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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张志红 李红梅 宋艺
在中国资本市场中，审计委员会对管理层策略性披露行为是否有治理效应尚未引起重视。因此，以2014—2019年沪市A股上市公司披露的“管理层讨论与分析”为研究对象，从文本信息的语调和可读性两个视角出发考察这一治理效应。研究发现，审计委员会财务专长能够对管理层策略性披露行为起到治理作用，对管理层操纵语调行为的治理作用在披露“好消息”的企业更为显著，对管理层操纵可读性行为的治理作用在“好消息”“坏消息”之间无显著差异，且上市公司所在省份的市场化进程对两者间关系起到了正向调节作用。这一研究不仅从形式质量维度拓展了管理层策略性披露的相关研究，而且为审计委员会的履职效用提供了新证据，进而有助于审计委员会制度的完善。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
池国华 苍正伟
上市公司年报风险信息是了解公司经营现状与预测未来发展的重要信息来源，它具有信息增量价值，但容易受到管理层信息操纵的影响。审计委员会作为公司治理的独立机制，对管理层具有内部监督作用。基于此，利用2010—2021年上市公司风险信息披露数据，实证检验了审计委员会对管理层信息操纵的治理作用。研究发现，审计委员会独立性、勤勉性和专业性越强，年报风险信息披露水平越高，且在不同性质市场环境中审计委员会的治理作用存在差异。机制检验结果表明，内部控制发挥了部分中介作用；此外，在内部治理环境较弱与外部监督压力较大时，审计委员会的治理作用更加显著。结论拓展了年报风险信息披露的影响因素研究，并通过构建不同维度的风险信息指标来综合衡量披露水平，证实了审计委员会对管理层信息操纵的治理效应，为审计委员会更好发挥监督效果以及监管部门进一步完善上市公司风险信息披露制度提供了重要支撑。
[期刊] 审计研究
[作者]
王守海 李云
已有研究发现,审计委员会独立性通常能够有效监控财务报告流程,而那些在形式上独立的审计委员会可能在实质上并不独立,公司管理层对董事会的干预可能对审计委员会监控作用产生重要影响。本文通过盈余管理来检验管理层干预是否会削弱审计委员会的监控效力。研究发现,当公司管理层没有涉入董事任命时,审计委员会独立性能够发挥较好的监控作用,但是,一旦公司管理层涉入董事任命,审计委员会独立性的监控作用将被削弱。
关键词：
审计委员会 盈余管理 独立性
[期刊] 审计研究
[作者]
孙岩 张继勋
本文采用实验研究方法,以会计师事务所的审计人员为被试,采用一项数量上不重要但性质上重要的错报为实验任务,研究了错报性质重要性的提示、被审计单位管理层对错报表达的关注和被审计单位审计委员会的有效性对我国审计人员的审计调整决策的影响。研究发现:准则性质上重要性条款的提示能够提高审计人员对性质上重要的因素的注意程度,从而显著提高审计人员坚持进行审计调整的倾向;而被审计单位管理层表达的对审计人员拟调整错报的关注使得审计人员感知到他们有明显的盈余管理动机,进一步显著提高了审计人员坚持进行审计调整的倾向;但有效的被审计单位审计委员会没有对审计人员的审计调整决策产生显著影响。
[期刊] 河北经贸大学学报
[作者]
王惠芳
管理层讨论与分析是管理层对公司过去经营状况的评价分析以及对公司未来发展趋势的判断和预期,对企业利益相关者至关重要。目前上市公司对管理层讨论与分析信息的披露极不规范,影响资本市场的发展。本文从实证角度对我国公司年报中管理层讨论与分析信息披露的影响因素进行了分析,希望研究结论能为规范管理层讨论与分析信息披露提供一些有价值的思路。
[期刊] 生态经济
[作者]
万里霜
从2005年开始实施的上市公司年报的"管理层讨论与分析"部分,不仅反映了管理层对公司现状及发展前景的基本判断,同时也为信息使用者提供了一个评判管理层价值观的重要渠道。本文统计分析了在我国上海证券交易所A股上市的公司2006年年报中该部分所包含的环境信息,获得了关于上市公司环境信息披露的一些初步证据,以期推动环境信息披露有效性的提高,进而促进上市公司环境责任的履行。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
李燕媛
本文构建了MD&A信息披露质量指数,基于920个样本和近7万个手工收集的面板数据,采用0～4评分法,从披露数量、披露方式、披露程度、信息类型、信息导向和披露格式等方面对中国上市公司2003～2007年MD&A信息披露的准则遵循情况和阶段性特征,以及MD&A中的强制披露与自愿披露、财务信息与非财务信息、历史信息与前瞻性信息披露的基本特征与动态趋势进行了研究,并就如何分行业监管、如何进行前瞻性信息披露和如何提高MD&A的可理解性等问题提出了建议。
关键词：
管理层讨论与分析 信息披露 质量指数
[期刊] 管理评论
[作者]
涂建明
信息披露质量是否会受到财务绩效的影响,以及如何影响,是揭示资本市场中公司管理层实施信息披露管理行为一个关键的研究视角。本文以深交所上市公司为样本研究了管理层不同信息披露努力程度形成的信息披露质量与其不同经营管理努力程度形成的财务状况、经营业绩等财务绩效之间的相关性,此外还进一步检验了信息披露质量的变化对财务绩效变化的反应。研究发现,信息披露质量与公司的经营业绩、资产管理效率、财务风险具有显著的相关性,公司财务业绩的恶化和好转会驱动公司信息披露质量的恶化和好转,这一经验证据支持我国上市公司管理层的信息披露行为受到财务绩效驱动的理论观点。
关键词：
财务绩效 信息披露质量 信息披露管理
[期刊] 财会月刊
[作者]
李庆华 高利芳 刘坤鹏
基于管理层异常在职消费的视角,以2010～2016年A股上市公司为样本,考察管理层权力和财务报告披露动机对财务报告可比性的影响。研究发现:管理层异常在职消费引致的低质量财务报告披露动机降低了财务报告可比性;管理层权力强化了异常在职消费对财务报告可比性的降低作用。进一步检验发现,高质量内部控制能够提高财务报告可比性,并且降低了高权力组公司中异常在职消费对财务报告可比性的负向影响。上述发现为理解管理层行为如何影响财务信息质量拓宽了思路,有助于把握影响财务报告可比性的因素。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张川 黄夏燕
以2012—2016年A股上市公司为研究样本,探讨管理层权力在审计委员会内部对审计委员会治理效力所产生的影响。研究发现,审计委员会权力侵蚀对上市公司盈余质量有显著的负向作用,而管理层激励可以调节审计委员会权力侵蚀与盈余质量之间的负向关联。这表明上市公司治理机制失衡与管理层干涉会削弱审计委员会的治理效力,但有效的激励机制可以缓解管理层的自利行为及其对审计委员会的操控。研究结论表明,企业应当规范治理结构、协调制衡机制,监督独立、制衡有效是公司健康有效运行和维护中小股东利益的重要前提。
[期刊] 技术经济
[作者]
易志高 张烨
信息披露关乎整个资本市场的运行质量和健康发展,但现有研究主要关注企业内部特征和制度环境对信息披露行为的影响,较少考察企业间的相互作用。借助同伴效应的分析逻辑,以2010—2019年沪深A股上市公司发布的业绩预告为样本,对自愿披露同伴效应的形成机制、情境因素及经济后果进行探究。结果表明:企业业绩预告披露行为存在明显的"同伴效应";且异质性研究发现:环境不确定性高、对外融资依赖强的企业更易受到同伴披露行为的影响;此外,基于同伴效应的信息披露行为,可以提升个体企业的未来价值。本文不仅为企业策略性信息披露提供一种新解释,而且有助于提高企业信息披露管理能力,对于加强信息披露监管和金融风险防范等方面均具有重要现实意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
王守海 许薇 刘志强
公司治理的改革促进了资本市场的健康发展,董事会下设的审计委员会通过发挥重要的治理作用能够有效遏制财务重述行为。本文立足于审计委员会财务专长,探究其对财务重述的影响,并进一步检验高管权力对两者关系的调节效应,同时结合我国国情,深入探究不同产权性质下,高管权力的干预作用。研究发现,审计委员会财务专长能够抑制财务重述的发生;高管权力会影响审计委员会财务专长的发挥;国有企业产权性质下,高管权力对审计委员会财务专长抑制财务重述效果具有更强的干预作用。本文研究结论能够丰富对审计委员会、高管权力的认知,为建设审计委员会、合理分配高管权力、完善公司治理提供了经验证据。
关键词：
审计委员会财务专长 高管权力 财务重述
[期刊] 经济问题
[作者]
张琛 陈彦彤 成飞
管理层讨论与分析是董事会报告的重要组成部分,是上市公司定期报告中对公司过去经营状况的评价分析及对未来发展趋势的前瞻性预测及判断。选取重污染行业的上市公司作为研究对象,考察管理层讨论与分析中环境信息披露的有效性问题。研究发现:(1)管理层讨论与分析中的环境信息披露质量越高,企业的环境绩效水平表现越好。(2)民营企业加剧了管理层讨论与分析中的环境信息披露与环境绩效的正相关关系。(3)媒体治理加剧了管理层讨论与分析中的环境信息披露与环境绩效的正相关关系。
关键词：
管理层讨论与分析 环境信息披露 有效性
[期刊] 中国软科学
[作者]
操巍 吴忧 叶珊
从战略管理理论出发研究竞争战略对管理层盈利预测策略的影响。结果表明，采取差异化战略的企业更可能自愿披露盈利预测信息，然而预测偏差较大并更倾向于披露悲观消息。机制检验表明经营风险在差异化战略影响盈利预测中起中介作用。进一步研究发现，在国有企业和金融化程度较强的样本中，差异化竞争战略和盈利预测偏差的关系被显著弱化。
关键词：
竞争战略 盈利预测 经营风险
[期刊] 会计之友
[作者]
王积田 田博傲 马珊
审计委员会作为企业发挥内部监督职能的重要机构，研究其学术经历所发挥的积极作用尤为重要。文章以2010—2020年A股非金融上市公司作为研究样本，实证检验了审计委员会学术背景对企业违规行为的影响及其作用机制。研究发现，审计委员会学术经历有效抑制了企业的违规倾向，减少了企业的违规次数；而信息披露质量在其中发挥了部分中介作用。进一步研究发现，审计委员会学术经历主要抑制了信息披露和公司经营类的违规行为；相较于高校和协会的经历，审计委员会科研机构学术经历对企业违规行为的治理效应最强。研究结果在丰富审计委员会和企业违规相关文献的同时，为优化审计委员会组织结构，提高企业治理能力提供了借鉴。
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