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[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 姜元祯 杨帅
异常审计费用按审计合谋倾向和客户议价能力分类后,合谋倾向和议价能力的强度不同对审计质量的影响也会不同。2008—2017年1 292家上市公司实证研究结果表明,审计合谋强倾向、客户议价强能力与审计质量显著负相关,而审计合谋弱倾向、客户议价弱能力与审计质量不存在显著相关关系,并且强倾向、强能力组的盈余反应系数也明显低于对应弱倾向、弱能力组的盈余反应系数。结论进一步拓展了异常审计费用的研究,即审计费用的适度波动不会显著影响审计质量,过度异常才会影响审计质量和市场感知。这既可以弥补已有文献中异常审计费用高低"都不好"的研究缺陷,也有助于利益相关者正确决策。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
段特奇 陆静 石恒贵
本文选取2006—2010年我国7 640个上市公司样本对异常审计费用与审计质量的关系进行了实证研究。研究结果表明:异常审计费用损害了审计质量。审计质量会随着正向异常审计费用的增加而下降;而实际审计费用低于正常审计费用水平,审计质量也将随之下降。因此不管是正向还是负向的异常审计费用都将损害审计质量。会计信息的使用者可以在一定程度上通过审计费用是否异常来判断审计质量,这要求监管层要特别加强对异常审计费用的监控,促进审计质量的提高。
关键词：
审计 异常审计费用 审计质量
[期刊] 当代经济研究
[作者]
韩丽荣 高瑜彬 胡玮佳
审计费用作为注册会计师审计服务的价格，会对审计质量产生重要影响，异常审计费用的存在有损审计质量。高于正常值的异常审计费用易提高注册会计师对公司盈余操控的容忍度，同时容易引发审计意见购买，导致审计质量降低；低于正常值的异常审计费用容易导致注册会计师减少应有的审计关注，增加审计后财务信息存在重大错报的可能性，进而损害审计质量。因此，注册会计师职业组织和政府有关部门应加强对审计收费的监管，进而保证审计质量的提高。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑宏涛 王鑫
文章从审计师与客户相对地位视角对异常审计费用与审计意见改善的关系进行了研究。运用2015—2019年A股14 700个样本数据,区分异常审计费用的方向性后,以审计费用溢折价程度作为审计师与客户相对地位的替代变量,实证结果表明客户处于相对优势地位时获得标准审计意见的概率显著提高,审计师处于相对优势地位时更可能出具非标准审计意见,并且审计师与客户相对地位主要受客户性质影响,大客户享有费用折扣的同时,更容易得到标准审计意见,小客户支付溢价费用,获得非标准审计意见的概率反而上升。所得结论对于异常审计费用和审计意见的分类治理有积极启示作用,应进一步强化监管客户相对优势地位时的审计意见。
[期刊] 审计研究
[作者]
余玉苗 范亚欣 周楷唐
实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008～2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。
关键词：
事前确定 审计费用 低价揽客 审计质量
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱宏泉 朱露
以A股市场2006—2012年IPO公司为研究对象,探讨异常审计费用与审计质量的相关性及其在IPO定价中的作用。结果发现:对全样本,异常审计费用与IPO抑价水平显著负相关,与可操纵性应计利润的绝对值和股票上市后的长期市场表现不相关;当考虑异常审计费用的方向时,正的异常审计费用与IPO抑价水平、可操纵性应计利润的绝对值显著负相关,与股票上市后的长期市场表现显著正相关,而负的异常审计费用与三者的相关性均不显著。这表明作为会计师事务所努力程度的体现,正的异常审计费用不会损害审计质量,相反在一定程度上能提升审计质量。因此,监管部门应更多地关注审计收费不足所存在的风险。
[期刊] 财会月刊
[作者]
姜月运 姜元祯
客户真实盈余管理行为可以影响经营现金流,动摇了琼斯模型异常应计的计算基础。以可变经营现金流为基础重新计算异常应计,并代理审计质量,检验异常审计费用与审计质量的关系。研究发现:异常审计费用的数量与审计质量显著负相关,且存在审计师可忍受的一个阀值,超过阀值就会导致审计质量快速降低。该结论不仅丰富了异常审计费用的研究文献,还对投资者、审计师、监管者有着重要的启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
胡本源 徐丞
中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出:内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现:1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明:在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费...
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
陈娇娇
理论界对异常审计费用有两种竞争性观点:审计租金论与审计成本论。观点一:认为异常审计费用由噪音与审计租金组成;观点二:认为异常审计费用由噪音与审计成本组成。基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应,大多数公司倾向选择整合审计。文章以2011-2015实施整合审计的公司为研究样本,探析异常整合审计费用构成,为整合审计费用研究提供经验证据。研究发现:异常整合审计费用高度序列相关,上一期间的异常整合审计费用对下一期的整合审计费用有持续性的影响;审计租金占比较少,即异常整合审计费用主要为审计成本。
关键词：
审计费用 整合审计 连续审计 审计师变更
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
曹越 罗政东 张文琪
共同机构投资者存在合谋观和治理观，其对审计费用的影响具有不确定性。以2007—2020年中国沪深A股上市公司为样本，实证考察共同机构投资者对企业审计费用的影响。结果显示：共同机构投资者与审计费用显著正相关，相较于无共同机构投资者的企业，有共同机构投资者企业的审计费用平均高3.30%个标准差。机制检验结果表明：共同机构投资者为了使投资组合价值最大化，会与组合内企业形成合谋，增加企业真实盈余管理，提高组合内企业信息壁垒。进一步分析发现：分析师跟踪数量较多时，共同机构投资者导致审计费用增加更明显；而行业竞争程度低、高管持股以及短期偿债压力较小则会削弱两者的正向关系。研究的对象不再仅局限于单一企业和单一机构投资者，而是聚焦于投资组合整体，拓展了共同机构投资者的经济后果以及审计费用的影响因素研究。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张洪辉 章琳一
本文利用２００７－２０１３年我国上市公司的经验数据，考察异常审计费用与审计质量之间的关系，试图找到异常审计费用影响审计质量的机制及其后果。研究发现：异常审计费用与审计质量负相关。考虑异常审计费用的正负性后，发现正的异常审计费用反映了审计师与公司之间的经济依赖性，降低审计师独立性和审计质量。负的异常审计费用反映出公司具有较强的讨价还价能力，较低的审计费用促使审计师减少审计投入，控制审计成本以实现一定的利润目标，这也会降低审计质量。
关键词：
审计费用 异常费用 审计师 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
张荣静
本文选取２００２－２０１３年Ａ股上市公司为样本，分析了异常审计收费与审计质量的关系，并在此基础上检验会计师事务所声誉对异常审计收费与审计质量关系的调节效应。研究表明：无论是正向异常审计费用还是负向异常审计费用都会影响到审计质量，前者主要表现为会计师事务所减少审计程序，控制审计成本，导致审计质量下降。后者表现为会计师事务所在高价诱惑下，审计独立性受到影响，对违法违规行为容忍度提高。注册会计师声誉能够在一定程度上减轻异常审计费用对审计质量的影响，高声誉会计师事务所为了保持声誉，维护声誉形成的竞争优势和审计溢价会更加谨慎的执业，以控制审计风险，提高审计质量。
关键词：
异常审计费用 会计师事务所声誉 审计质量
[期刊] 会计研究
[作者]
许亚湖
租金性异常审计费用对审计质量是否产生影响,是异常审计费用深化研究的问题。本文研究发现,以逆向的审计报告激进性作为审计质量衡量指标,异常审计费用和租金性因素对审计质量有单独的影响;事务所市场竞争强度和议价能力下的负异常审计费用对审计质量有显著损害效应,事务所议价能力下的总异常审计费用和公司议价能力下的负异常审计费用对审计质量有显著提高效应,审计合谋下异常审计费用对审计质量的显著影响没有获得相关的证据。我国有关监管部门要加强对异常审计费用的监管,健全和完善收费议价规则,防范和控制恶意压价揽客,加强事务所合法竞争监管工作,鼓励事务所和被审计公司不断改善经营管理。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张红玲
本文选取2010-2015年期间我国沪深两市A股上市民营企业作为研究样本,分析了政治关联下异常审计费用与审计意见之间的关系,并进一步将政治关联进行了分层研究。研究表明:正向异常审计收费与非标准无保留审计意见显著正相关,负向异常审计收费与标准无保留审计意见显著负相关;政治关联能抑制正向异常审计收费与非标准无保留审计意见之间的正相关,能促进负向异常审计收费与标准无保留审计意见之间的负相关;政治关联层次越高,对异常审计收费与审计意见类型之间的调节作用越强。
关键词：
政治关联 异常审计收费 审计意见
[期刊] 财会通讯
[作者]
张红玲
本文选取2010-2015年期间我国沪深两市A股上市民营企业作为研究样本,分析了政治关联下异常审计费用与审计意见之间的关系,并进一步将政治关联进行了分层研究。研究表明:正向异常审计收费与非标准无保留审计意见显著正相关,负向异常审计收费与标准无保留审计意见显著负相关;政治关联能抑制正向异常审计收费与非标准无保留审计意见之间的正相关,能促进负向异常审计收费与标准无保留审计意见之间的负相关;政治关联层次越高,对异常审计收费与审计意见类型之间的调节作用越强。
关键词：
政治关联 异常审计收费 审计意见
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