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[期刊] 会计研究  [作者] 赵国宇  王善平  
审计合谋是管理当局与审计师勾结的结果,十分隐蔽,但并非不可以在一定程度上预警。本文根据审计合谋的特点,拓展了现有财务报告舞弊预警研究,通过多元回归获取了审计合谋的特征变量,采用多种方法建立预警效果较好的审计合谋预警模型。判定分析结果表明,在预警效果上,多变量预警模型大大优于单变量判定模型,且Logistic模型预警效果依次优于PROBIT模型和LPM模型。
[期刊] 统计与决策  [作者] 胡超斌  葛翔宇  易卫民  
文章从发行公司、评级机构和监管部门三方的角度出发研究信用评级合谋的行为特征及其监管策略。通过建立某种动态博弈模型对案例和参数敏感性进行了分析。结论表明:首先发行公司的净收益总是为正,因此具有与评级机构合谋的动力,其信用评级的虚假程度与发行公司和评级机构的贴现因子以及查处概率成反比。其次评级机构一般往往倾向于合谋,其合谋收益分成比例由发行公司和评级机构的贴现因子的比例关系决定。再者监管部门付出的监管成本越大,信用评级的虚假程度就越低。据此给出了几点政策建议。
[期刊] 管理现代化  [作者] 管亚梅  
如何有效防范审计合谋,一直是世界性难题。审计合谋牵涉面广、危害性大,最终损害的是广大投资者、债权人利益。本文首先深入剖析审计合谋的内在形成机理,系统阐述了审计合谋的形成过程。然后,从审计合谋需求方与供给方分别构建预警机制,以便人们迅速识别审计合谋,从而采取应对策略。
[期刊] 财会通讯  [作者] 孙继辉  沈子琪  
本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用。研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生。预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管。
[期刊] 会计之友  [作者] 乔冰琴  段全虎  赵丹  
以2017—2020年沪深主板A股非金融上市公司为样本,提取其年报MD&A章节中反映不同文本特征的多个文本指标,并引入上市公司财务风险预警模型。采用人工神经网络和卷积神经网络两种方法对模型的预测能力进行实证。结果表明,在常规财务风险预警模型中引入MD&A多文本特征可提升模型预测的AUC值。在此基础上继续增加融资约束、财务困境指数测度、非效率投资程度和过度负债程度等指标,模型预测的AUC值提升更显著。对比两种实证方法得到结论:基于卷积神经网络方法的MD&A多文本特征上市公司财务风险预警模型的预测能力更高、误报率和漏报率更平衡。
[期刊] 当代财经  [作者] 翁健英  章永奎  
注册会计师审计是公司治理生态中外部治理的重要环节。需求和供给两个方面的存在是产生审计合谋现象的原因。市场中常见的审计合谋的特殊形式是购买审计意见。在中国资本市场的特殊制度环境下,审计合谋有其特殊的诱因。鉴于此,本文提出了治理审计合谋的初步建议。
[期刊] 数量经济技术经济研究  [作者] 吕周洋  吴广谋  何建敏  
本文根据相关性评价的特点 ,建立了两方 (一主一从 )博弈模型来分析其中可能出现的欺诈性合谋现象 ,并且从主从关系的角度对这种合谋现象的处理提出了建议。进一步对模型加以改进 ,建立一主多从博弈模型 ,以分析公司与被评者、被评者与被评者之间的博弈关系 ,并得出相应的结论。
[期刊] 审计研究  [作者] 龚启辉  刘桂良  
审计的独立性直接决定审计质量。根据博弈论的基本原理,我们分析了CPA与管理者、董事会在收费中风险收益和风险责任(成本)相互博弈的存在条件,得出了只要存在通过博弈能使自身利益最大化的条件,就会出现合谋的机会主义趋向,从而严重影响CPA的独立性。解决的关键是应集中打破CPA等利益相关人从虚假财务信息中获益的关系,使遵守会计准则的收益大于破坏准则的收益。
[期刊] 财会通讯  [作者] 贺宝成  阮孝青  赵丹  
审计合谋是上市公司治理的重点与难点。本文引入演化博弈理论,构建上市公司与审计师之间的演化博弈模型,从机理上阐明了法制环境对审计合谋的作用机制。文章手工收集2008—2016年审计合谋样本,采用倾向得分匹配法配对选取控制样本,运用Logit二值选择模型实证检验法制环境与审计合谋之间的关系。结果表明,法制环境对审计合谋具有显著的抑制作用,法制环境越好,审计合谋发生概率越低。最后从加强外部法制建设提出建议,以期为防范审计合谋提供有益的思考。
[期刊] 华东经济管理  [作者] 陈远志  罗淑贞  
文章基于2003—2005年我国沪深两市农业上市公司的样本数据,比较了单变量预警分析、Z计分模型、Zeta模型、修正的F模型以及分数模型对我国农业板块上市公司的财务预警效果。结果表明,后三者的预测准确率明显较高,并且越接近被ST年份其预测准确率总体上越高,其中加入行业修正值及现金流量指标的分数模型的预测准确性在各时点均最高。文章的实证结果提示了关注财务预警分析的行业差异性并进行更多深入的具体行业分析的必要性,最后得出结论并指明后续研究方向。
[期刊] 财会通讯  [作者] 王阿靓  徐兴桃  
本文选用2008年至2012年房地产行业10家业绩持续表现差的上市公司和10家业绩持续表现好的上市公司,将其财务指标代入常见的财务预警模型,对其预测准确率进行了验证。结果发现:Z值模型和P值概率模型准确率偏低。Zeta、F分数、Z3模型的准确率依次增高。盈余管理对公司的平稳业绩、扭亏为盈有着重要的作用。通过对公司盈余管理因素排除前后对比可知盈余管理对财务预警模型的预警效果是有影响的,而且各种模型的预警效果的影响程度和影响性质是不同的。
[期刊] 财会月刊  [作者] 邵炜艺  魏晓卓  吴君民  
近年来,审计合谋所带来的问题受到越来越多的关注。通过构建会计师事务所和被审计单位之间的演化博弈模型,运用Matlab进行数值仿真,可直观展现参数的变化对不同初始条件下演化结果的影响。研究发现,明晰博弈双方的演化规律,利用各个参数之间的关系适当调整参数大小,会计师事务所的行为路径能够向良好状态演化。分析结论与建议可为减少审计合谋的发生提供相应的参考。
[期刊] 统计与决策  [作者] 徐成波  
质量调整成本函数在国内外研究中得到广泛应用,但对该函数形式设定的科学性和特征还有待研究。文章基于其常设的超越对数成本方程形式,导出要素成本份额方程,二者共同组成系统结构模型,指出该模型是不相关参数估计量存在的必要条件。在此框架下对超越对数成本方程为质量调整成本函数的二阶泰勒近似、相关参数约束条件和系统结构模型扰动项方差-协方差矩阵为奇异矩阵等特征进行了分析。
[期刊] 统计与决策  [作者] 马辉  金浩  
本文运用主成分分析筛选出一致的指标,分别构建了Logit回归模型、二分类线性判别模型、主成分分析模型三个预警模型,根据样本的检验结果发现三个模型的判别精度都在85%左右,根据两类错误概率对其进行比较后,得出了三个模型各自的适用范围。
[期刊] 统计与决策  [作者] 颜卫忠  
环境问题是当今世界各国普遍关注的战略性问题。如何正确认识环境现象、环境问题产生及变化规律,如何采取科学有效的措施合理调节社会经济发展与环境之间的关系,治理污染、保护环境已成为当前统计
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