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[期刊] 会计之友
[作者]
董延安 徐灵童
文章将具有审计报告签字权的审计师作为低审计质量传染效应理论的研究对象,以2009—2015年A股上市公司的签字审计师为研究对象,采用描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验的方法研究审计师低审计质量的传染效应。通过对上市公司财务舞弊与审计师受到监管部门处罚之间的关系研究表明,审计师对客户的低审计质量存在传染效应:一是如果会计师事务所的审计师对某一客户存在低审计质量(审计师受到了监管部门的处罚),那么该审计师对其他客户也会存在低审计质量;二是如果某一会计师事务所的审计师对客户存在低审计质量,那么该事务所其他审计项目组的审计师对客户也存在低审计质量。
关键词：
审计师 低审计质量 传染效应
[期刊] 南开管理评论
[作者]
向锐 林融玉
本文以我国2005—2018年A股上市公司为样本，研究了审计委员会-审计师连锁关系对审计质量的影响。研究发现，审计委员会-审计师连锁关系能够显著提高审计质量。进一步分析发现：审计委员会主任和审计合伙人能够强化连锁关系对审计质量的正向影响；连锁的审计委员会成员同行业任职，或客户与审计师存在社会关系时，连锁关系对审计质量的积极影响则被削弱；外部治理环境越好时，连锁关系对审计质量的正向影响更为显著。研究结论对促进审计委员会和审计师提高履职水平提供了新的角度，对推动政府部门改善外部治理环境具有重要的政策启示意义，同时为提高审计质量和保护投资者权益提供了新的线索和依据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
闫焕民
执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径，是审计质量的决定因素。采用２０１０—２０１３年我国上市公司为样本，实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示：（１）整体而言，签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量，但这一＂执业经验效应＂主要依赖与被审计客户相关的＂行业经验＂，而不是＂非行业经验＂。（２）签字会计师个人＂执业经验效应＂与＂审计任期效应＂之间存在替代型交互作用。（３）进一步地，在＂非大所＂审计或新承接客户审计中，＂执业经验效应＂的发挥效率更高；此外，签字会计师通过事务所内部沟通获取的＂间接经验＂亦能弥补新客户初次审计中的经验不足，保障审计质量。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张龙平 潘临
本文以我国20072014年的上市公司为样本,实证研究签字会计师繁忙度对审计质量的影响。结果显示,在其他条件相同的情况下,签字会计师繁忙度越高,审计质量越低,支持了"压力效应"。进一步研究发现,在发生两名签字会计师轮换的样本中,由于继任签字会计师缺乏客户层面的审计经验,签字会计师繁忙度对审计质量的消极影响更加显著;其次,在大客户中,签字会计师繁忙度对审计质量的消极影响被显著削弱,表明繁忙的签字会计师会对大客户保持更多的关注度和职业谨慎,并投入更多时间和精力,从而保障更高的审计质量。最后,区分了签字会计师角
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘俊林 吴伟荣
本文选取2011年由"四大"会计师事务所审计的上市公司数据,研究签字注册会计师的学科背景对审计质量的影响。研究发现:接受过会计专业的注册会计师审计的上市公司审计质量更高,结论为注册会计师学科背景对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。
关键词：
注册会计师 学科背景 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
田璇 乔贵涛 刘金芹
审计质量传染效应会对聘用共同审计师的上市公司会计信息质量产生系统性影响,进而系统影响财务报告中关于公司特质性信息的反映程度,最终影响聘用共同审计师的上市公司股价同步性。以2008～2015年我国A股上市公司为样本,分别从会计师事务所层面和签字注册会计师层面研究聘用共同审计师对上市公司股价同步性的影响。研究结果表明:与股价同步性高的上市公司聘用共同审计师的公司其股价同步性也系统性偏高,而且这种现象存在于会计师事务所层面和复核合伙人层面;会计师事务所的审计行业专长有助于抑制上述现象的发生。研究结论对于审计质量改进、注册会计师行业监管以及投资者投资决策具有重要的启示意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
翁健英
以签字审计师个体特征为切入点,使用2001—2014年中国资本市场A股上市公司作为分析样本,考察签字审计师的性别构成对审计质量的影响。研究发现,组合签字审计师的性别异质性与盈余管理显著负相关,即签字审计师的男女搭配提高了审计质量。进一步研究发现,与高客户重要性程度组相比,签字审计师的性别异质性与盈余管理的负向关系在低客户重要性组中表现得更强。而且,进一步考察了组合签字审计师的单一性别特征的影响,发现当组合签字审计师全部为男性时,审计质量会更差;当全部为女性时,与审计质量没有显著的相关关系。文章丰富并拓展了有关签字审计师个体特征的研究,为审计质量的影响因素提供了进一步的经验证据。
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
廖义刚 吴斯卉
以2009-2011年我国A股上市公司为研究样本,考察了投资机会集、所有权性质以及制度环境对上市公司审计师选择行为的影响。研究发现,公司投资机会集越高则越倾向于聘请高质量审计师以缓解代理冲突,同时由于非国有公司治理水平相对更弱,作为薄弱的公司治理机制的一种补充,非国有公司选择高质量审计师的动机更强;进一步的研究还发现处于市场化进程较慢、法治水平较低以及政府干预程度较强地区的非国有上市公司投资机会集与高质量审计师选择的正相关关系越强。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
方红星 刘丹
以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
施先旺 刘拯 朱敏
以2013—2015年A股上市公司为研究对象,探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响,实证研究结果表明,签字注册会计师越忙碌,越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明,性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构,对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。
[期刊] 中国软科学
[作者]
张兆国 吴伟荣 陈雪芩
本文着重运用高阶梯队理论,以我国2008—2012年沪深两市A股上市公司为研究样本,考察签字注册会计师的性剐、年龄、学历、教育背景、任期和职位等级等背景特征对审计质量的影响。通过研究表明,签字注册会计师背景特征与审计质量之间存在一定的相关性。具体而言。年龄越大、学历越高、任期越长的签字注册会计师所主持项目的审计质量越高;男性签字注册会计师所主持项目的审计质量比女性高;合伙人担任签字注册会计师所主持项目的审计质量较低;教育背景对审计质量的影响不显著。此外,进一步区分特殊普通合伙制和有限责任制之后发现,签字注册会计师背景特征对审计质量的影响存在着一定的差异。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘雨杰 石玉
本文选取2009-2012年的金字塔产权结构安排的A股上市公司为研究样本,采用实证研究方法,探究金字塔产权结构与公司审计师选聘以及审计费用溢价之间的关系。研究发现:金字塔产权结构下的上市公司聘请高声誉审计师的概率与终极控股股东的控制权比例呈显著倒U型关系,但是与终极控股股东的现金流权比例的关系并不显著。另外,回归还表明,在金字塔结构的特殊产权制度安排下,实际控制人的两权分离可能对审计师聘任决策施加重要影响,可能产生"审计师选择悖论"。
关键词：
金字塔产权结构 审计师选择 审计师声誉
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张忠民
本文利用2005—2016年中国A股具有强烈盈余管理动机上市公司的财务数据,通过构建双重差分模型,检验签字会计师在强制轮岗前后同一企业在盈余管理上的变化,发现被实施强制轮换后的上市公司的真实盈余管理规模显著减少而应计盈余管理规模却显著增加。这说明在规定任期内签字会计师积累的客户专业知识能够有效抑制应计盈余管理行为,本文的研究结论一定程度上支持了定期轮换规定。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘丹 陈俊涛
本文分析审计师的有限理性经济人行为对审计质量的影响,并以A+H股公司的审计师为例,对比分析其审计的A+H股公司与A股公司的审计质量。为克服事务所选择的内生性问题,引入市场环境、市场集中度指标及企业性质作为外生的工具变量。研究结果显示相对A股公司,经审计师审计的A+H股公司可操控性应计利润显著更低,表明审计师对A+H股公司盈余管理的抑制程度高于A股公司。进一步地,无论是四大审计师还是本土审计师,这种审计质量差异都存在。这意味着审计师具有有限理性经济人特征,面对不同的制度环境约束,审计服务质量存在显著差异。因此,提高审计质量的根本途径在于加强相关制度约束,增加审计师提供高质量审计服务的压力和动力,从而抑制审计师的机会主义行为倾向。
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