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[期刊] 会计与经济研究
[作者]
郭颖文
以会计师出具非标审计意见的可能性来衡量审计质量,研究会计师事务所审计任期和异常审计费用对审计质量的影响。实证结果显示:审计任期的延长导致审计质量下降。在审计任期的初期,异常审计费用与审计质量正相关;此正相关关系随审计任期的延长而减弱。研究结论说明:在审计任期的初期,由于会计师低价揽客,未能取得超额利润,因此异常审计费用反映会计师在工作中所付出的努力。随着审计任期的延长,会计师逐渐熟悉客户的经营状况,具备竞争优势,能够借机取得更高利润。此时,异常审计费用反映会计师对客户的经济依赖,其对审计质量的正面影响也相
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张洪辉 章琳一
本文利用２００７－２０１３年我国上市公司的经验数据，考察异常审计费用与审计质量之间的关系，试图找到异常审计费用影响审计质量的机制及其后果。研究发现：异常审计费用与审计质量负相关。考虑异常审计费用的正负性后，发现正的异常审计费用反映了审计师与公司之间的经济依赖性，降低审计师独立性和审计质量。负的异常审计费用反映出公司具有较强的讨价还价能力，较低的审计费用促使审计师减少审计投入，控制审计成本以实现一定的利润目标，这也会降低审计质量。
关键词：
审计费用 异常费用 审计师 审计质量
[期刊] 会计之友
[作者]
武鹏 杨科 乔智 罗婧瑜 蒋峻松
企业ESG表现不仅能为投资者等利益相关者提供有效信息，而且有助于审计师了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。文章以2010—2020年我国A股上市公司为样本，实证检验了企业ESG表现对审计费用的影响及其路径机制。研究发现，企业良好的ESG表现显著降低了审计费用。路径机制分析表明，企业良好的ESG表现通过缓解融资约束、减少经营风险、提高公司透明度从而降低审计风险，减少审计费用。进一步分析发现，相比于国有企业、所处地区市场化程度低的企业，非国有企业、所处地区市场化程度高的企业ESG表现对审计费用的降低效应更明显。结论为上市公司改善ESG表现、审计师积极使用ESG信息和政府部门推动ESG体系建设提供了经验证据，拓展了ESG表现的经济后果及审计费用影响因素的研究。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
徐鹏 宋方杰 柳岩
以中国A股上市公司为样本，基于繁忙假说、共谋假说检验了连锁董事对上市公司审计费用的影响及作用机理。研究发现，连锁董事会增加上市公司审计费用，且连锁董事的广度与深度均能显著增加上市公司审计费用。影响机制检验表明，连锁董事提高了上市公司的财务风险，进而导致上市公司审计费用的增加。进一步研究发现，在内部连锁董事、非国有企业、机构投资者持股比例较高以及上市公司存在内部控制重大缺陷的情境中，连锁董事对上市公司审计费用的正向影响更强。相关结论进一步丰富了连锁董事任职和审计费用领域的理论研究，也可以为会计师事务所优化审计定价决策和上市公司完善公司治理制度提供参考。
[期刊] 会计之友
[作者]
粟立钟 李悦
文章以2002—2011年A股上市公司为研究样本,基于代理理论和资源依赖理论,实证分析了董事会独立性、两职合一对审计费用的影响,以及这种影响在不同股权集中度下是否存在差异。经验证据显示董事会独立性与审计费用显著正相关,CEO和董事长分设情况下,审计费用更高,在股权集中度趋于集中时这种关系会减弱。
关键词：
股权结构 董事会治理 审计费用
[期刊] 证券市场导报
[作者]
朱红军 章立军
研究结果发现,会计师事务所的规模以及上市公司的行业分布、股权性质、盈利情况等因素,对审计费用具有显著的影响。同时,在研究过程中我们发现,目前存在比较严重的审计费用拖欠情况,相关监管部门应该重视这一问题并予以解决。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
田高良 张睿 司毅 李星
以2007—2014年我国A股上市公司为样本,实证研究A+H股交叉上市并接受双重审计对境内审计费用和审计质量的影响。研究发现,在其他条件不变的情况下,与非交叉上市或非双重审计公司相比,交叉上市且接受双重审计的公司的境内审计费用更高,境内审计质量更高。进一步分析表明,在控制了可能存在的内生性问题和审计师特征的影响后,主要结论依然成立;在处于双重审计强制要求取消后时段的子样本中,结论也是稳健的;另外,境内审计师是否为国际"四大"对交叉上市并接受双重审计与境内审计费用之间的关系产生了负向影响,但并没有影响交叉上
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
田高良 张睿 司毅 李星
以2007—2014年我国A股上市公司为样本,实证研究A+H股交叉上市并接受双重审计对境内审计费用和审计质量的影响。研究发现,在其他条件不变的情况下,与非交叉上市或非双重审计公司相比,交叉上市且接受双重审计的公司的境内审计费用更高,境内审计质量更高。进一步分析表明,在控制了可能存在的内生性问题和审计师特征的影响后,主要结论依然成立;在处于双重审计强制要求取消后时段的子样本中,结论也是稳健的;另外,境内审计师是否为国际"四大"对交叉上市并接受双重审计与境内审计费用之间的关系产生了负向影响,但并没有影响交叉上市并接受双重审计与境内审计质量之间的关系。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
朱彩婕 韩小伟
内部控制审计是一项新兴的审计业务。在自愿进行内部控制的审计背景下,以2011年我国深沪上市公司A股数据为基础,利用Logistic回归模型,分析了内部控制审计对财务报告审计意见的影响。研究表明,内部控制审计与财务报告审计意见存在显著的负相关性。研究结论为强制性内部控制审计业务的有效执行提供了指导。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
黄芳 章贵桥
２００６年《企业会计准则》规定，企业关联方交易须在财务报表中详细披露，无需计入＂资本公积＂。这使得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵。此外，《中国注册会计师审计准则第１３２３号——关联方》２０１０年版较２００６年版有了实质性变化，关联方关系及其交易被视为特别风险领域，而不再只是一般检查风险领域。本文利用２００６～２０１２年Ａ股上市公司数据，实证分析了关联交易与审计意见之间的关系，以及新审计准则对这一关系的影响。研究结果表明：关联方交易金额与非标意见之间存在显著的正相关关系，且两者的相关性在新审计准则颁布后显著提高。
关键词：
关联交易 新审计准则 审计意见
[期刊] 财会通讯
[作者]
李文鹏
本文选取我国Ａ股上市企业２００９－２０１４年的数据作为研究对象，分析了会计师事务所行业专长、品牌声誉对审计收费产生的影响。研究发现：十大事务所和四大事务所由于其品牌好，取得审计费要比其他会计师事务所要高，即产生了品牌溢价；拥有行业技能的事务所由于在前期进行了专用资金的投入，获取了很多行业技能、审计经验以及专业知识，在审计市场中占据了一定的地位，不仅提高了审计效率，还减少了审计支出；在我国审计市场上，行业技能的经济规模对审计费用产生的影响不大，因此拥有专业技能的会计事务所也能取得审计溢价。
[期刊] 财会通讯
[作者]
钱晶晶
本文选取2007—2011年在沪深证券交易所上市的的民营企业为样本,分析了在不同市场环境下审计费用与审计师选择之间的相关关系。研究发现:在市场环境差,市场化指数低的地区,民营企业更倾向于选择审计费用较低的、低质量的非"十大"事务所进行审计;在市场化程度高的地区,"十大"与非"十大"事务所审计费用的差距随市场化程度的推进逐渐增大。
[期刊] 审计研究
[作者]
余海宗 何娜 夏常源
本文基于"文本分析法",以2006～2015年手工整理的地方政府年度工作报告中包含环保类关键词的字段和句子数刻画环境规制程度,实证检验地方政府环境规制对审计费用的影响。研究发现,地方政府环境规制增加了辖区内民营重污染上市公司的审计费用。该结论在排除替代性解释、替代变量以及控制内生性等稳健性检验之后依然成立。进一步分析发现,在内部控制薄弱和技术创新水平较低的样本中,地方政府环境规制对审计费用的影响更加显著。本文的发现丰富了环境规制和审计费用的相关文献,为建设"美丽中国"背景下的我国重污染企业如何走出环保困境,具有一定的理论贡献和现实启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陶玉侠
本文基于内部审计的组织地位、规模、职责范围、规章制度四个特征因素构建内部审计质量指标，并分析了内部审计质量与经营绩效之间的关系。研究表明：内部审计质量与经营绩效显著正相关，即内部审计质量越高，经营绩效越高，表明高质量的内部审计能够增加经营绩效，具有增值功能。
关键词：
内部审计质量 增值功能 经营绩效
[期刊] 南开管理评论
[作者]
向锐 林融玉
本文以我国2005—2018年A股上市公司为样本，研究了审计委员会-审计师连锁关系对审计质量的影响。研究发现，审计委员会-审计师连锁关系能够显著提高审计质量。进一步分析发现：审计委员会主任和审计合伙人能够强化连锁关系对审计质量的正向影响；连锁的审计委员会成员同行业任职，或客户与审计师存在社会关系时，连锁关系对审计质量的积极影响则被削弱；外部治理环境越好时，连锁关系对审计质量的正向影响更为显著。研究结论对促进审计委员会和审计师提高履职水平提供了新的角度，对推动政府部门改善外部治理环境具有重要的政策启示意义，同时为提高审计质量和保护投资者权益提供了新的线索和依据。
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