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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张毅
本文从审计师特征视角考察不同类型的上市公司在变更审计师后选择的继任审计师是否具有系统性差异,以此揭示上市公司变更审计师的真实动因。研究结论表明,在上市公司掌握主导权的审计市场中,上市公司有"预谋"的解聘审计师是为选择特定类型的会计师事务所做准备,这是利益驱使的结果,是上市公司自利动机的体现。本文为国有股减持和"大小非"解禁等政策的实施提供一定的理论参考。
关键词：
审计师变更 审计费用率 公司自利特征
[期刊] 技术经济
[作者]
张亚南 任金政
对审计师变更原因以及公司治理对审计师变更影响的国内外研究文献进行了梳理。以我国沪深A股上市公司为研究样本,综合运用统计检验和Logistic分析方法,实证检验了公司治理评价体系的6个维度、15个指标对上市公司审计师变更的影响。结果表明:公司治理对审计师变更的影响显著;其中,第一大股东持股比例、独立董事比例、董事会会议次数与审计师变更显著负相关,是否发生诉讼仲裁事项、信息披露是否充分与审计师变更显著正相关。
关键词：
公司治理 审计师变更
[期刊] 财会月刊
[作者]
常京萍 刘小东 郭淑娟
本文以中注协2011年发布的《上市公司年报审计监管工作规程》为依据,研究上市公司2011年年报审计师变更行为。首先分析了2011年的各板块审计师变更比率,然后从前后任审计师的变更报备、审计师变更日期、报备披露的审计师变更原因以及审计费用披露与变化角度进行分析,总结出审计师变更行为特征并进行原因分析,最后从监管部门、会计师事务所和上市公司方面提出规范变更行为的建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
汪月祥 王喆祥 孙娜
上市公司是否通过审计师变更购买审计意见，或会计师事务所是否通过＂低价揽客＂方式获取审计业务从而有损于审计质量，一直是理论界和监管者关注的问题。中注协要求事务所报备上市公司年报事务所变更信息，并据此对事务所承接上市公司审计业务中可能存在的＂炒鱿鱼接下家＂行为进行自律管理。本文通过对２０１２～２０１５年上市公司年报事务所变更报备信息的分析，研究上市公司变更事务所特征、存在的问题，并提出加强事务所变更行业自律管理建议。
关键词：
事务所变更 行业自律管理 审计质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨坤 李晓慧
会计分歧、财务困境、审计意见购买、降低审计费用等都可能导致审计师变更，证券分析师如何解读审计师变更传递的信号呢？研究发现，发生审计师变更的公司，分析师跟踪人数显著下降，区分审计师变更的类型，这种负相关关系依然成立。分析师为何对发生审计师变更的公司减少关注呢？进一步研究发现，上期被出具非标审计意见且发生审计师变更的公司，极有可能存在审计意见购买的动机，分析师关注度显著降低；区分审计师变更类型，该结论依然成立。这说明分析师从审计师变更现象中察觉到风险，通过放弃跟踪的方式向资本市场示警。本文的结论为资本市场解读审计师变更现象提供了新的视角，为分析师发挥监督治理效应提供了新的证据。
关键词：
审计师变更 分析师关注 审计意见
[期刊] 审计研究
[作者]
张涛 吴联生
本文通过建立股东、管理层和审计师三方参与的两委托人-单代理人博弈模型,研究了固定审计费用下不同审计师变更方式对审计质量的影响。研究结果表明,审计师强制性单期变更与审计师强制性定期变更下,审计师与管理层之间的合谋将导致严重的财务舞弊;而在审计师自愿性变更下,股东可以利用解聘现任审计师这一威胁来阻止审计师和管理层之间的合谋,使得审计师和管理层的最优策略均为真实披露公司的盈余信息,并发表标准无保留审计意见。
关键词：
审计师变更 审计质量 审计独立性
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 统计与决策
[作者]
张学谦 周雪
本文选取2005年1237家上市公司为样本,使用调整后的Jones模型估计出的公司操控性应计利润作为盈余管理的替代指标,考察审计意见清洁性及盈余管理因素与审计师变更之间的关系。数据研究及模型回归发现,审计意见与审计师变更呈现显著的正相关关系,即上一年被出具非标准无保留意见的公司更倾向于在下年变更审计师。可操控性应计利润数也与审计师变更呈现正向相关关系。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
杨继飞
审计师变更是当前国内外审计领域研究的热点问题,其探讨主要集中在审计师变更原因的分析和相关应对措施方面。本文认为,我国审计市场集中度过低为审计师的变更提供了环境基础;购买审计意见是引起审计师变更的原因;地方保护的存在也是审计师变更的重要原因。针对这些问题,笔者提出了规范审计师变更的建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
常京萍 芮雪琴 郭淑娟
本文以2007-2012年A股上市公司和重大资产重组公司为样本,从客户启动成本视角进行理论分析,实证研究了重大资产重组行为及其行为特征与审计师变更的关系。研究发现:上市公司发生重大资产重组行为时,审计师变更的可能性更高;重组中流入资产的所属行业不同于重组公司原行业时,审计师变更的可能性更高;选择资产流入与剥离兼具的混合型资产流动方式时,审计师变更的可能性更高;重组目标的产权性质为国有时,更倾向于变更审计师;重组公司实际控制人发生变化时,更有可能变更审计师。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张红英 孔骋涛
本文通过整理2011~2013年中注协公布的年报审计快报中审计机构变更的相关信息,从审计师变更方向、审计师变更日期、审计师变更前后的审计费用变化、审计意见改变、前后任审计师报备状况及陈述的变更原因这些角度,对近年来我国A股上市公司审计师变更行为进行剖析,并提出些许规范性的建议。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
方红星 刘丹
以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
熊雪梅 黄轩昊 潘临
以2007—2016年我国A股上市公司为研究样本,探讨战略变革如何影响审计师变更。研究发现:战略变革程度越高,公司越可能发生审计师变更,表明公司内部战略的改变可能导致与第三方监督者的关系重构;相比非国有企业,国有企业的战略变革导致审计师变更的可能性更低。进一步地,从客户选择和审计师辞聘两个视角挖掘审计师变更的深层次原因,发现战略变革更易导致不具备行业专长或声誉较低的审计师发生变更;另外,风险较小公司的审计师更可能因为战略变革而辞聘客户;此外,研究还发现更换审计师加剧了战略变革对企业财务报告质量的负向影响。
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘成立
审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势。要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料。本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设。通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费的下降,与我国目前一些关于审计收费研究的结论不一致,说明我国并不存在明显的审计收费的恶性竞争。
关键词：
审计师变更 审计师任期 审计收费
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李江涛 王冬梅 杨玉春
本文利用审计费用率研究模型,以2009年度沪、深上市公司为样本,研究了审计业务的供给方——签字注册会计师的个人特征对审计费用率的影响,并设定审计师的性别、年龄、学历、专业、执业时间五个变量。研究表明,审计师的年龄、专业、执业时间与审计费用率显著相关。这说明审计师特征作为审计质量的显示信号,已经得到市场的认可,这为我国注册会计师人才的培养和发展提供了实证依据。
关键词：
审计师个人特征 审计质量 审计费用率
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