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[期刊] 当代财经
[作者]
王芳 周红 任康
作为一种正式的制度安排,审计体制在改革与重构过程中存在着路径依赖和较高的改革成本。与之相比,作为非正式制度安排的审计方式更容易改变,能够在提高政府审计独立性和政府审计质量方面发挥更为积极的作用。实证研究结果表明,"交叉审计"方式下的审计质量高于"非交叉审计"方式下的审计质量;现行审计体制下特派办的审计质量高于派驻局的审计质量,实行垂直领导的特派办在审计质量上高于实行双重领导的地方审计机关。因此,在审计体制难以在短期内重构的现实条件下,可以采取更为灵活和可行的审计方式以弥补现行审计体制下政府审计独立性的不足,从而改进政府审计质量。从长期来看,改革政府审计体制则是提高政府审计质量的根本途径。但无论...
关键词：
政府审计 审计体制 审计方式 审计质量
[期刊] 会计研究
[作者]
郑石桥 和秀星 许莉
依法审计是政府审计的基本原则,然而,现实审计中,审计机关审计难、处理难、落实审计决定难的问题普遍存在。本文从非正式制度的视角,建立一个制度冲突的理论架构来解释上述现象。主要的原因是,由于利益冲突和价值认同冲突,政府审计处理处罚的正式制度不具有"纳什均衡"的特性,在正式制度与非正式制度的相互作用中,非正式制度发挥重要作用,审计过滤得以发生。通过审计记录过滤、审计报告过滤、审计处理处罚过滤和审计执行过滤,使得正式制度依法审计的目标被扭曲,最终的结局是审计发现的问题不能依法得到处理处罚,非正式制度在与正式制度的冲突中取得胜利。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
约瑟夫·斯蒂格利茨 武锡申
社会资本是一个非常有用的概念,但却是一个非常复杂的概念,不同的观点很多,促成了这种复杂性。组织的视角尤其提供了一个有益的框架。有理由相信,一个社会的社会资本的构成、质量和数量并不必然是最优的。社会资本受到发展过程的影响,并影响发展过程。在社会资本的提高中,存在着重要的公共角色,但谁来担当这种公共角色,以及这种公共角色应当如何担当,这些问题仍然需要大量的思考。
关键词：
社会资本 道德风险 公共产品 发展
[期刊] 农业现代化研究
[作者]
万晶晶 王博 钟涨宝
发育农地流转市场是实现乡村振兴与农业现代化的重要条件，农户农地无偿转包一直被认为是农地交易市场发育不充分的表现。基于正式制度与非正式制度视角，从农地存在产权风险的原因出发，利用山东、湖北和广西三省实地调研数据，运用双变量Probit模型，分析双重制度下农户选择以何种转包方式规避产权风险，探讨产权风险下正式制度与非正式制度对农户是否选择无偿转包农地行为的影响。结果表明，农地转出中有偿转出占比为67.87%，无偿转出占比为32.13%。确权农户中无偿转出占比仅为27.27%，低于未确权农户无偿转出占比61.70%，转出对象为亲友时的无偿方式占比为69.53%，远高于非亲友时的9.26%。农地确权颁证对农户无偿转包行为没有显著影响，农户确权安全感知可显著抑制无偿转包农地行为；农地交易双方关系可显著促进农户选择无偿转包行为；正式制度与非正式制度的交互作用下，农户确权安全感知的提高有助于解除农地交易双方关系对农地无偿转包的锁定效应。因此，需以农地确权为契机，提高农户产权安全感知，充分发挥农地流转中正式制度与非正式制度的协同效应，实现市场与关系的契合，引导农户积极实现土地财产性收益，从而有利于农地流转市场转型和优化资源配置。
[期刊] 经济问题
[作者]
李粮
充分发挥员工的主观能动性,让员工对既定决策选择主动创造型执行而非被动适应型执行,对企业高质量发展具有重要影响。以我国的制度环境为背景,实证分析了不同类型同事关系是如何通过员工行为意愿选择对企业高质量发展产生影响,以及非正式制度对同事关系的引导和调节作用。研究发现,企业内部以义为上的同事关系,通常会影响员工对既定决策选择主动创造型执行,企业高质量发展的可持续性表现会更好;企业内部以利为上的同事关系,通常会影响企业员工对既定决策选择被动适应型执行,企业高质量发展的经营性表现会更好。而且,非正式制度越完善,越容易造就工作奉献型员工或是通过人际促进来实现道德面子类型的员工,企业内部越容易形成以义为上的同事关系。研究结论对如何从非正式制度视角引导同事关系进而促进企业高质量发展的实现有着现实的指导意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑丽 左仁淑
本文以利益相关者视角，结合非正式制度，考察会计信息对利益相关者行为决策的影响。结果表明，高质量的会计信息有助于优化供应商的行为决策，企业会计信息质量越高，获取的商业信用就越多。进一步研究发现，外部的非正式制度——社会信任能够替代企业的会计信息质量，在社会信任比较低的地区，会计信息的这一决策效应更明显。
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
丰雷 江丽 郑文博
认知、非正式约束与制度变迁之间复杂的交互关系是决定制度变迁过程的关键。目前学界对制度、制度变迁以及非正式约束的内涵界定不一致,特别是对认知作为隐性因素如何影响制度变迁的探索仍有待深入。文章基于文献综述的研究表明:(1)个体认知是制度的内在重要来源,非正式约束是个体认知的外在显化;通过将二者纳入制度变迁分析,可以更好地理解制度和制度变迁的内涵。(2)将认知、偏好等纳入动态制度变迁模型的典型代表学者是诺斯、肖特、青木昌彦以及鲍尔斯;上述学者的研究已初步形成了一个认知内生于制度变迁、认知与制度互动演化的经典理论框架。(3)目前的前沿研究则从关注个体认知逐步转向群体共同认知,并运用自然历史分析和计量检验等方法研究政治、经济和文化等多领域的认知与制度的互动及演化。
[期刊] 财会通讯
[作者]
鲁清仿 张刘玉
本文以我国2016—2021年深沪A股非金融上市公司为样本，研究非正式审计团队规模与审计收费的关系以及审计投入在非正式审计团队规模与审计收费关系中的影响作用。研究发现：非正式审计团队规模与审计收费之间存在显著正U型关系，并且审计投入在非正式审计团队规模与审计收费的正U型关系中发挥中介传导作用。进一步机制分析表明：审计风险在非正式审计团队规模与审计收费之间起部分中介效应作用；同时，进一步异质性分析表明：非正式审计团队规模与审计收费的正U型关系显著存在于公司透明度低和披露内控评价报告的企业。
[期刊] 审计研究
[作者]
廖义刚 黄伟晨
非正式审计团队可界定为同一事务所内通过合作执业而建立了直接或间接关系的审计师集合,本文利用2013～2017年我国A股上市公司及其审计师数据,分析并检验了审计团队规模及审计师的团队社会网络中心度对审计质量的影响。研究发现:审计团队规模与审计质量负相关,审计师的团队社会网络中心度与其审计质量正相关。进一步检验还发现,审计团队规模及审计师的团队社会网络中心度与审计质量的关系还受到事务所规模以及审计团队中是否存在领导者等因素的影响。上述研究结论证实了审计师通过直接或间接的业务合作关系而形成的非正式审计团队会对审计质量产生影响,丰富了事务所治理以及审计团队领域的研究文献,对于改进事务所内部治理进而提高审计质量具有积极意义。
[期刊] 经济学动态
[作者]
罗富政 罗能生
运用古诺博弈模型和系统ＧＭＭ估计方法，本文分析了非正式制度歧视路径下地方政府行为对区域经济协调发展的影响。研究结果表明：非正式制度歧视引致的交易成本差异是影响区域经济协调发展的重要因素。在外部性的作用下地方政府行为影响着非正式制度的变化轨迹，正外部性的地方政府行为，削弱非正式制度歧视，进而促进区域经济协调发展；而负外部性的地方政府行为，会加剧非正式制度歧视，不利于区域经济协调发展。另外，非正式制度复杂度在短期内加剧非正式制度歧视，不利于区域经济协调发展。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李瑛玫 修雪 杨忠海
在以往研究的基础上,提出了非正式审计团队质量的概念,并构建了非正式审计团队质量的综合指标,从团队规模和团队质量两个方面检验了非正式审计团队对审计质量的影响。研究发现,非正式审计团队规模对审计质量不存在显著影响,这与以往研究的"显著负向影响"结论不一致,而非正式审计团队质量能够显著提高审计质量;当将两者纳入同一研究模型时,上述结论不变。非正式审计团队质量对审计质量的影响更具有价值。进一步研究考察了审计环境、客体和主体不同层面因素在两者关系中的调节作用。结论拓展了审计师团队对审计质量影响的相关研究,为会计师事务所的内部治理提供了经验证据和管理启示。
[期刊] 现代日本经济
[作者]
杨正良
一、日本的政府审计机关日本的最高政府审计机关是会计检查院。会计检查院自1880年成立以来,名称一直未变,基本职能也变动不大,这在世界上是罕见的。日本明治维新之初,为解决财政困难,曾在财政部内建立了一个审计机构,叫做监督司,掌管行政监督和财政监督,后来改为检查司、检查局,专门检查财务活动。检查局是财政部内的一个机构,对其它部门进行审计,但效果一直不太理想。于是在1880年3月取消了检查局,成立了一个新的独立的审计机关——会计检查院。
[期刊] 生态经济
[作者]
齐力 梅林海
经济增长中有两种制度安排:正式制度和非正式制度。正式制度通过法律规定来约束人们的行为;非正式制度通过意识形态、道德潜规则等发挥作用。在环境治理过程中也存在着环境管理的正式制度与非正式制度,二者以不同的形式,对污染治理起到了积极的管制作用。我国环境管理亟需建立正式管理制度与非正式管理制度共同作用的制度体系。
关键词：
制度 正式制度 非正式制度
[期刊] 经济学动态
[作者]
杨怡爽
本文在此只能列出对两国经济增长起到最重要作用的几项非正式制度因素:印度的宗教和种姓,以及中国与印度之间在文化价值观同一性上的差别。印度相对于中国更受非正式制度影响,包括宗教和种姓问题,都与其普选制和选举权平等的制度联系在一起。正式制度与非正式制度之间的"配合"程度,会对促进经济增长的"近因"或曰直接因素(即劳动力、资本、人力资本和生产率改进等)产生不同的效果;中印两国在进行市场化改革和开放之前的非正式制度上的差异,也形成了路径依赖的效果,这些差异在稍后的改革里被放大是两国经济增长路径出现分歧的原因之一。
关键词：
非正式制度 增长方式 文化价值观 印度
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