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[期刊] 经济体制改革
[作者]
叶炜
审计合谋,指注册会计师(CPA)或审计机构在财务报告审计过程中,丧失了应有的审计独立性,与被审计单位串通,通过提供虚假鉴证或出具虚假审计意见,欺骗审计委托人和社会公众并从中渔利的一种社会经济行为。本文借助博弈论与信息经济学的有关理论,结合我国经济实际,揭示出了审计合谋现象在我国产生的经济学根源,并有针对性地提出了防治审计合谋的几点对策:(1)加强对CPA的道德约束;(2)改革会计师事务所组织形式,净化执业环境;(3)加大对违规行为的处罚力度;(4)完善公司治理结构和审计委托制度;(5)加强政府监管力度和提高效率。
关键词：
审计合谋 博弈分析 防治对策
[期刊] 财会通讯
[作者]
傅金平
审计行业作为我国市场经济体系必不可少的重要组成部分,为财务报告使用者判断企业披露信息是否真实公允及做出决策提供一定保障。但是,现实中审计合谋事件的频频出现使得投资者降低了对整个审计行业的信任度,也对资本市场的健康有序发展带来较大负面影响。基于此,本文简要概括了审计合谋的推定方法,以此为基础深入剖析了金亚科技与立信会计师事务所审计合谋的推定证据及成因,并有针对性地提出了防范建议。
关键词：
审计合谋 注册会计师 财务舞弊
[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)
[作者]
谭宏
审计合谋是一种在上市公司中大量存在的现象，信息不对称是审计合谋的基础，内部治理结构不完善是审计合谋的直接原因。通过对这一现象的博奕论分析，得出治理审计合谋的对策主要有：建立有效的内部治理结构、改变审计费用的支付方式、加强对经营者和审计人员的监督和处罚。
[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)
[作者]
叶雪芳
近年来 ,上市公司审计合谋在我国证券市场屡屡发生 ,已使社会公众对当前注册会计师在证券市场发展过程中的经济鉴证作用发生质疑 ,若不及时治理 ,不仅会断送注册会计师事业的发展 ,还会影响证券市场健康发展。本文通过剖析审计合谋的深层次原因 ,借鉴西方在治理审计合谋过程中的有关经验 ,提出了治理上市公司审计合谋的一些对策。
关键词：
注册会计师 上市公司 审计合谋
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
谢芳
本文立足于供需角度,分析了审计合谋行为形成及其特点。根据经济学供需关系的思想内核,分别从审计合谋的需求方、供给方构建了防范审计合谋行为的对策,并进一步提出“均衡治理”的概念,在治理过程中偏废某一方,都很难达到满意的效果。
关键词：
审计合谋 需求 供给 治理
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘国常 韩春生
本文分析了我国上市公司审计市场中审计合谋的动因,指出了审计市场中信息不对称的现象及其对审计行为和审计结果的影响,并分析了审计监管和审计控制的弱化以及社会诚信建设对审计合谋的影响,从博弈论的角度对审计合谋的市场选择及其治理策略进行了探讨,提出了应当采取综合性的措施规范我国注册会计师审计市场的建议,特别是当前应当加强对上市公司审计的治理。
[期刊] 审计研究
[作者]
唐忠良
近年,我国发生了许多令人震惊的审计合谋案件,对投资者利益和证券市场产生了巨大负面影响,审计合谋治理极为紧迫。本文针对目前国内外关于审计合谋治理研究多侧重于某个方面,而不能较好地治理审计合谋的情况,全面阐述了审计合谋成因理论,并结合我国国情提出了审计合谋产生的"三因素"理论。同时,结合"三因素"理论深入分析我国审计合谋产生的原因,并有针对性地提出了综合治理审计合谋的措施。
关键词：
审计合谋 上市公司 对策
[期刊] 商业研究
[作者]
管亚梅
近几年来中外频频爆发审计丑闻案件,许多会计师事务所被撤销,大量注册会计师受到惩罚。美国在2002年颁发了《萨班斯奥克斯利法案》对审计合谋进行了严厉的制裁并初显成效。通过系统分析美国审计合谋的形成原因和治理过程,发现其中的若干做法对我国审计合谋的治理也具有一定的借鉴意义。
关键词：
审计合谋 治理过程 预警模型
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
孟新田 刘益虹
一、工程竣工结算审计合谋的根源由于缺乏专业工程竣工结算的审计人员,造成了工程造价的构成、管理与控制信息不对称,因此,独立于业主和承包商之外的造价咨询中介机构被引入。工程竣工结算审计业务中利益相关三方是注册造价工程师(与其所在的造价咨询中介机构合为一方)、审计业务委托人(业主)和被审计单位(承包商)。
[期刊] 审计研究
[作者]
龚启辉 刘桂良
审计的独立性直接决定审计质量。根据博弈论的基本原理,我们分析了CPA与管理者、董事会在收费中风险收益和风险责任(成本)相互博弈的存在条件,得出了只要存在通过博弈能使自身利益最大化的条件,就会出现合谋的机会主义趋向,从而严重影响CPA的独立性。解决的关键是应集中打破CPA等利益相关人从虚假财务信息中获益的关系,使遵守会计准则的收益大于破坏准则的收益。
关键词：
审计独立性 利益侵占 博弈 合谋
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
霍正刚 张敏莉
工程招投标是一个复杂的活动,具有信息不对称性、链接环节多等特性。评标专家在整个评标过程中具有核心地位,评标结果直接影响最终的中标结果,牵涉到各参与主体的利益,形成一个黑色的产业链,成为合谋发生的重灾区。为探究影响评标专家合谋行为的主要因素,通过对评标专家进行分类,从评标过程发展的角度分析合谋发生的具体环节,动态研究评标专家合谋行为的机理,确定评标专家合谋的类型;基于博弈理论,建立不同合谋类型的博弈模型,通过求解模型找出影响评标专家合谋行为的因素为:招标人的监督、投标人的监督、合谋利益、评标专家的寻租、合谋
关键词：
评标专家 合谋行为 全过程控制 工程评标
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张文斌
本文以不同审计委托模式下的审计关系专基础,从博弈论的角度对审计直接和间接委托模式下经营 者与注册会计师审计台谋的决策进行了分析 为找到审计合谋的根本原因,根治会计造假作了有益的探索。
关键词：
审计委托 模式 审计合谋 博弈分析
[期刊] 管理评论
[作者]
严也舟
本文以中国A股上市公司2003-2005年期间的数据为样本,实证分析了公司内部治理结构和外部治理环境对控股股东与管理者合谋侵占公司利益的行为产生的影响。研究结果表明:控股股东的持股比例与其对上市公司的资金占用正相关,而非控股大股东的持股比例与控股大股东对上市公司的资金占用负相关;集团控股股东对上市公司的资金占用程度显著高于非集团控股股东;董事会中内部董事的比例与控股大股东的资金占用正相关;地区法治化水平和政府干预程度这两个外部治理环境因素也对控股股东的行为产生了显著影响,地区法治化水平越高,政府干预程度越低,控股股东占用上市公司的资金越少。
关键词：
外部治理环境 治理结构 合谋 资金占用
[期刊] 审计研究
[作者]
李洁 刘桂良
审计需求的变异产生审计的形式需求方与实质需求方,而各自追逐的目标不一致导致了审计的形式需求方与审计方合谋。为保护审计实质需求方的权益,制约审计的形式需求方与审计方合谋,本文试图从构建审计实质需求方与审计方之间的概率-效用矩阵的基础上,分析、证明对审计方的“有效惩罚”是激励审计方拒绝合谋、恪尽职守出具真实审计报告的制约因素,也是实现审计实质需求方与审计方利益最大化的关键经济因素。并进一步分析了以注册会计师的私人财富为抵押,是实现有效惩罚强有力的物质保障机制。由此间接证明无限责任制比有限责任制更有利于防范审计合谋。
关键词：
有效惩罚 概率-效用矩阵 私人财富 抵押
[期刊] 预测
[作者]
程书萍 葛秋东 盛昭瀚 刘小峰
本文基于信息论对竣工决算审计模式与跟踪审计模式下的大型工程合谋问题进行剖析,在此基础上构建合谋博弈模型,采用定性定量相结合的方法分析两种审计模式下业主、施工承包商和监理单位的决策行为及合谋条件。研究结果表明:监理单位独立性的丧失是竣工决算审计模式下合谋现象频发的根本原因,而在跟踪审计模式下,审计机构的提前介入保证了监理单位的独立性,打破了业主在工程建设中一方独大的局面,降低了合谋的可能性。此外,研究发现,大型工程规模越大,采用跟踪审计的必要性就越大。
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