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[期刊] 财会月刊  [作者] 王玉  刘晓宁  杨彦柱  
审计质量作为评价审计工作结果和影响广大投资者投资决策的重要因素,一直以来都备受关注。以我国20122015年间A股上市公司的数据为样本,分析了会计师事务所规模对审计任期与审计质量之间的关系的影响作用。研究发现:不同规模事务所下审计任期与审计质量有着不同的关系,由大规模事务所审计的上市公司,其审计任期与审计质量正相关;而由小规模事务所审计的上市公司,审计任期与审计质量呈倒U型关系。
[期刊] 审计研究  [作者] 刘启亮  
本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场1998-2004年的上市公司为样本,研究发现,在控制了其他变量的影响后:1、事务所任期与审计质量(即盈余管理空间)显著负相关,即随着事务所任期的延长,上市公司盈余管理的空间越来越大,审计质量越来越差;并且相对于长事务所任期(5年以上)而言,短事务所任期(5年)里盈余管理的增长幅度更大。2、在进行正向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈U型。在事务所任期小于5年(tenure≤5)时,事务所任期与可操控性应计数显著负相关,审计师对盈余管理具有抑制作用,审计质量较高;当事务所任期长于5年(tenure>5)时,事务所任期与可操...
[期刊] 会计之友  [作者] 宋英慧  张庆洋  
文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball andShivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验。研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素。最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力。
[期刊] 会计研究  [作者] 陈信元  夏立军  
本文以中国证券市场上2000年至2002年期间获得标准无保留审计意见的上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了会计师事务所审计任期与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了事务所变更、事务所特征、行业成长性、公司规模、经营业绩、资产负债率、上市年龄以及样本所在年度后,审计任期与公司操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,即审计任期与审计质量呈倒U型关系。进一步分析发现,当审计任期小于一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有正面影响,而当审计任期超过一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有负面影响。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 温国山  
围绕事务所规模、审计质量与市场反应之间的关系进行研究发现,中国证券审计市场存在着一批大规模的事务所,它们的审计质量的确较高,上市公司所感知的审计质量和大规模事务所实质上的审计质量相吻合,而投资者所感知的审计质量和大规模事务所实质上的审计质量却并不完全吻合。这说明"本土大所"应进一步增强自己的品牌声誉,在"做大"的同时也要"做强"。
[期刊] 审计研究  [作者] 周冬华  周红  赵玉洁  
本研究以中国证券市场2002—2004年上市公司为样本,从投资者的角度出发,考察了审计任期、审计意见与审计质量之间的关系,以及投资者对审计任期与审计质量的反应。在控制了事务所声誉、公司规模、公司成长率等控制变量的影响后,研究发现:事务所出具标准审计意见的概率随着审计任期的增加而增加;投资者对长审计任期且被出具标准审计意见的上市公司比较排斥,其市场反映较差。
[期刊] 财经问题研究  [作者] 饶翠华  杨燕  
本文使用Logistic模型,以事务所规模、声誉衡量审计质量,以我国深沪两市1999—2007年的制造业上市公司为样本研究审计任期与审计质量之间的关系。结果发现:(1)审计任期与审计质量呈现非线性的倒U型关系;(2)审计任期小于等于5年时,审计任期与审计质量呈现显著正相关关系;(3)审计任期等于5年时,审计质量并没有下降;(4)审计任期大于5年时,审计任期与审计质量呈现显著负相关关系;(5)上市公司规模越大,上市年限越久,越倾向于选择知名度较高,规模较大的会计师事务所。这些研究结论意味着恰当的审计任期有利于审计质量的提高。
[期刊] 审计研究  [作者] 王少飞  唐松  李增泉  姜蕾  
与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的原因和后果。文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后,发现在审计师"跳槽"之前,公司的盈余管理越强,越会跟随审计师到新的事务所,表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有。并且,我们还发现,这类公司在审计师变更前的审计质量更差。本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果,并对于规范审计师行为和提高审计...
[期刊] 会计研究  [作者] 刘桂良  牟谦  
本文以我国证券市场2004年~2005年的上市公司为研究样本,使用调整后的KS模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了审计市场结构和审计质量的关系。研究发现在控制了影响审计质量的相关变量之后,市场结构与审计质量存在以下关系:审计市场集中度与审计质量成正相关关系;市场的进入退出壁垒越高,审计质量越高;但审计师的行业专长不但没有提高审计质量,反而在一定程度上降低了审计质量;审计市场的强地域性与审计质量也没有明显的相关关系。
[期刊] 管理世界  [作者] 张奇峰  
本文以2001 ̄2003年的上市公司及其主审会计师事务所为样本,研究了政府管制对审计定价以及事务所声誉的影响。用公司市场价值与盈利能力的相关系数来计量事务所声誉,本文发现,整体上来看,与其他事务所相比,首次获得IPO专项复核资格的事务所收取了更高的审计公费,但是投资者认为其审计的公司盈利并不更可信;经国内十大事务所审计的公司盈利的可信度与其他事务所没有显著差异;而经国际四大事务所审计的公司盈利更具可信性。这表明仅靠政府对供给方的管制并不能为会计师事务所带来市场声誉,政府应将工作重心转向培育市场对高质量审计服务的需求。对于会计师事务所而言,提高专业能力、保持高度的独立性才是建立市场声誉的有效途径...
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 毛丽娟  
本文利用2002—2004年中国上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,检验董事会特征对公司选择会计师事务所类型的影响。在控制了上市公司的规模、行业、经营业绩和财务杠杆等因素的影响后,研究发现,设立了审计委员会的上市公司更加倾向于选择“国际四大”会计师事务所,同时证明了董事会受大股东控制对于选择“国际四大”所的概率具有显著影响。
[期刊] 经济管理  [作者] 吴昊旻  吴春贤  杨兴全  
本文基于2000-2012年沪深A股上市公司样本,从产品市场竞争(PMC)的中宏观视角,结合我国最为典型的制度背景即政府管制的系统性影响,对事务所"规模-质量"关系予以纵深分析。研究发现,事务所规模与其审计质量正相关,激烈的产品市场竞争有助于促进高质量审计需求及其供给,但产品市场竞争对于事务所"规模—质量"正向关联的强化作用即其"竞争效应"尚未有效发挥;政府管制具有"双向影响",而政府管制通过"异化"产品市场竞争效应进而显著弱化事务所"规模-质量"正向关联的"负向效应"占据主导。这意味着,政府干预或已趋于过度,政府管制是导致公司高质量审计内需不足及其供给乏力的重要原因。进一步检验表明,上述效应...
[期刊] 审计研究  [作者] 吴昊旻  吴春贤  杨兴全  
法律诉讼与行政处罚带来的惩戒风险的高低显著影响事务所"规模—质量"关联及其政策效果。本文基于2003~2010年沪深A股非金融上市公司样本,从惩戒风险压力的视角,对事务所"规模—质量"关联予以理论透视和实证分析。研究表明:事务所规模与其审计质量正相关的一般结论获得了支持,法制环境的提升有助于强化高质量审计供给;第一大股东持股比重与审计质量正相关,但企业层面代理冲突对于事务所"规模—质量"正向关联的促动效应尚不明确,集中的股权/控制权结构下我国上市公司对于(大所)高质量审计的引入动机依然审慎;整体看惩戒风险尚未凸显其对于事务所"规模—质量"正向关联以及在促进代理冲突严重的公司有动机引入大所高质量...
[期刊] 生态经济  [作者] 陈丽蓉  孙芳城  
本文以2001~2004年A股上市公司为研究对象,在国内首次验证了会计师事务所向审计客户同时提供审计与非审计服务,是否会允许管理当局有较大的盈余操纵空间,以探讨非审计服务的提供是否会影响注册会计师独立审计的质量。实证研究结果显示:在我国,控制了其他影响因素后,非审计服务的提供与异常应计数正相关,但不具有统计显著性。这表明,在我国,没有证据显示,非审计服务会的提供会损害注册会计师审计独立性及审计质量。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 闫焕民  
执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一"执业经验效应"主要依赖与被审计客户相关的"行业经验",而不是"非行业经验"。(2)签字会计师个人"执业经验效应"与"审计任期效应"之间存在替代型交互作用。(3)进一步地,在"非大所"审计或新承接客户审计中,"执业经验效应"的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的"间接经验"亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。
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