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[期刊] 管理评论
[作者]
沈玉清 戚务君 曾勇
本文以中国证券市场上2000年至2002年的上市公司为样本,以发表非标准无保留审计意见的可能性作为审计独立性的代理变量,考察了审计师任期、事务所任期与审计独立性的关系。在控制了其他变量的影响后,研究发现审计师任期延长并没有损害审计独立性,只有过长的事务所任期才会伤害到审计独立性,而且这种负面影响只存在于非十大会计师事务所中。进一步分析表明,事务所任期是否超过5年也是影响审计独立性的分水岭。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
池玉莲 杨宁霞
本文选择2007年至2012年沪深A股上市公司为研究对象,使用估计的可操控性应计间接衡量审计质量,来验证强制审计师轮换制度的实施是否起到预期的作用,并探讨了事务所任期与审计质量的关系。通过一系列的实证检验得出,当审计师任期超过5年后,随着审计师任期的增加,审计质量逐渐下降,验证了签字会计师5年期强制轮换制度的适当性。另外,也得出在控制审计师任期后,随着事务所任期的延长,审计质量随着下降,为事务所轮换提供了证据。
关键词：
审计师任期 事务所任期 审计质量
[期刊] 财经论丛
[作者]
杜英
近年来审计任期与审计独立性的问题日益受到人们的关注。我国也出台了有关签字会计师轮换的相关规定。本文以来自中国A股证券市场的数据,检验了事务所任期和签字会计师轮换与审计独立性之间的关系。我们发现,审计独立性将随着事务所审计任期的延长而下降,但是,轮换签字会计师并不能够有效地改变这种趋势。该项政策实施的有效性值得进一步研究。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘惠
本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张旺峰
近年来,国内外发生的一系列重大审计失败案件引起了社会各界对于注册会计师审计质量的担忧。以我国A股2749家上市公司为样本,通过对审计任期、事务所规模及其与审计质量之间的关系进行实证研究,发现不管是事务所的任期还是签字注册会计师的任期,均与非标准无保留审计意见的出具概率显著负相关。通过在模型中加入事务所规模及其与审计任期的交叉项进行分析发现,在我国排名靠前的"十大"事务所中,随着注册会计师审计任期的延长,非标准无保留意见的出具概率显著增加,审计质量明显提高。
[期刊] 财经论丛
[作者]
武恒光
本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
池玉莲 苗彩云
本文根据Ｂａｓｕ（１９９７）模型以及Ｊｅｎｋｉｎｓ和Ｖｅｌｕｒｙ（２００８）模型，建立了适合本文相关研究的模型，并对有关变量进行回归分析。最终得出结论为：随着审计任期的延长，会计稳健性下降，规模较大会计事务所与规模较小会计师事务所相比，会计稳健性下降程度较低。
关键词：
事务所规模 审计任期 会计稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
池玉莲 杨宁霞
本文以2007-2012年沪深A股上市公司为样本,使用修正琼斯模型衡量可操控应计利润,来探讨事务所任期与审计质量的关系。研究表明:在审计合约的初始阶段,审计质量较低,随着事务所任期的延长,审计质量逐渐提高,当事务所任期达到某一特定值时,随着任期增加审计质量降低。另外,本文还发现在审计合约初始阶段,相比小所,大所并不能更快速的获取特定客户知识。
关键词：
事务所规模 事务所任期 审计质量
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘成立 王晓艳
2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。
[期刊] 审计研究
[作者]
谢盛纹 刘杨晖
提高会计信息可比性是制定会计准则的主要目标之一。采用２００５—２０１４年我国沪深Ａ股上市公司为研究样本，考察审计师变更对会计信息可比性的影响，以及前任审计师任期在其中所扮演的角色。经验证据表明：整体而言，发生审计师变更的公司其会计信息可比性要弱于未变更审计师的公司；考虑审计师与客户之间的密切程度后发现，前任审计师任期越长，审计师变更与会计信息可比性的负向关系越为明显；进一步地，不同变更方向对可比性的影响存在差异，升级变更对会计信息可比性的削弱程度不明显；同时，公司在审计师变更后呈现出＂可比性回转效应＂，即随着继任审计师任期的增加，可比性有逐渐恢复的迹象且其与未变更审计师的公司的差异亦逐渐缩小。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
江伟 李斌
以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。
[期刊] 财会通讯
[作者]
许弟伟
签字审计师的存在对于资本市场的资金流动有很大的影响。本文研究了审计师行业专长、审计任期与审计质量间的关系。研究发现，签字审计师行业专长正向影响了审计质量；审计师审计任期越长，越能提高审计质量。同时，在审计民营企业组、四大事务所组、事务所未变更组，签字审计师行业专长正向影响了审计质量；审计师审计任期越长，越能提高审计质量。
关键词：
审计师行业专长 审计任期 审计质量
[期刊] 审计研究
[作者]
刘继红
本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
高晓玲
世界能源巨商安然公司于2001年2月轰然倒地,为其出具审计报告、提供咨询业务的安达信会计师事务所也难逃惩罚;我国银广夏事件涉及的"中天勤"会计师事务所,将审计与财务顾问集于一身,导致审计失败而被严惩。由此可见,独立性是确保审计质量的前提。影响独立性的因素各异,提出的解决途径也是"仁者见仁,智者见智"但最为关键的还应是割断会计师事务所与被审单位的直接经济利益联系,改变事务所的聘用机制和审计付费主体。
关键词：
事务所 审计独立性 审计报告
[期刊] 审计研究
[作者]
刘骏
会计师事务所轮换制与审计独立性是个颇具争议的问题。本文从牵制理论、注册会计师审计的形式独立和实质独立、文化的融合性、GAO的研究报告以及中国的情况分析了会计师事务所轮换制与审计独立性的关系。结论是:会计师事务所强制轮换能增强审计独立性。
关键词：
会计师事务所 强制轮换 审计独立性
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