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[期刊] 审计研究
[作者]
胡国强 邳宇晨 孙文祥
审计师变更能否给当期财务报表审计带来“新视角”进而改善审计质量一直是审计理论实证研究的难点。基于关键审计事项（CAM）披露的文本信息，本文实证考察了审计师变更的“新视角”效应。研究发现，审计师变更显著降低了公司本期CAM与上期的纵向文本相似度。相比重新上任，完全履新的审计师变更降低程度更大；“换师换所”和“换师不换所”均具有降低作用，但前者影响更大；相比只变更项目合伙人或经理，两者同时变更的降低作用最大；而且，降低作用主要集中于行业专长审计师。最后发现，变更公司CAM纵向相似度越低，审计投入越多、审计质量越高、信息有用性越强。研究拓展了审计师变更和CAM披露文献，为审计师轮换制度与新版审计报告准则实施提供了经验参考。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
曹燕明
以中国2017—2019年沪深A股上市公司为样本,研究发现在客户公司并购标的未达预期业绩时,女性审计师比男性审计师更有可能披露商誉减值关键审计事项。在控制了会计师事务所特征后仍发现审计师性别对关键审计事项的披露有显著影响。进一步研究表明,女性审计师性别对于关键审计事项披露的影响随着女审计师任期的增长而减弱。经过一系列稳健性检验,研究的结果仍然成立,说明审计师性别对确认商誉减值关键审计事项有着重大影响。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈丽红 孙梦娜 冀妮妮 张龙平
审计报告改革旨在降低传统审计报告的模板化问题，提高审计报告的沟通价值和审计工作的透明度。本文从审计师变更的视角考察了关键审计事项披露的模板化问题。研究发现，审计师变更可以减弱关键审计事项披露模板化；进一步机制检验发现，审计投入的提高、关键审计事项披露信息量的增加是审计师变更降低关键审计事项模板化披露的作用机制；当业务负责人、非“四大”背景的审计师发生变更以及企业外部分析师跟踪数较低时，审计师变更对关键审计事项披露模板化的降低效应更加明显；此外，审计师变更通过降低关键审计事项的模板化披露减少了企业的财务重述，同时带来了积极的市场反应。本文不仅丰富了审计师变更和关键审计事项披露的相关研究，也为监管部门进一步提升审计报告改革长期效果提供了可以借鉴的思路。
关键词：
审计师变更 关键审计事项 模板化
[期刊] 审计研究
[作者]
柳木华 雷霄
利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据,证明审计师利用专家工作应对关键审计事项抑制了公司的应计和真实盈余管理,在考虑内生性后结论仍然成立。进一步的研究表明,利用估值专家的工作有助于降低应计盈余管理水平,利用信息技术专家的工作有助于降低真实盈余管理水平。研究还发现利用专家工作抑制了正向应计盈余管理,对真实盈余管理的抑制作用是通过限制管理层对产品生产成本和操控性费用的调节行为来实现的。另外,在公司治理水平低、信息环境差的公司中利用专家工作对盈余管理的抑制作用显著。研究贡献在于为审计师利用专家工作的价值提供了经验证据,也证明了新式审计报告的关键审计事项部分有助于评价审计质量和财务报告质量。
[期刊] 经济经纬
[作者]
潘克勤
利用沪深A股上市公司2017年年报审计首次执行关键审计事项准则这个准自然实验契机,以审计定价及其变化作为审计师感知到的审计责任,以被出具的审计意见类型作为客户风险的度量,探讨新准则实施、客户风险与审计师感知到的审计责任变化的关系。采用双重差分方法分析发现:首次执行关键审计事项准则后,被审计单位风险越大,则审计定价越高,审计定价增长幅度越大,但低风险客户的审计定价反而下降;2017年相较于2016年如果客户风险加剧,则审计定价越高、涨幅越大,但2016年相较于2015年却没有该现象,说明首次实施关键审计事项披露准则强化了审计师对高风险客户的审计责任意识,审计师通过风险溢价调整事前做出了风险补偿,同时,披露关键审计事项降低了审计师对于低风险客户的审计责任。
[期刊] 财会月刊
[作者]
尤娜 阮永平
作为审计项目的主体，个人审计师间的合作互动必然会影响审计产出。本文以2016～2021年A股上市公司为研究样本，考察个人审计师间合作互动是否产生学习效应及其对审计质量的影响。研究结果表明，合作互动的审计师间普遍存在学习效应，且学习效应越显著，审计质量越高。进一步研究表明，外部监管的压力、会计师事务所文化氛围、审计师的团队合作及审计师个人特征是学习效应的成因。此外，个人审计师间的学习效应存在衰减现象，且客户对这种学习效应做出了积极反馈，表现为学习效应越强，客户流失率越低、愿意支付的审计费用越高。本文的研究验证了个人审计师合作互动对于提升审计质量的重要性，为监管机构完善监管政策提供了参考。
关键词：
学习效应 个人间互动 审计质量 文本分析
[期刊] 审计研究
[作者]
王帆 邹梦琪
运用文本分析检验充分披露关键审计事项与企业投资效率的关系。结果发现，关键审计事项披露越详细、文本越精确，越能提升企业投资效率，而可读性、语调对投资效率影响有限。分析师盈余预测越准确、企业代理成本越低，越能促进详细程度、精确性与投资效率间的正向关系。同时，高媒体关注、高机构投资者持股、低管理层过度自信企业的关键审计事项披露越详细、文本越精确，也越能提高投资效率。进一步发现，事项段和应对段披露越详细、事项段越可读、事项段越精确，越能显著提升投资效率；披露公司层面事项、对外投资事项以及非投资事项均会降低非效率投资。研究表明关键审计事项充分披露对企业资源配置具有正向作用，为监管机构改善审计报告披露模式提供了经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张清玉
审计报告中披露关键审计事项，为直接观察审计师对公允价值信息的关注提供契机。本文收集2017—2018年沪深两市将公允价值作为关键审计事项的审计报告，统计分析发现，在审计报告中持续披露同一公允价值关键审计事项时，审计师难以持续提供增量信息；关键审计事项存在确定不合理、描述随意性强、索引不全面问题；审计应对程序充分性与相关性值得探讨。文章建议加大会计审计准则宣传与普及，发布关键审计事项披露指引，强化关键审计事项披露监管，充分调研预期使用者信息需求，以提升审计师对公允价值信息的关注度，深入评价关键审计事项准则实施效果。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
石青梅 周梦娣
近年来，无控股股东、无实际控制人的企业数量逐年攀升，该现象是否会引起审计师关注。基于此，本文选取2017-2021年我国A股上市企业数据，实证检验企业双无控制对关键审计事项的影响。结果发现：双无控制能够促进企业关键审计事项的披露。影响机制发现，双无控制通过增加企业经营风险和重大错报风险，增强审计师对关键审计事项的披露。异质性检验发现，在董事会规模较小、监事会规模较小、分析师关注较多、营商环境较好时，双无控制对关键审计事项披露的促进作用更强。本文丰富了双无控制的后果研究以及关键审计事项的影响因素研究，为我国双无控制企业治理、关键审计事项披露提供了政策和建议参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张筱 王乾坤
以2016～2021年我国沪深A股上市公司为样本，实证检验客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响及作用机制。研究发现：客户和审计师向上不匹配关系提高了关键审计事项披露充分性，具体表现在关键审计事项数量更多、篇幅更长、结论性评价更多；客户和审计师向下不匹配关系则降低了关键审计事项披露的充分性。中介效应检验发现两条中介路径：路径一是客户和审计师向上（下）不匹配关系强化（弱化）了审计质量，从而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性；路径二是客户和审计师向上（下）不匹配关系加强（削弱）了审计师行业专长，进而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性。本研究丰富了客户和审计师聘用关系经济后果相关文献，有助于投资者从审计师聘用角度识别上市公司关键审计事项风险，对完善审计市场结构有一定的启示。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张婷 张敦力
以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象，从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现，对于存在舞弊迹象的公司，审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进一步研究发现，若公司当年存在财务舞弊，其下一年经营风险和重大错报风险更高、审计师被牵连至监管处罚或法律诉讼的可能性更大；财务舞弊对审计师披露关键审计事项的影响主要存在于审计师经验丰富或投入审计资源较多的公司中。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王宏涛 曹文成 王一鸣
关键审计事项披露对增强财务报告可信度、提高信息透明度以及提升企业会计信息质量具有重要意义。基于2014—2020年我国上市公司样本数据，采用多期双重差分法和文本分析方法，实证检验了关键审计事项披露对企业会计稳健性的影响。研究发现：关键审计事项披露提升了企业会计稳健性，且在非国有企业和净资产收益率小于6%的企业中正向影响更大；关键审计事项披露数量越多，关键审计事项结论性评述积极程度和关键审计事项审计应对力度越高，披露资产减值类和损益类关键审计事项对企业会计稳健性的提升越显著；进一步分析发现，这一效应在企业信息透明度较低以及审计监督效应较强的企业中更为明显；作用机制检验表明，关键审计事项披露通过提高市场感知的审计质量和报表盈余的审计质量提升了企业会计稳健性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
董钰凯 胡本源 岳俊侠
本文基于2016年A+H股非金融类上市公司数据,实证检验了披露关键审计事项对上市公司盈余管理的影响。研究发现:相比于在审计报告中披露其他类关键审计事项,披露资产类关键审计事项能够显著降低应计盈余管理水平,但对真实盈余管理没有显著影响。进一步研究发现,在低审计质量样本组中,相比于披露其他类关键审计事项,披露收入类关键审计事项能够显著降低真实盈余管理总量;披露资产类关键审计事项和收入类关键审计事项通过影响异常现金流量和异常生产成本,进而抑制了真实盈余总量,但对异常酌量性费用没有影响。结论表明,新审计报告准则的实施对两类盈余管理有一定的抑制作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
丁红燕 杨旭旭
自2013年推出上市公司信息披露“直通车”制度以来，对上市公司年报进行问询成为沪深交易所常用的监管手段，年报问询监管也因此受到实务界与理论界的广泛关注。本文以2017—2022年沪深A股上市公司为研究样本，实证检验年报问询强度对关键审计事项披露的影响和作用路径。研究发现：年报问询强度越大，关键审计事项披露越充分；其作用路径为通过提升审计师风险感知实现；机构投资者持股、管理层持股比例低和网络媒体关注度高的上市公司收到的年报问询函强度越大，关键审计事项披露越充分，且网络媒体关注度越高，关键审计事项语调越消极；年报问询强度越强，越容易引起上市公司审计时滞，而且更易发生审计师变更；关键审计事项披露有利于提高企业盈余质量。研究结论丰富了年报问询监管和关键审计事项的相关研究，也为规范关键审计事项充分披露和监管部门完善监管制度提供借鉴。
关键词：
年报问询 关键审计事项 审计师风险感知
[期刊] 金融发展研究
[作者]
王积田 田博傲 上官相乐
不同评级机构对同一家公司给出的ESG评级存在分歧，这会给企业带来怎样的冲击？本文以2015—2021年沪深A股上市公司作为研究样本，从关键审计事项披露的视角切入，实证检验ESG评级分歧对审计师风险应对行为的影响。研究发现：ESG评级分歧促使审计师披露更多的关键审计事项来应对风险；机制检验表明，ESG评级分歧通过提高经营风险、代理成本和声誉风险促进关键审计事项披露数量的提升；进一步研究发现，对非国有企业和市场化水平较高地区的企业而言，ESG评级分歧与关键审计事项披露的正向关系更加显著。本文弥补了国内ESG评级分歧相关研究的不足，也为审计师规避风险、保障审计监督质量提供了重要借鉴。
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