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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘光友
考察被审计企业的内部审计功能是审计师进行独立审计时的一项重要工作。有效地利用被审计企业的内审功能可以提高独立审计的效率和真实性 ,从而降低审计风险。本文从三个方面来展示审计师如何利用被审计企业的内部审计功能。
关键词：
审计师 独立审计 内部审计功能
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘瑞华
基于2014—2021年沪深A股非金融上市企业相关数据，实证检验内部人减持、所得税信息质量与审计师选择三者关系。研究表明：所得税信息质量较高的企业，选择“国际四大”进行外部审计的概率越高，即所得税信息质量与企业高质量审计师选择显著正相关；内部人减持次数越多、减持规模越大的企业，选择“国际四大”进行外部审计的概率越低，即内部人减持与企业高质量审计师选择间显著负相关；内部人减持显著削弱所得税信息质量与高质量审计师选择间的正相关程度。
[期刊] 审计研究
[作者]
宋常 杨华领 李沁洋
行业专长是审计师核心竞争力的重要体现，拥有行业专长的审计师更有意愿和能力发挥其公司治理作用。本文以２００１—２０１４年我国上市公司为样本，检验了审计师行业专长对企业费用粘性的影响。研究发现，审计师行业专长水平越高，企业费用粘性越低，并且这种关系在国有企业中更显著。使用缓解内生性问题的二阶段最小二乘法和相关稳健性测试，均得到了一致的研究结论。从审计师行业专长角度研究企业费用粘性问题，不仅有助于进一步识别审计师发挥治理作用的机制和情境，而且对降低企业的费用粘性以提高资源配置效率具有重要的借鉴意义。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
肖小凤 唐红 王善平
信号传递理论认为,IPO市场中审计师选择可以作为信号机制,降低发行企业和投资者之间的信息不对称程度。本文以股权分置改革后我国证券发行制度向市场化过渡为背景,考察我国审计师声誉和IPO企业特征之间的关系。研究结果表明,在公司规模、资产负债率、资产净利率、投资银行声誉、公司成立时间这五个反映公司风险的变量中,公司规模、投资银行声誉、公司成立时间与是否选择大事务所进行审计有显著正相关关系,且大规模事务所审计的IPO企业的首日回报显著要低,这意味着大规模事务所的高声誉得到了市场的认可,审计师的信号传递功能在我国初步有效。
[期刊] 财会通讯
[作者]
向志宏 杨小龙
本文以2005年至2009年上市公司5108个年度观测样本为研究对象,基于信号传递理论研究企业成长性对于审计收费和审计师选择的影响。研究发现,处于高成长的企业,越倾向于支付更高的审计费用,处于高成长的企业越倾向于选择"四大"来为其提供审计服务。
关键词：
企业成长 信号传递 审计收费 审计师选择
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗尧
本文选择我国2010—2019年A股上市企业数据，分析审计师个人行业专长对企业外部审计的影响，并进一步讨论会计师事务所类型的异质效应和审计任期的调节效应。研究表明，审计师行业专长能显著提高企业外部审计质量，同时也会产生更高的审计费用，且在“八大”会计师事务所中正相关程度均高于非“八大”会计师事务所。审计任期会影响审计独立性，随着任期延长，审计师行业专长对审计质量的正影响将减弱，审计师行业专长对审计费用的正影响将增强。结果表明审计师行业专长能否发挥审计经验优势，很大程度上取决于会计师事务所类型及与被审计单位的审计关系。
[期刊] 审计研究
[作者]
伍利娜 王春飞 陆正飞
审计意见购买是学术界和监管部门都十分关注的话题,但以往研究多以单个上市公司为对象来研究审计师变更和审计意见购买,且国内外的经验研究一直未得到一致的结论。考虑到在新兴市场国家,企业集团是主要的企业组织形式,本文以企业集团作为一个整体进行研究,发现审计师对集团内任何一家上市公司出具非标准审计意见,可能导致集团内多家上市公司变更该事务所的审计业务;企业集团通过变更事务所能够实现审计意见改善。此外,变更对象不同,变更后果也不同,首次审计该集团业务的审计师更容易屈服于集团,更容易被收买。
关键词：
企业集团 审计师变更 审计意见购买
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
伍利娜 王春飞 陆正飞
审计意见购买是审计学术界与监管部门高度关注的话题。在实务界,一直都存在对通过变更审计师来实现审计意见改善或购买的担忧,监管部门也高度关注审计师变更过程中的审计意见购买行为。以往研究多以单个上市公司为对象,研究审计师的变更和潜在的审计意见购买行为,鲜有考虑企业集团这一组织形式的影响。在我国,企业集团是重要的企业组织形式,企业集团控制的多家上市公司虽
关键词：
审计意见购买 审计师变更 企业集团
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
蔡春 陈孝
受托经济责任要求的加强、审计服务产品的成熟、审计师的内在优势、社会对企业伦理问题的关注以及SA8000标准对我国企业的影响是我国伦理鉴证服务产生的动因;伦理鉴证内容涉及企业与员工、企业管理层、环境保护、企业与政府、消费者以及与其他企业等内容;伦理鉴证对审计师的知识、能力、素质都提出了新的要求;开展伦理鉴证服务应重点做好伦理标准制定等工作。
关键词：
社会责任 企业伦理 鉴证服务
[期刊] 审计研究
[作者]
张川 沈红波 高新梓
内部控制的有效性对企业绩效有着重要影响。近年来内部控制在我国越来越得到重视,但是内部控制作为一项控制措施是否提高了企业经营效率还缺乏实证证据。本文以136家房地产公司为样本,研究了企业内部控制的执行和实施效果被认可的程度以及带来的业绩后果。实证研究发现,审计师能够准确地识别企业内部控制的执行和实施程度;企业内部控制制度的有效执行和实施对提高房地产企业的公司业绩有显著作用;审计师对内部控制的评价相比企业对内部控制的自评,既有替代作用,也有互补作用,即审计师的内部控制评价不仅包含了企业自身的内部控制评价,还具有其他的信息含量。本文的研究对内部控制的披露与评价,以及风险导向审计具有重要意义。
关键词：
内部控制 业绩后果 审计师 房地产企业
[期刊] 财会通讯
[作者]
张鸣良
本文选择2012-2015年度我国沪深两市A股上市企业为研究对象,实证分析了审计师行业专长于企业避税程度之间的关系,更进一步研究了不同的企业性质下审计师行业专长与企业避税程度之间关系的变化。研究发现:相比于国有企业,民营企业避税程度更高;审计师行业专长与企业避税程度显著负相关;相比于国有企业,民营企业中审计师行业专长与避税程度之间的负相关更为显著。
[期刊] 财经研究
[作者]
李建标 殷西乐 任雪
为考察审计参与人的博弈过程及其结果,文章构建了涉及管理者和审计师等局中人的博弈模型,在此基础上引入审计师声誉机制和内部监督机制,利用比较制度实验经济学的方法对比了两种机制对管理者和审计师行为的影响及其对审计质量的改善效果。研究发现:(1)基准实验中管理者更多地选择较高的舞弊水平,而审计师更多地选择较高的审计力度,实现了福利水平最劣的均衡结果;(2)偏好性的声誉机制对审计质量的改善效果不显著,内部监督机制从根本上减少了舞弊的发生,显著地改善了审计质量;(3)审计力度在内部监督机制与审计质量之间存在完全中介效应。文章对于如何通过治理机制来有效地提高审计质量具有一定的参考价值。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
耀友福
本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本，从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现，会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师，并且更加注重技术型审计师的执业经验。经过内生性处理及其他稳健性检验后，以上结论亦成立。异质性分析表明，数字化转型对技术型审计师配置的积极影响在风险较高和信息需求较大的数字化企业中更明显；同时从事务所内部层级来看，总所更具有向数字化企业配置技术型审计师的比较优势。此外，数字化转型下的技术型审计师配置决策在同行业和同一企业集团中存在溢出效应。本文从技术型审计师层面提供了数字经济时代审计市场人力资源配置调整的新证据，对数字化治理新格局下事务所人力资本的数字素养培育具有重要启示。
[期刊] 审计研究
[作者]
李馨子 牛煜皓 陈晓
近年来,实体企业配置金融资产已经引起了政府和学术界的广泛关注。金融资产配置既可能增大企业的经营风险,也可能帮助企业应对未来不确定性。本文以2008~2016年中国A股上市公司为研究样本,从审计师识别的视角,考察了企业金融资产配置对审计收费的影响,以及审计师是否能够有效识别企业配置金融资产的不同动机,从而收取不同的审计费用。研究发现,对于金融资产配置越多的公司,审计师会收取更高的审计费用。进一步分析表明,这样的关系在配置金融资产投机性更强的企业中更显著。此外,上述关系受到事务所行业专长和事务所独立性的影响。研究丰富了企业金融资产配置经济后果和审计师风险识别的研究成果,有关结论对上市公司和监管部门具有重要的参考价值。
关键词：
金融资产 配置动机 审计师识别 审计收费
[期刊] 审计研究
[作者]
宋常 陈胤默 赵懿清
文章以2007～2014年我国A股上市企业为研究样本,研究企业对外直接投资对审计师选择的影响。研究结果表明,相对于非对外直接投资企业,对外直接投资企业更倾向于聘请国际"四大"会计师事务所;当现任会计师事务所为非国际"四大"会计师事务所时,OFDI企业会更多地将之变更为国际"四大"会计师事务所。进一步研究发现,相对于国有企业,非国有的对外直接投资企业变更审计师的可能性更大;当企业到投资者法律保护程度高于我国的国家及地区进行对外直接投资时,对外直接投资企业变更审计师的可能性更大;当世界经济政策不确定性较小时,对外直接投资企业变更审计师的可能性更大。
关键词：
企业对外直接投资 审计师选择 产权性质
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