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[期刊] 审计研究
[作者]
龚启辉 刘桂良
审计的独立性直接决定审计质量。根据博弈论的基本原理,我们分析了CPA与管理者、董事会在收费中风险收益和风险责任(成本)相互博弈的存在条件,得出了只要存在通过博弈能使自身利益最大化的条件,就会出现合谋的机会主义趋向,从而严重影响CPA的独立性。解决的关键是应集中打破CPA等利益相关人从虚假财务信息中获益的关系,使遵守会计准则的收益大于破坏准则的收益。
关键词：
审计独立性 利益侵占 博弈 合谋
[期刊] 财会通讯
[作者]
贺宝成 阮孝青 赵丹
审计合谋是上市公司治理的重点与难点。本文引入演化博弈理论,构建上市公司与审计师之间的演化博弈模型,从机理上阐明了法制环境对审计合谋的作用机制。文章手工收集2008—2016年审计合谋样本,采用倾向得分匹配法配对选取控制样本,运用Logit二值选择模型实证检验法制环境与审计合谋之间的关系。结果表明,法制环境对审计合谋具有显著的抑制作用,法制环境越好,审计合谋发生概率越低。最后从加强外部法制建设提出建议,以期为防范审计合谋提供有益的思考。
关键词：
审计合谋 法制环境 演化博弈 PSM
[期刊] 财会通讯
[作者]
傅金平
审计行业作为我国市场经济体系必不可少的重要组成部分,为财务报告使用者判断企业披露信息是否真实公允及做出决策提供一定保障。但是,现实中审计合谋事件的频频出现使得投资者降低了对整个审计行业的信任度,也对资本市场的健康有序发展带来较大负面影响。基于此,本文简要概括了审计合谋的推定方法,以此为基础深入剖析了金亚科技与立信会计师事务所审计合谋的推定证据及成因,并有针对性地提出了防范建议。
关键词：
审计合谋 注册会计师 财务舞弊
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张文斌
本文以不同审计委托模式下的审计关系专基础,从博弈论的角度对审计直接和间接委托模式下经营 者与注册会计师审计台谋的决策进行了分析 为找到审计合谋的根本原因,根治会计造假作了有益的探索。
关键词：
审计委托 模式 审计合谋 博弈分析
[期刊] 审计研究
[作者]
余玉苗 刘颖斐
审计收费水平决定着独立审计师在审计过程中的资源投入 ,特别是执行审计测试程序的性质和范围 ,从而决定着独立审计质量的高低和独立审计的社会价值。本文通过构建独立审计服务供需双方的审计收费决定模型 ,确认了影响审计收费水平的部分微观和宏观因素 ,着重分析了审计师法律责任的轻重对审计收费水平的影响 ,最后就规范审计收费行为提出了几点建议。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘国常 韩春生
本文分析了我国上市公司审计市场中审计合谋的动因,指出了审计市场中信息不对称的现象及其对审计行为和审计结果的影响,并分析了审计监管和审计控制的弱化以及社会诚信建设对审计合谋的影响,从博弈论的角度对审计合谋的市场选择及其治理策略进行了探讨,提出了应当采取综合性的措施规范我国注册会计师审计市场的建议,特别是当前应当加强对上市公司审计的治理。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
赵国宇
审计师的异化行为是其权衡收益与风险的最终选择,合谋行为与利益收入必然存在内在联系,但审计合谋极其隐蔽,获知内幕极难。间接的办法是,从证券监管机构的处罚公告中选取合谋样本,再选配正常公司构成总体样本,构建审计收费估计模型,计算其中正常收费部分,用实际收费减去正常收费得到异常审计收费。最后,控制审计收费溢价其他影响因素,对审计合谋与异常审计收费的关系进行多元回归检验。实证结果表明,合谋会计师事务所存在异常审计收费行为。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙继辉 沈子琪
本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用。研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生。预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管。
关键词：
审计监督 财务舞弊 演化博弈模型
[期刊] 预测
[作者]
程书萍 葛秋东 盛昭瀚 刘小峰
本文基于信息论对竣工决算审计模式与跟踪审计模式下的大型工程合谋问题进行剖析,在此基础上构建合谋博弈模型,采用定性定量相结合的方法分析两种审计模式下业主、施工承包商和监理单位的决策行为及合谋条件。研究结果表明:监理单位独立性的丧失是竣工决算审计模式下合谋现象频发的根本原因,而在跟踪审计模式下,审计机构的提前介入保证了监理单位的独立性,打破了业主在工程建设中一方独大的局面,降低了合谋的可能性。此外,研究发现,大型工程规模越大,采用跟踪审计的必要性就越大。
[期刊] 经济体制改革
[作者]
叶炜
审计合谋,指注册会计师(CPA)或审计机构在财务报告审计过程中,丧失了应有的审计独立性,与被审计单位串通,通过提供虚假鉴证或出具虚假审计意见,欺骗审计委托人和社会公众并从中渔利的一种社会经济行为。本文借助博弈论与信息经济学的有关理论,结合我国经济实际,揭示出了审计合谋现象在我国产生的经济学根源,并有针对性地提出了防治审计合谋的几点对策:(1)加强对CPA的道德约束;(2)改革会计师事务所组织形式,净化执业环境;(3)加大对违规行为的处罚力度;(4)完善公司治理结构和审计委托制度;(5)加强政府监管力度和提高效率。
关键词：
审计合谋 博弈分析 防治对策
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
谢芳
本文立足于供需角度,分析了审计合谋行为形成及其特点。根据经济学供需关系的思想内核,分别从审计合谋的需求方、供给方构建了防范审计合谋行为的对策,并进一步提出“均衡治理”的概念,在治理过程中偏废某一方,都很难达到满意的效果。
关键词：
审计合谋 需求 供给 治理
[期刊] 中国内部审计
[作者]
江磊
审计监督的实质是以一种受托责任来约束另一种受托责任,相对委托方而言,两种责任的受托方都具有明显的信息不对称优势。如果不采取有效措施,受托方或存在构建"信息壁垒"、展开审计合谋、以寻求自身利益最大化的可能。本文基于"理性经济人"假设,从双方合谋收益分析入手,提出防范审计合谋的关键是约束审计人员,具体措施包括提高合谋成本、降低合谋收益、提高审计绩效收益等。
关键词：
政府审计 合谋 风险
[期刊] 会计之友
[作者]
顾煜 王博宇
信息不对称是造成管理层和注册会计师行为差异和产生审计风险的根源。降低审计风险使审计过程更流畅,也提升审计质量。通过演化博弈分析得出管理层与注册会计师的演化稳定策略,在此基础上重新构建审计风险管理模型,从审计风险识别、评估、应对和风险处理反馈四个方面进行控制,认为建立审计风险处理反馈机制,保证信息不对称在审计业务进行前与进行中的连贯性消除是降低审计风险的有效手段。
关键词：
信息不对称 演化博弈 审计风险
[期刊] 会计之友
[作者]
唐文杰 谢新凤
博弈论作为一种经济学研究工具被广泛运用于各种研究中,文章借助于博弈论这个工具研究财务重述与审计风险二者之间的关系。通过博弈假定,建立了博弈模型,通过博弈模型分析的均衡解,得到财务重述所导致的利润虚增额越大,则财务风险越大的结论。
关键词：
财务重述 审计风险 博弈
[期刊] 会计之友
[作者]
顾煜 王博宇
信息不对称是造成管理层和注册会计师行为差异和产生审计风险的根源。降低审计风险使审计过程更流畅,也提升审计质量。通过演化博弈分析得出管理层与注册会计师的演化稳定策略,在此基础上重新构建审计风险管理模型,从审计风险识别、评估、应对和风险处理反馈四个方面进行控制,认为建立审计风险处理反馈机制,保证信息不对称在审计业务进行前与进行中的连贯性消除是降低审计风险的有效手段。
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信息不对称 演化博弈 审计风险
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