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[期刊] 当代经济科学
[作者]
董凤莉 刘晔
行为审计研究已成为国内外审计判断研究的主流,有两大特点值得关注:第一,采用实验研究的方法;第二,越来越多的引入行为学、心理学理论研究审计判断决策问题。本文引入心理学中的框架效应理论,以库存内部控制体系为实验任务,采用实验研究的方法,对我国注册会计师审计判断决策中的框架效应进行了检验。研究发现,审计人员在进行审计判断决策时会受到框架效应的影响。研究成果丰富了我国审计的研究方法,为审计判断决策中框架效应的检验提供中国环境和审计专业背景下的实验数据。
关键词：
审计判断 框架效应 实验研究
[期刊] 商业时代
[作者]
董凤莉
随着经济全球化和信息化,审计组织面临的不确定性越来越多,审计判断贯穿整个审计过程。行为经济学中的前景理论和心理学中的框架效应理论认为,人们在不确定状态下进行风险判断时,往往会受问题的语言描述方式的影响,容易产生框架效应。本文阐述了框架效应的内涵,分析了框架效应产生的理论基础,在回顾国内外研究现状的基础上,指出国内在审计判断领域进行框架效应研究面临的局限性,并对未来研究进行了展望。
关键词：
审计判断 框架效应 不确定性 优化 风险
[期刊] 审计研究
[作者]
杨明增 张继勋
行为经济学中的前景理论认为,人们在不确定性状态下进行风险判断和决策时,容易产生锚定效应。本文以我国注册会计师审计为背景,以控制测试为实验任务,采用实验的方法,对我国注册会计师审计判断中的锚定效应进行了检验。研究发现,我国注册会计师在审计判断中运用了锚定和调整启发法,以前年度审计信息产生了锚定效应,在有以前年度信息的情况下,注册会计师对本期控制风险的评价更加谨慎,控制风险的估计水平更高。这一结果表明,我国审计准则中关于查阅上一年度工作底稿的规定对提高审计质量具有重要的意义。
关键词：
审计判断 锚定与调整启发法 锚定效应
[期刊] 财会通讯
[作者]
张世兴 董江春
本文借鉴心理学中现有的锚定效应研究文献,系统总结了锚点及锚定效应的存在形式。证明了会计职业判断与决策的现实环境能引发锚定效应,回答了会计职业判断与决策中存在锚定效应。随着我国会计准则与国际会计准则的持续趋同,原则导向的表述明显增多,增大了会计职业判断与决策空间。受锚点影响,会计职业判断与决策的不同环节均存在锚定效应,使不同会计职业判断与决策主体产生不同的判断与决策结果。本文把心理学中的锚定效应研究引入会计职业判断与决策,拓展了会计职业判断与决策的研究空间,能够解释现有的会计职业判断与决策偏差现象,为减少锚定效应对会计职业判断与决策的不利影响提供了一点借鉴。
关键词：
会计职业判断与决策 锚点 锚定效应
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘桂良 席猛
结合行为决策学相关理论,采用实验的方法,利用调节定向以启动审计人员不同的决策策略偏好,检验了审计人员的决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响。实验结果表明:在复杂的审计判断任务中,理性决策相比直觉决策更能避免时近效应的产生;同时经验会调节决策策略对时近效应的影响,低经验的审计人员采用理性决策更能避免时近效应,而高经验的审计人员采用直觉或理性决策均不产生时近效应,采用直觉决策做出的判断相对稳定。审计团队的经验分享、会计师事务所的质量督导、风险控制能有效抑制审计判断的时近效应,提高审计判断质量。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘桂良 席猛
结合行为决策学相关理论,采用实验的方法,利用调节定向以启动审计人员不同的决策策略偏好,检验了审计人员的决策策略、经验对审计判断偏误中时近效应的影响。实验结果表明:在复杂的审计判断任务中,理性决策相比直觉决策更能避免时近效应的产生;同时经验会调节决策策略对时近效应的影响,低经验的审计人员采用理性决策更能避免时近效应,而高经验的审计人员采用直觉或理性决策均不产生时近效应,采用直觉决策做出的判断相对稳定。审计团队的经验分享、会计师事务所的质量督导、风险控制能有效抑制审计判断的时近效应,提高审计判断质量。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
乔鹏程
职业化是注册会计师行业作为专业服务业的本质特征。其中,专业能力的培育和保持是职业化的基础,而职业判断能力作为专业能力的核心,是职业化的必然要求。行业发展五年规划将持续提高职业化水平作为行业发展的重要目标之一,并提出弘扬职业精神、坚守职业道德、提高职业判断水平的要求。苏格兰特许会计师协会制定的《财务报告决策职业判断框架》,针对财务报告编制者作出的关键判断、审计师对关键判断的审计,以及审计委员会对关键判断的复核,分别提供了原则导向框架;同时,该框架为监管部门对关键判断的评估提供了指南,为准则制定机构提供了建议。为增进注册会计师们对职业判断的认识和理解,促进注册会计师行业职业化建设,中注协组织翻译了这份文件,供参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
乔鹏程
职业化是注册会计师行业作为专业服务业的本质特征。其中,专业能力的培育和保持是职业化的基础,而职业判断能力作为专业能力的核心,是职业化的必然要求。行业发展五年规划将持续提高职业化水平作为行业发展的重要目标之一,并提出弘扬职业精神、坚守职业道德、提高职业判断水平的要求。苏格兰特许会计师协会制定的《财务报告决策职业判断框架》,针对财务报告编制者作出的关键判断、审计师对关键判断的审计,以及审计委员会对关键判断的复核,分别提供了原则导向框架;同时,该框架为监管部门对关键判断的评估提供了指南,为准则制定机构提供了建议
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
王清刚
判断是为不确定性事项寻找结论的行为,会计职业判断是会计及其他相关人员对结果不确定的交易或事项,根据会计准则和其他相关规定,结合事件性质、特点和经济实质等,所做出的判断和决策。会计职业判断是会计准则执行机制建设的关键环节,是影响会计信息质量的重要因素。高质量的会计职业判断需要构建完整的会计职业判断框架作支撑。文章在对会计职业判断构成要素和逻辑关系展开深入研究的基础上,尝试从会计职业判断主体、判断客体、判断标准、判断环境和判断程序等方面构建会计职业判断框架。
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹
认知偏差,是客观存在的主观心理现象存在,任何人都存在认知偏差和认知错觉。承认存在审计人员的审计认知偏差,并不表明他们的工作总是存在审计错误。了解这种自我局限及人类大脑中普遍存在的偏差,却能使他们更好地去思考问题、作好决策。另一方面,也可让社会公众更好地了解审计学科的特点与本质。因此,研究审计认知偏差具有重要的理论和现实意义。
关键词：
审计判断与决策 审计认知 审计认知偏差
[期刊] 财会通讯
[作者]
黄露葵 李春友 麦琼丹 冯舒然
审计作为一项专业性极强的行业，审计人员在履行独立经济监督活动职能时能否做出恰如其当的职业判断一直备受关注。心理学和行为科学在研究人员判断决策方面有着成熟的方法和理论，利用心理学实验，可以揭示变量与判断决策的因果关系，探索提升判断决策质量的途径。因此，以实验研究为主要特征的审计判断与决策研究已发展成审计研究中的一个重要分支，备受重视。随着大数据的盛行以及数据挖掘分析技术的发展，各类大数据审计证据也被证实能够有效补充传统审计证据，提高审计工作的深度和广度。本文结合相关心理学理论，围绕大数据审计下的审计证据，梳理了国内外审计判断与决策研究，并对现有的研究空白以及未来的研究方向进行探讨。
关键词：
大数据 数据分析 判断与决策 实验研究
[期刊] 财会通讯
[作者]
阚京华 石婧文
为体现我国审计报告准则的国际趋同要求,财政部发布了系列新审计报告准则,在审计报告中披露关键审计事项是此次审计报告变革最重要的内容。本文在对2016年A+H股已披露的关键审计事项进行一般性分析的基础上,采取问卷调查法和实地访谈法,对注册会计师在关键审计事项判断、沟通与决策过程展开了细致的研究,研究结果表明:注册会计师认为有必要披露关键审计事项;注册会计师更倾向选择收入确认、减值、并购投资这样常规样板式的事项作为关键审计事项;注册会计师披露关键审计事项目的是减轻自身的审计责任;注册会计师在确认关键审计事项时主要考虑关键审计事项性质、自身的审计风险、与治理层/管理层的沟通结果三个因素。
关键词：
审计报告 关键审计事项 决策框架
[期刊] 财会通讯
[作者]
周福萍
针对决策策略是否会影响审计判断偏误时近效应的问题,本文在结合行为决策学相关理论的基础上,运用实验的方法探究影响时近效应的因素。为了增强实验的科学性,分别选取两个复杂程度不同的案例进行实验,通过对相关数据进行描述性统计和协方差分析,最终得出以下结论:其一,就简单任务而言,时近效应不受经验高低以及决策策略的影响;其二,就复杂任务而言,审计判断偏误的时近效应不仅受决策策略的影响,同时也受经验以及决策策略的相互影响。
[期刊] 会计研究
[作者]
彭桃英 李良师 李岚
时近效应和肯定性倾向系审计判断偏误中的两种。本文利用信念调整模型,以持续经营能力判断为实验任务,检验了不同的反应模式下我国注册会计师审计判断中的时近效应和SBS反应模式下的肯定性倾向。实验结果表明,在SBS反应模式下,我国注册会计师表现出明显的时近效应,而在EOS反应模式下不显著。同时我国注册会计师对肯定性证据更为敏感,说明我国注册会计师审计判断的职业谨慎性不够。同时,会计师事务所应该采取诸如加强项目复核等措施对审计证据进行综合分析,以减轻审计判断中的时近效应。
关键词：
信念调整 肯定性倾向 时近效应 反应模式
[期刊] 财务与会计
[作者]
冯毅
本文立足风险导向审计理念和方法,阐释了审计中职业判断的系统性、动态性,构建了会计报表风险生成与传导的逻辑框架和审计风险的识别、评估和应对逻辑框架,有助于增强注册会计师对审计决策的系统理解,进而帮助注册会计师提高职业判断水平和判断质量。
关键词：
注册会计师 职业判断 风险导向 审计
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