质资本，以合伙人红利衡量合伙人履约物质资本，运用多元回归方法，对Ａ股市场及其子板块分别进行实证检验。检验结果表明，选聘履约物质资本更充裕的审计师能显著降低ＩＰＯ抑价率，而合伙人履约物质资本的担保作用尚未得到资本市场的充分认可。因此，要提高审计质量、规范审计市场，需要充实事务所履约物质资本的规范与管理，同时建立健全合伙人财产登记与管理制度，立法落实审计师履约物质资本的担保效应。
关键词：
履约物质资本 担保效应 IPO抑价率
[期刊] 财会月刊
[作者]
田璇 乔贵涛 刘金芹
审计质量传染效应会对聘用共同审计师的上市公司会计信息质量产生系统性影响,进而系统影响财务报告中关于公司特质性信息的反映程度,最终影响聘用共同审计师的上市公司股价同步性。以2008～2015年我国A股上市公司为样本,分别从会计师事务所层面和签字注册会计师层面研究聘用共同审计师对上市公司股价同步性的影响。研究结果表明:与股价同步性高的上市公司聘用共同审计师的公司其股价同步性也系统性偏高,而且这种现象存在于会计师事务所层面和复核合伙人层面;会计师事务所的审计行业专长有助于抑制上述现象的发生。研究结论对于审计质量改进、注册会计师行业监管以及投资者投资决策具有重要的启示意义。
[期刊] 投资研究
[作者]
毕铭悦
本文基于机会主义动机分析管理层采用应计盈余管理与真实盈余管理对外部审计治理功能发挥的影响。研究表明,真实盈余管理更容易帮助管理层实现机会主义动机且更容易弱化审计治理功能,即真实盈余管理程度高的上市公司,"审计师变更"预警信号传递概率低;提高审计收费会降低真实盈余管理与审计师变更的相关性。本文发现管理层盈余管理方式上的偏好及审计收费将影响外部审计治理功能的发挥,这为健全公司治理提供了新的证据。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘桂良 李洁
履约机制的落实依赖审计师的履约资本,审计师的履约资本由信誉资本和物质资本构成,信誉资本是实现自我履约机制的基础,物质资本是实现强制履约机制的保障。本文建议建立信誉资本与物质资本特别合作的履约机制,一方面加大信誉资本价值收益以及加重信誉损失的惩罚力度,另一方面确保执业审计师履约物质资本,使其可以实现最大限度的惩罚,以提高审计质量。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
向锐 林融玉
本文以我国2005—2018年A股上市公司为样本，研究了审计委员会-审计师连锁关系对审计质量的影响。研究发现，审计委员会-审计师连锁关系能够显著提高审计质量。进一步分析发现：审计委员会主任和审计合伙人能够强化连锁关系对审计质量的正向影响；连锁的审计委员会成员同行业任职，或客户与审计师存在社会关系时，连锁关系对审计质量的积极影响则被削弱；外部治理环境越好时，连锁关系对审计质量的正向影响更为显著。研究结论对促进审计委员会和审计师提高履职水平提供了新的角度，对推动政府部门改善外部治理环境具有重要的政策启示意义，同时为提高审计质量和保护投资者权益提供了新的线索和依据。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘伟 刘星
通过对2001~2003年A股上市公司的实证研究发现:审计师变更与公司可操纵应计利润的增长具有显著正相关关系,且两者关系在不同年度、不同前期审计意见的情况下有所不同。这表明,一方面审计师变更影响到后任审计师的独立性,即公司能够通过更换审计师实现盈余管理的目标;另一方面,对前期非标审计意见的公司,审计师采取了较为谨慎的做法,且伴随着监管政策的逐渐强化,后任审计师的独立性逐年提高。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
罗珊梅 李明辉
利用我国2009~2013年A股上市公司企业社会责任评级报告的评级数据及财务数据,研究了企业社会责任信息的披露、审计师选择与融资约束之间的关系。研究结果表明,企业披露社会责任信息能够缓解其所面临的融资约束,这在非国有企业中表现得更加明显。审计师选择因素会使披露社会责任信息对融资约束的影响产生差异,对于未选择高质量审计师的上市公司而言,其披露社会责任信息能够有效地缓解融资约束,而未选择高质量审计师的上市公司披露社会责任信息却没有明显的效果。这可能是因为披露社会责任信息的公司信息质量提高以后,其对高质量审计师的需求就不再强烈,从而弱化了高质量审计师缓解融资约束的功能。
关键词：
企业社会责任信息 审计师选择 融资约束
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
廖义刚 吴斯卉
以2009-2011年我国A股上市公司为研究样本,考察了投资机会集、所有权性质以及制度环境对上市公司审计师选择行为的影响。研究发现,公司投资机会集越高则越倾向于聘请高质量审计师以缓解代理冲突,同时由于非国有公司治理水平相对更弱,作为薄弱的公司治理机制的一种补充,非国有公司选择高质量审计师的动机更强;进一步的研究还发现处于市场化进程较慢、法治水平较低以及政府干预程度较强地区的非国有上市公司投资机会集与高质量审计师选择的正相关关系越强。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
林柱英
本文以我国A股沪深两市2006—2008年首发上市的252家公司为研究对象,对我国A股上市公司的市场推广与IPO抑价问题进行实证分析,结论显示二者之间存在显著正相关关系,市场推广使公众投资者对公司更加了解,提高了公司知名度,推动公司股价上涨导致IPO高抑价现象。
关键词：
市场推广 IPO抑价
[期刊] 会计研究
[作者]
王兵 辛清泉 杨德明
本文以IPO定价市场化为背景,研究实施询价后的审计师声誉对IPO定价的影响。文章以"四大"和国内排名前十大的会计师事务所来衡量审计师声誉,采用多元回归和两阶段回归方法对假设进行检验,结果发现审计师声誉与公司询价水平正相关,但在统计上并不显著;在对抑价率的检验中,我们发现审计师声誉显著降低股票抑价率。进一步地,我们发现在民营上市公司中,上述关系更为稳健。总体来看,审计师声誉已经初步影响了股票定价。
关键词：
审计师声誉 股票定价 IPO
[期刊] 会计研究
[作者]
路军伟 张珂 于小偶
上市公司在IPO过程中往往针对净利润实施盈余管理,分类转移是在不改变净利润的情况下通过核心费用的分类转移、虚增核心盈余的一种盈余管理方式。上市公司在IPO过程中会实施分类转移盈余管理吗?本文以2007-2016年我国A股市场的IPO公司为样本,发现:(1)上市公司在IPO前三年存在显著的分类转移,即通过把核心费用分类转移至营业外支出以虚增核心盈余;在IPO后三年,不存在这一行为;(2)在IPO前三年,上市公司主要通过将营业成本而非期间费用转移至营业外支出的方式虚增核心盈余,制造业企业更为明显。进一步研究发现,上市公司IPO过程中的分类转移行为应是权衡多种动机的结果,四大审计能够在一定程度上抑制这一行为。
关键词：
IPO 分类转移 盈余管理 盈余持续性
[期刊] 中国流通经济
[作者]
杨超 朱丹
企业创新是经济高质量发展的基石，人才是企业创新的核心因素，如何吸引和留住人才是推动企业创新和实现经济高质量发展的关键问题。选择2014—2021年公告实施员工持股计划的A股上市公司作为研究对象，并通过倾向得分匹配确定研究样本，探讨员工持股计划是否能够促进企业人力资本升级。研究发现：实施员工持股计划的公司相比于未实施员工持股计划的公司，更能吸引高素质和高技能人才，有效促进企业人力资本升级，为企业高质量发展提供内源动力。实施员工持股计划的公司对高素质和高技能人才具有更强的吸引力，其背后的机制主要在于，员工持股计划不仅能够缓解企业融资约束，还增强了员工与管理层之间的信息透明度，从而增强了企业对高素质、高技能劳动力的吸引力，促进了人力资本升级。进一步研究发现，员工持股计划对人力资本升级的促进作用，在具有较高物质资本的企业、高新技术企业以及处于较高行业竞争程度的企业中更加显著。基于员工持股计划的具体条款，员工所持有的激励股份越多、受激励员工的占比越高、存在向第三方融资条款以及预期收益越高时，员工持股计划越能促进企业人力资本升级。研究结论不仅拓展了员工持股计划和人力资本升级领域的交叉融合研究，也为中国上市公司更好地通过实施员工持股计划、设置员工持股计划条款，吸引和留住人才以推动企业创新发展提供了借鉴。
[期刊] 中国流通经济
[作者]
杨超 朱丹
企业创新是经济高质量发展的基石，人才是企业创新的核心因素，如何吸引和留住人才是推动企业创新和实现经济高质量发展的关键问题。选择2014—2021年公告实施员工持股计划的A股上市公司作为研究对象，并通过倾向得分匹配确定研究样本，探讨员工持股计划是否能够促进企业人力资本升级。研究发现：实施员工持股计划的公司相比于未实施员工持股计划的公司，更能吸引高素质和高技能人才，有效促进企业人力资本升级，为企业高质量发展提供内源动力。实施员工持股计划的公司对高素质和高技能人才具有更强的吸引力，其背后的机制主要在于，员工持股计划不仅能够缓解企业融资约束，还增强了员工与管理层之间的信息透明度，从而增强了企业对高素质、高技能劳动力的吸引力，促进了人力资本升级。进一步研究发现，员工持股计划对人力资本升级的促进作用，在具有较高物质资本的企业、高新技术企业以及处于较高行业竞争程度的企业中更加显著。基于员工持股计划的具体条款，员工所持有的激励股份越多、受激励员工的占比越高、存在向第三方融资条款以及预期收益越高时，员工持股计划越能促进企业人力资本升级。研究结论不仅拓展了员工持股计划和人力资本升级领域的交叉融合研究，也为中国上市公司更好地通过实施员工持股计划、设置员工持股计划条款，吸引和留住人才以推动企业创新发展提供了借鉴。
[期刊] 预测
[作者]
张华 尹顺达 曲世友 韩东平
为了研究IPO公司的终极控股股东对IPO抑价的影响,本文选取了2007~2011年中小板IPO公司的数据,通过实证研究发现IPO的抑价水平与终极控股股东的控制权和现金流权的偏离程度负相关,但如果公司在IPO前引入私募股权资本,会使得这种负相关关系减弱。研究结论说明了在IPO公司中控制权-现金流权的偏离程度越大,终极控股股东越倾向于IPO高定价,降低抑价水平,但由于私募股权资本并不能起到监督和认证作用,使得抑价水平提高。
关键词：
终极控股股东 私募股权资本 IPO抑价
[期刊] 财贸研究
[作者]
罗国民 章卫东 王珏玮
基于2006—2015年我国A股市场实施定向增发新股公司的数据,实证分析公司内部治理和外部审计师监督对定向增发新股公司盈余管理的抑制作用。结果表明:(1)当定向增发新股公司向本公司关联股东发行新股时,公司定向增发新股前会进行负向的盈余管理;当定向增发新股公司仅向非关联股东定向增发新股时,公司定向增发新股前会进行正向的盈余管理。(2)高水平的公司内部治理和高质量的外部审计均能抑制公司定向增发新股前的盈余管理程度。(3)进一步,公司内部治理与外部审计师监督对公司定向增发新股前盈余管理的抑制具有互补关系。上述结论拓展和深化了内部治理与外部审计师监督对公司盈余管理的研究,同时为我国上市公司进一步完善内部治理机制和强化审计监督提供了经验证据。
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