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[期刊] 中国工业经济
[作者]
邓川
本文以2004—2009年度发生内资审计师之间变更的公司为对象,分析了不同审计师变更方向下的公司盈余管理情况和市场反应,研究发现:由大到小变更公司的盈余管理程度在变更后显著更高,市场对该类公司做出了显著负面的反应。另一方面,由小到大变更公司的盈余管理程度显著更低,市场对该类公司反应正面但不显著。内资十大会计师事务所已形成了一定的声誉,也表明近年来我国注册会计师行业实施"做大做强"战略已产生了一定的成效。从提高监管效率出发,监管部门可以将监管重点放在由大到小变更的公司。
关键词：
审计师变更 变更方向 盈余管理 市场反应
[期刊] 会计研究
[作者]
陈武朝 张泓
盈余管理与审计师变更存在一定的相关性。本文检验了审计师变更公司在新任审计师的第一年、前任审计师最后一年、倒数第二年的可操控性应计利润及其在不同年份之间的变化。检验结果表明 ,虽然前任审计师在其最后一年聘期内采取了比其他审计师更为稳健的会计处理方法 ,以致被公司变更 ;但新任审计师在第一年并未完全配合公司。这在一定程度上表明 ,公司变更审计师并未达到预期的目的 ;前任审计师、后任审计师的独立性均很强。这可能要归功于事务所脱钩改制 ,以及有关部门有效的监管措施
[期刊] 经济研究参考
[作者]
张国艳
随着中国证券市场的发展，上市公司的审计师变更事件逐年增多。审计师变更作为证券市场中的重大事件，理性的市场应在基于及时、充分和正确的信息披露基础上对这一事件作出相应的市场反应。本文对Ａ股市场中审计师变更这一事件的市场反应进行深入的探讨，并分析其中可能的原因和相关的政策建议，提出我国的证券监管部门应进一步完善针对审计师变更的信息披露制度。
关键词：
审计师变更 市场反应 信息披露
[期刊] 证券市场导报
[作者]
李爽 李辉 吴溪
参照西方发达证券市场的相关信息披露制度,审计师变更应披露的实质性信息应包括在向证券监管部门以及市场披露的有关公告中明确审计师变更的发起方,披露变更前最近两个会计年度与前任审计师存在的意见分歧、意见分歧对会计报表的影响、前任审计师对变更事实的说明或意见申述以及客户与后任审计师的咨询商洽情况等。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘伟 刘星
通过对2001~2003年A股上市公司的实证研究发现:审计师变更与公司可操纵应计利润的增长具有显著正相关关系,且两者关系在不同年度、不同前期审计意见的情况下有所不同。这表明,一方面审计师变更影响到后任审计师的独立性,即公司能够通过更换审计师实现盈余管理的目标;另一方面,对前期非标审计意见的公司,审计师采取了较为谨慎的做法,且伴随着监管政策的逐渐强化,后任审计师的独立性逐年提高。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 统计与决策
[作者]
张学谦 周雪
本文选取2005年1237家上市公司为样本,使用调整后的Jones模型估计出的公司操控性应计利润作为盈余管理的替代指标,考察审计意见清洁性及盈余管理因素与审计师变更之间的关系。数据研究及模型回归发现,审计意见与审计师变更呈现显著的正相关关系,即上一年被出具非标准无保留意见的公司更倾向于在下年变更审计师。可操控性应计利润数也与审计师变更呈现正向相关关系。
[期刊] 投资研究
[作者]
毕铭悦
本文基于机会主义动机分析管理层采用应计盈余管理与真实盈余管理对外部审计治理功能发挥的影响。研究表明,真实盈余管理更容易帮助管理层实现机会主义动机且更容易弱化审计治理功能,即真实盈余管理程度高的上市公司,"审计师变更"预警信号传递概率低;提高审计收费会降低真实盈余管理与审计师变更的相关性。本文发现管理层盈余管理方式上的偏好及审计收费将影响外部审计治理功能的发挥,这为健全公司治理提供了新的证据。
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘文达 权小锋
以我国2002~2008年期间A股上市公司为研究对象,延续Sloan的方法,利用mishkin检验来考察公司盈余持续性、审计师类型对盈余持续性的影响及股票市场反应。发现公司盈余中应计成分持续性低于现金流量成分;四大审计客户的盈余持续性要高于非四大审计的客户;与公司盈余中现金流量成分相比,四大审计师更显著提高公司盈余中应计成分的持续性;股票价格中所包含的公司盈余预期不能反映公司盈余中应计成分和现金流量成分持续性的差别;股票价格中包含的盈余预期可以总体上反映四大与非四大审计师对公司盈余持续性影响的差异,但股票价格中包含的盈余预期不能反映四大与非四大审计师对公司盈余中应计成分和现金流量成分持续性影响...
关键词：
盈余持续性 四大审计师 资本市场反应
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
王帆 武恒光
以2001年~2012年的A股上市银行为研究样本,检验审计师行业专长对贷款损失准备的影响,结果发现:税收和贷款损失准备前利润与贷款损失准备呈显著正相关关系,表明我国银行业存在利润平滑现象;行业专长与税收和贷款损失准备前利润的交乘项与贷款损失准备呈显著负相关关系,表明审计师行业专长减少了银行管理层的利润平滑。进一步研究发现,审计师行业专长有效约束了收益增加型盈余管理与收益减少型盈余管理。使用倾向得分匹配法控制自选择问题以及减少样本规模检验样本量影响问题,得到的实证结果均与上述结论一致,表明行业专长对银行管理层会计政策选择的自由裁量权进行了有效监督。
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡吉甫
在将盈余管理按操纵利润的方向不同细分为正向和负向盈余管理，并详细探讨了正、负向盈余管理的性质、适用范围及其给注册会计师带来的法律风险差异的基础上，对政治关联企业审计师选择的策略进行了重新审视和研究。研究发现，政治关联企业在正向和负向盈余管理上均表现出高于非政治关联企业的利润操纵行为。负向盈余管理的政治关联企业更倾向于选择大所，同时，大所也有更高的可能对其财务报告签发清洁审计意见。相反，正向盈余管理的政治关联企业更偏好聘请小所，且小所也愿意对其财务报告出具标准审计意见。
关键词：
政治寻租 盈余管理 审计师选择
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡利 毕铭悦 蔡春
本文以２００８－２０１３年Ａ股上市公司为对象，考察审计师对真实盈余管理的认知。具体探讨：审计师能否识别真实盈余管理；审计师对真实盈余管理客户的辞聘或保留决策选择；以及审计师应对真实盈余管理带来风险的策略等三个问题。研究表明，审计师能够识别真实盈余管理，并将真实盈余管理作为风险因素在审计定价决策中加以考虑；会计师事务所对真实盈余管理带来的风险现阶段整体可控，事务所倾向于采取客户保留决策；事务所主要通过审计师付出额外的努力和更换审计团队两种策略来降低审计风险。本文的研究结果为理解审计师对真实盈余管理的认知提供了直接的经验证据，对于从审计角度强化真实盈余管理的监管提供了政策参考依据。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
汪月祥 王喆祥 孙娜
上市公司是否通过审计师变更购买审计意见，或会计师事务所是否通过＂低价揽客＂方式获取审计业务从而有损于审计质量，一直是理论界和监管者关注的问题。中注协要求事务所报备上市公司年报事务所变更信息，并据此对事务所承接上市公司审计业务中可能存在的＂炒鱿鱼接下家＂行为进行自律管理。本文通过对２０１２～２０１５年上市公司年报事务所变更报备信息的分析，研究上市公司变更事务所特征、存在的问题，并提出加强事务所变更行业自律管理建议。
关键词：
事务所变更 行业自律管理 审计质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
于雳 马施
审计意见购买是指公司管理当局在收到或可能收到对自己不利的审计意见时,通过变更注册会计师、寻求其他注册会计师支持自己的会计处理,来满足自身财务报告需要。本文以2008年度变更审计师的上市公司为样本,同时选取同行业、同规模的上市公司作为配对公司,通过X2检验和Logistic模型分析2008年度审计师变更与前期审计意见的关系,以及上市公司变更审计师后是否实现了审计意见的购买。
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