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[期刊] 财会通讯
[作者]
杨萍
会计稳定性是企业会计核算的基本要求之一。企业的会计稳定性是保证企业经营活动真实可靠的基础,是为市场监督者和投资者提供真实可靠的企业经营信息必须要遵循的根本原则。但近年来,我国企业为了在市场中占据有利地位,获得投资者青睐或出于其他目的,将企业财务报表等进行修饰和美化,这不仅影响企业发展,也对经济市场稳定运行不利。因此,本文以审计事务所规模及审计人员特征和企业会计稳定性之间的理论关系为基础,选取了2010—2018年沪深上市A股企业的相关数据对其相互关系进行实证分析。
关键词：
审计师个人特征 事务所规模 会计稳定性
[期刊] 会计研究
[作者]
陈小林 张雪华 闫焕民
本文选用已转制事务所在转制前后各一年所审计客户公司为研究样本，在过去研究事务所转制基本效应的基础上，进一步考虑面对事务所转制带来的法律风险变化，不同特征审计师审计的公司，会计稳健性是否存在显著差异。研究发现：事务所转为特殊普通合伙制，客户公司会计稳健性普遍提高，但个人特征不同的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高程度存在显著不同，具有本科或以上学历的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高更加明显，而执业时间较长、年龄较大的审计师，其所审计客户公司的会计稳健性提高程度相对较弱。
关键词：
事务所转制 个人特征 会计稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
程红英
本文选取了２００３年至２０１２年在我国Ａ股证券市场上市企业中发生过ＣＦＯ变更的企业作为初始样本，因考虑到研究过程中需要对企业在发生ＣＦＯ变更前后两期相关变量进行分析，因此实际数据期间是２００１年至２０１４年。本文对ＣＦＯ的简历进行了收集，对其审计师背景、事务所关联和企业会计稳健性之间的联系进行了分析。研究表明：企业ＣＦＯ具有审计师经历可以有效提升企业会计稳健性；当企业所聘请的ＣＦＯ具有审计师经历并且有＂事务所关联＂时，企业在发生ＣＦＯ变更后会计稳健性将明显上升；审计师经历形成的谨慎性在审计师＂间接跳槽＂担任ＣＦＯ后已经不明显并且在其离开事务所后随着时间的推移不断弱化。
关键词：
审计师背景 事务所关联 会计稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
池玉莲 苗彩云
本文根据Ｂａｓｕ（１９９７）模型以及Ｊｅｎｋｉｎｓ和Ｖｅｌｕｒｙ（２００８）模型，建立了适合本文相关研究的模型，并对有关变量进行回归分析。最终得出结论为：随着审计任期的延长，会计稳健性下降，规模较大会计事务所与规模较小会计师事务所相比，会计稳健性下降程度较低。
关键词：
事务所规模 审计任期 会计稳健性
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
刘明辉 汪玉兰
基于我国证券审计市场"四大"与企业之间审计聘用关系视角,考察法律环境对"四大"与企业之间审计合约稳定性的影响。研究发现:当法律环境薄弱时,企业经常发生向下的事务所变更,与"四大"之间的审计合约不稳定;随着法律环境的完善,企业与"四大"之间审计合约的稳定性增强,发生向下事务所变更的概率降低。进一步研究发现:当法律环境薄弱时,事务所面临的诉讼风险低,继任事务所为了获得客户,更容易发生变通审计意见的行为。研究结论表明,法律环境同时影响审计供给和需求两个方面,事务所声誉与法律环境是相互促进的关系。
关键词：
事务所声誉 法律环境 审计合约稳定性
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
黄溶冰
本文将瑞华事务所因“康得新”事件遭受证监会调查作为一次外生冲击，深入考察事务所声誉毁损的经济后果。研究发现：瑞华事务所声誉受损导致大量客户变更。结合事务所变更方向的分析表明，资产规模大、上年度获得“清洁”审计意见的客户更倾向于选择国内“十大”所，证实了高品质客户具有利用事务所选聘进行信号传递的动机。采取“双重差分”模型的回归结果表明，事务所变更前后在审计费用、审计质量和审计意见方面不存在显著差异，上一年度盈余管理程度最高的一组客户在变更事务所后仍保持明显的异常应计水平。对于追随原签字审计师的改聘客户，继任事务所更倾向于出具相对宽松的审计意见；但相比非“十大”,“十大”所倾向于对原瑞华客户出具更为严格的审计意见。本文研究结论对监管部门和注册会计师行业都有一定借鉴和启示意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨烁丹
本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关。研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用。企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用。此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因。
[期刊] 审计研究
[作者]
闫焕民 严泽浩 刘宁
团队领导者行为特征影响团队绩效,本文基于团队理论视角,采用我国上市公司数据考察审计团队领导核心—签字审计师的搭档稳定性对审计质量的影响。研究表明:签字审计师保持稳定搭档关系可以强化团队成员的心理安全感知,促进团队协同效应发挥,提高审计质量;进一步考虑审计师的异质性,"男女搭配"可以产生异性效应并提高审计沟通效率,增强审计师搭档稳定性对审计质量的积极效应,但"年龄代沟"易导致审计师搭档的认知差异并削弱这一积极效应,然而这一效应的发挥与审计师个人任期、角色等特征无关。故此,会计师事务所应合理配置审计师资源,鼓
关键词：
审计师搭档稳定性 团队协作效率 审计质量
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
池玉莲 杨宁霞
本文选择2007年至2012年沪深A股上市公司为研究对象,使用估计的可操控性应计间接衡量审计质量,来验证强制审计师轮换制度的实施是否起到预期的作用,并探讨了事务所任期与审计质量的关系。通过一系列的实证检验得出,当审计师任期超过5年后,随着审计师任期的增加,审计质量逐渐下降,验证了签字会计师5年期强制轮换制度的适当性。另外,也得出在控制审计师任期后,随着事务所任期的延长,审计质量随着下降,为事务所轮换提供了证据。
关键词：
审计师任期 事务所任期 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
王芸 王帆
本文采用聚类分析方法,以我国证券市场的经验数据为基础,剖析了我国会计师事务所的规模特征,证明了会计师事务所的规模应与其所服务的客户规模相适应的假设,并构建了会计师事务所规模与客户规模相适应的判别函数,为未来潜在进入证券审计市场的会计师事务所提供相关决策参考。
关键词：
会计师事务所 证券市场 聚类分析
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
陈胜蓝 马慧 陈小林
使用２００１—２０１３年会计师事务所向上市公司提供审计服务的审计收费数据，考察会计师事务所面临的竞争压力以及竞争对手特征如何影响审计定价。结果表明，会计师事务所面临的竞争压力会对审计定价产生重要影响。当竞争对手声誉较低、不具有行业专长、处于相对弱势竞争地位时，会计师事务所会迫于竞争压力而降低审计收费与其对手竞争。稳健性测试与正文结果保持一致。
[期刊] 商业研究
[作者]
张俊民 张晓 肖志超
作为公司外部治理机制之一,通过对信息的收集、处理和扩散,媒体在降低信息不对称的同时,影响着各类信息使用者对上市公司的风险感知。作为资本市场信息鉴证服务的提供者,审计师对企业风险的判断受到媒体负面报道的影响。基于事务所转制视角,本文以2009-2015年沪深A股上市公司为样本,实证分析媒体负面报道对审计契约稳定性的影响。研究发现,负面报道次数与审计师变更之间显著正相关;与转制前相比,转制后的负面报道对审计师变更的影响更加显著;按照地区法制环境和公司内部控制建设水平分组后,这些关系仅存在于在地区法制环境建设水平较高、公司内部控制质量较差的样本中。上述结论意味着我国基于市场竞争的声誉机制虽然尚不成熟,但审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径,媒体扮演好监督角色对资本市场的健康发展具有重要意义。
[期刊] 商业研究
[作者]
张俊民 张晓 肖志超
作为公司外部治理机制之一,通过对信息的收集、处理和扩散,媒体在降低信息不对称的同时,影响着各类信息使用者对上市公司的风险感知。作为资本市场信息鉴证服务的提供者,审计师对企业风险的判断受到媒体负面报道的影响。基于事务所转制视角,本文以2009-2015年沪深A股上市公司为样本,实证分析媒体负面报道对审计契约稳定性的影响。研究发现,负面报道次数与审计师变更之间显著正相关;与转制前相比,转制后的负面报道对审计师变更的影响更加显著;按照地区法制环境和公司内部控制建设水平分组后,这些关系仅存在于在地区法制环境建设水
[期刊] 审计研究
[作者]
余玉苗 陈波
组织形式不仅具有法律含义 ,更有着经济学内涵 ,不同的组织形式代表着不同的治理结构。会计师事务所的主要资产是人力资本和声誉 ,最优的治理结构应该保证这些资产的投资扭曲问题最小化。在责任形式、决策权配置、薪酬制度和工作自由度诸方面 ,独资、普通合伙、有限责任公司和有限责任合伙各有其优缺点。因此 ,我国在积极推动会计师事务所改制为合伙制的同时 ,不能否决事务所自主选择其它组织形式的权力。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
杨雪 张俊民
笔者利用我国２００７—２０１２年Ａ股上市公司为样本，从审计需求保险理论和信号理论角度，研究了我国会计师事务所产权组织形式对审计定价的影响及其路径。研究发现：合伙制会计师事务所能够收取比较高的审计费用；进一步地，采用中介效应分析方法发现，会计师事务所产权组织形式是通过审计师声誉而作用于审计定价的，且主要是通过对审计师声誉的约束机制来影响审计定价，审计师声誉的中介效应显著。
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