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[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
刘学华 李雪 房巧玲
本文以1998—2005年上市公司舞弊样本与配对样本作为研究对象,实证分析了非标审计意见与舞弊报表的关系。研究结果表明,审计师能够以出具非标审计意见的方式揭露报表舞弊。
关键词：
审计意见 舞弊报表 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
刘文军 米莉 傅倞轩
针对近年来中国资本市场出现的审计失败,以及国内外学术界对审计师行业专长与审计质量关系存在的严重分歧,本文研究发现:审计师行业专长能够提高审计质量,产生上述分歧的原因在于对衡量审计师行业专长指标的恰当选取上。本文认为在中国审计市场上,用行业市场份额来衡量审计师行业专长可能具有普遍适用性。同时,审计师的专业胜任能力不够(主要是"十大")和独立性较差(主要是非"十大")是资本市场出现审计失败的原因。
关键词：
行业专长 审计质量 财务舞弊 审计意见
[期刊] 中国经济问题
[作者]
余海宗 袁洋
本文以受到证监会处罚的上市公司为样本,按其违规形式分为有报表舞弊行为的公司和有会计信息违规披露行为的公司两种,并进一步把报表舞弊细分为与收入相关的舞弊和与资产相关的舞弊,通过设置Logistic模型验证了上市公司财务报表舞弊与其审计师受处罚之间的相关规律,即当审计师不能识别并公正地报告被审计单位财务报表舞弊,特别是与收入有关的报表舞弊时受处罚可能性就很大。进而明确审计师的责任并对审计准则的修订提出了相应建议。
关键词：
报表舞弊 审计失败 审计师①受罚
[期刊] 证券市场导报
[作者]
李爽 李辉 吴溪
参照西方发达证券市场的相关信息披露制度,审计师变更应披露的实质性信息应包括在向证券监管部门以及市场披露的有关公告中明确审计师变更的发起方,披露变更前最近两个会计年度与前任审计师存在的意见分歧、意见分歧对会计报表的影响、前任审计师对变更事实的说明或意见申述以及客户与后任审计师的咨询商洽情况等。
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
房星彤 叶建芳 陈昕怡
表外融资问题一直受到学术界和实务界的广泛关注,会计准则制定机构近年来积极行动,不断将更多的表外融资表内化。表外融资入表对企业的日常经营与财务决策具有重大影响,也给审计工作带来了巨大挑战。基于新租赁准则实施的背景,文章以2019—2021年我国A股上市公司为样本,研究表外融资入表对企业审计收费的影响。表外融资入表可能通过增加审计师学习成本、提高审计风险使审计收费增加,也可能通过提高会计信息质量、降低审计风险使审计收费减少。实证检验发现,企业实行表外融资入表会使审计收费提高。进一步研究表明,这一现象在非国有企业和由国际“四大”审计的企业中更为显著。通过探究具体路径发现,表外融资入表对审计收费的影响来自对审计工作量及审计风险的影响,其中,对审计风险的影响程度更大。文章的研究丰富了表外融资入表的经济后果和审计收费影响因素的相关文献,对于上市公司、会计师事务所和监管部门更好地理解实行表外融资入表的成本效益具有重要的参考价值。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
施丹 程坚
以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李琳
以2008—2020年我国沪深两市A股上市公司为研究样本，实证检验了两类典型的机会主义行为（财务舞弊与税收激进）之间的关系，以及外部监督机制对二者关系的调节作用。研究发现：财务舞弊公司的税收激进程度显著更低，政府监管包括大数据税收征管和证券监管强化了财务舞弊与税收激进之间的负向关系，分析师跟踪则减弱了二者之间的负向关系。结合公司内部环境的进一步研究发现，资金紧缺加大了财务舞弊公司在同期采取税收激进决策的动机，外部监督机制的调节作用主要存在于非国有控股公司和管理层持股比例高的公司。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
耀友福
本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本，从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现，会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师，并且更加注重技术型审计师的执业经验。经过内生性处理及其他稳健性检验后，以上结论亦成立。异质性分析表明，数字化转型对技术型审计师配置的积极影响在风险较高和信息需求较大的数字化企业中更明显；同时从事务所内部层级来看，总所更具有向数字化企业配置技术型审计师的比较优势。此外，数字化转型下的技术型审计师配置决策在同行业和同一企业集团中存在溢出效应。本文从技术型审计师层面提供了数字经济时代审计市场人力资源配置调整的新证据，对数字化治理新格局下事务所人力资本的数字素养培育具有重要启示。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 审计研究
[作者]
李爽 吴溪
本文研究了监管信号对审计定价的潜在影响。通过比较自愿性与监管诱致性审计师变更样本的审计定价 ,发现在控制了一般意义上的审计风险评价 (以事后审计报告类型为替代 )差异后 ,监管诱致性变更的审计定价显著高于自愿性变更样本的审计定价。我们将此发现解释为 ,监管诱致性变更所传递出的监管信号提高了后任审计师对审计客户的风险评价水平 (更可能是心理上的 ) ,并进一步传导为审计定价的提高。
关键词：
监管信号 风险评价 审计定价 审计师变更
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张金松 陈国辉
本文的研究是围绕注册会计师与上市公司博弈理论框架下的审计收费的实证检验而展开的。笔者从上市公司与注册会计师的不完全信息动态博弈模型的构建入手,并进行纳什均衡的求解,进而奠定了研究舞弊公司审计收费的理论基础;紧接着以财务舞弊公司为研究载体,设计了一个比较精确的认定串通舞弊的标准,利用修正的Simunic的审计收费模型实证检验了"串通舞弊"因素对审计收费的影响。研究发现,与其他财务舞弊公司相比,串通舞弊公司并没有向注册会计师支付更高的审计收费。最后针对本文的研究结论,提出了政策性建议。
关键词：
注册会计师 审计收费 财务舞弊 串通舞弊
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张俊生 张琳
我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。
[期刊] 审计研究
[作者]
张迪
借鉴Francis等(2005)将信息风险区分为基本面、信号传递、机会主义行为与纯噪音四方面风险的思路,本文研究审计师是否对信息风险的不同构成进行了区别对待。结合相关理论,本文选择了管理层预测报喜的公司为样本,以报喜"无变脸"代表信号传递风险或无风险,以"调增式变脸"代表基本面与机会主义披露策略的混合风险,实证发现"调增式变脸"更容易得到非标意见。进一步地选择"调增式变脸"的公司为分样本,以"扭亏型变脸"代表基本面风险,以"其他调增式变脸"代表机会主义披露策略风险,实证发现"扭亏型变脸"更容易得到非标意见。研究结果表明,审计师对信息风险的不同构成进行了区别对待,且最关注基本面风险。
关键词：
管理层预测 信息风险 审计意见
[期刊] 会计之友
[作者]
尹美群 杨映月
文章以代理理论为出发点,对在深圳创业板上市的公司如何进行审计师选择进行了理论和实证分析。研究发现,公司总资产、盈利能力、偿债能力和成长性与审计师的选择正相关,但都不显著;股权集中度与审计师选择负相关;地理位置对审计师选择有重要影响。针对创业板市场的审计风险,提出了几点建议。
关键词：
创业板 代理成本 审计师选择
[期刊] 会计研究
[作者]
曾姝 李青原
本文以２００３年至２０１４年沪深两市Ａ股非金融类上市公司为样本，实证发现企业的税收激进行为具有通过共同审计师传导的外溢效应，即与税收激进的企业有共同外部审计师的客户也会体现出税收激进行为。企业的税收激进行为是企业代理问题的一种表现，审计作为企业的一种外部治理机制，对这种行为具有监督和抑制作用。企业的税收激进行为通过共同审计师的外溢效应体现出不同审计师之间监督作用的系统性差异。进一步检验发现，国际四大会计师事务所和较高的地区税收征管强度对这种外溢效应具有抑制作用。
关键词：
共同审计师 税收激进 外溢效应 代理问题
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