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[期刊] 管理评论
[作者]
李彬 张俊瑞 曾振
长期以来,盈余管理研究侧重于应计项目操控,而忽视实际活动操控。以中国A股市场的上市公司为研究对象,运用销售性操控、费用性操控和生产性操控反映实际活动操控的内容,分析实际活动操控与应计项目操控和会计弹性的关系。研究发现,会计弹性越低、应计项目操控越低,销售性操控、费用性操控和生产性操控则越高;反之亦然。研究结论表明,实际活动操控不仅与会计弹性呈反向关系,而且在会计弹性的作用下,实际活动操控与应计项目操控之间存在着相互替代的关系。该结论丰富和拓展了盈余管理研究的内容和方向。
[期刊] 管理评论
[作者]
李彬 张俊瑞 郭慧婷
以真实活动操控的盈余管理为研究视角,以我国A股市场的上市公司为研究对象,在考虑行业特征对会计弹性影响的基础上,通过对比分析在不同的会计弹性下真实活动操控程度的差异,验证了会计弹性与真实活动操控程度之间存在此消彼长的关系,得出了会计弹性大的公司较少利用真实活动操控盈余,会计弹性小的公司则更多利用真实活动操控盈余的结论,拓展和丰富了盈余管理的研究方向和内容。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
林永坚 王志强 李茂良
本文将应计项目操控和真实活动操控纳入分析框架,研究上市公司发生总经理变更后的盈余管理行为。理论分析表明,新任总经理在上任当年利用应计项目负向盈余管理可"一举多得",利用真实活动进行盈余管理却可能会"损公不利己";而在后续年度利用真实活动正向盈余管理虽会"损公"却可"利己"。以沪深A股上市公司2005-2010年数据为样本进行的实证检验结果显示,在总经理变更当年,上市公司存在利用应计项目调减利润的盈余管理行为,但不存在利用真实活动的盈余管理行为。在新任总经理上任后第一、二个完整会计年度,上市公司存在利用应计项目和真实活动调增利润的盈余管理行为。总经理变更当年,如果董事长也发生变更,则上市公司在变...
[期刊] 管理评论
[作者]
李增福 曾慜
投资者法律保护制度的加强是否抑制了企业盈余管理?本文以中国A股上市公司为样本,基于应计项目和真实活动两种盈余操控模式对这一问题进行了考察。但两种模式却得出了完全迥异的结论,即投资者保护法律制度在降低了应计项目盈余管理的同时,提高了真实活动盈余管理;进一步的研究发现这一结论仅存在于国有企业。本文的发现拓展了对资者法律保护与企业盈余管理的研究,也对投资者保护制度的进一步完善和国有企业的改革有一定的借鉴意义。
[期刊] 财经研究
[作者]
李增福 郑友环
2007年我国对企业所得税率进行了大幅调整。文章研究了在所得税率变动之际,我国上市公司的盈余管理行为。结果显示,预期税率变动的公司均有显著的盈余管理,但预期税率变动方向不同,盈余管理的方式也不同:预期税率上升的公司,主要进行真实活动操控的向上盈余管理;预期税率下降的公司,主要进行应计项目操控的向下盈余管理。这些研究结果丰富了避税动因的盈余管理的研究文献,也对税收政策的改革及政府对企业的监管具有一定的借鉴意义。
[期刊] 经济科学
[作者]
李增福 曾晓清
前期文献对企业高管变更与盈余管理的问题,主要是基于应计项目盈余操纵的考察。本文基于应计项目和真实活动两种盈余操控模式,以中国A股上市公司为样本对这一问题进行了考察。我们的研究发现,(1)正常离职的高管在离职前会通过应计项目和真实活动来调增利润,而非正常离职的高管在离职前主要通过真实活动来调增利润;(2)内部继任高管在继任当年会通过应计项目来调低利润,而外部继任高管在继任当年的盈余管理行为并不显著,且内部继任的高管的前任是非正常离职的,其通过应计项目调低利润的行为更为显著。本文的发现拓展了高管变更与企业盈余管理的研究,也对企业高管监管制度的进一步完善有一定的借鉴意义。
[期刊] 管理评论
[作者]
李增福 曾慜
投资者法律保护制度的加强是否抑制了企业盈余管理?本文以中国A股上市公司为样本,基于应计项目和真实活动两种盈余操控模式对这一问题进行了考察。但两种模式却得出了完全迥异的结论,即投资者保护法律制度在降低了应计项目盈余管理的同时,提高了真实活动盈余管理;进一步的研究发现这一结论仅存在于国有企业。本文的发现拓展了对资者法律保护与企业盈余管理的研究,也对投资者保护制度的进一步完善和国有企业的改革有一定的借鉴意义。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
陈关亭 兰凌
与国内会计师事务所相比,"四大"中国合作所审计的公司的操控性应计利润较低,并与股票回报率、未来收益之间的关系更为显著。因此,我国会计师事务所应该提高操控性应计利润的审计质量。
关键词：
操控性应计利润 审计质量 盈余管理
[期刊] 经济经纬
[作者]
邹燕 王艳林
研究发现管理层的机会主义行为不仅受到操控性应计累积总量的约束,同时还受到转回速度的约束。因此作者建立了操控性应计累积总量转回的模型,并用操控性应计的自相关系数估计了操控性应计的转回周期。通过选取近10年深市和沪市全部A股样本,研究发现我国操控性应计转回的平均周期为4年,操控性应计在转回周期中对净资产收益率存在制约作用,与预期一致。研究结论对我国盈余管理研究,分析师预测具有重要意义。
关键词：
操控性应计 转回周期 模型
[期刊] 预测
[作者]
李彬 张俊瑞
以现金流量"扭负"动机为视角,以我国A股市场的上市公司为研究对象,采用销售操控、费用操控和生产操控反映实际活动操控的内容。通过对比分析现金流量"扭负"公司和非"扭负"公司的异常经营现金净流量、异常操控费用、异常生产成本和实际活动整体操控程度的差异,发现上市公司为达到现金流量"扭负"目标,利用实际活动操控来管理现金流量的证据,得出了实际活动操控是现金流量管理方式的结论。
[期刊] 当代财经
[作者]
邱月华 曲晓辉
我国上市公司会计盈余的稳健性主要来源于操控性应计项目还是非操控性应计项目呢?研究发现,2001-2005年我国上市公司会计盈余的稳健性主要源自操控性应计项目,而不是非操控性应计项目。研究得到的一点启示是,在未来有关盈余稳健性的研究中,须在测定存在盈余稳健性的基础上进一步探究盈余管理行为在其中的影响。
关键词：
盈余稳健性 操控性应计项目 盈余管理
[期刊] 财贸研究
[作者]
毕晓方 周晓苏
管理者通过会计政策选择对盈余产生影响,对这一现象存在不同的理论解释。本文结合企业契约方对会计政策选择的要求权和管理者对外传递私人信息的需要,研究盈余的操控性应计部分产生的驱动因素,发现盈余的操控性应计部分和公司治理因素存在显著的相关性;上市公司的控制人不同,操控性应计的影响因素及其影响程度也有所不同。
关键词：
公司治理 操控性应计 终极控制
[期刊] 会计研究
[作者]
周冬华 赵玉洁
证监会2006年颁布实施了半强制性分红政策,对意欲再融资上市公司的现金分红比例进行了强制性要求。本文研究了半强制性分红政策的实施对上市公司经营活动现金流操控的影响,研究结果显示半强制性分红政策实施后,再融资上市公司的经营活动现金流操控程度显著高于非融资上市公司,这表明半强制性分红政策的实施导致了再融资上市公司为了达到相应分红比例的监管门槛而操控经营活动现金流。进一步研究发现,再融资上市公司会通过营运资本项目和获得地方政府的税费返还等路径来操控经营活动现金流,再融资上市公司操控现金流行为最终导致公司价值的下降。
[期刊] 当代财经
[作者]
蒋基路
操控性应计模型设计的主旨在于将应计项非操控性部分的估计偏误降至最低。文章回顾了模型演变过程中关键变量的设计与模型形式的选择,以及不同模型的市场应用效果,发现模型分离应计项的能力并没有随着其发展演变而改进,而特定应计基于非会计因素估计非操控性部分的做法,比总应计基于会计因素估计非操控性部分的偏误更低。研究进一步发现,通过检验总体应计排除特定应计后模型拟合效果的改变,可以验证所排除的特定应计项的操控性。因而,排除法形式可以尝试作为降低估计偏误,进而改善模型解释力的突破口。
关键词：
操控性应计 代理变量 估计偏误
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
张敏 朱小平
基于应计利润的盈余管理研究过去一直是盈余管理研究的主流,但实务界日益呈现的证据表明,应计利润操控并非盈余管理的首要方式,管理层在面临实现特定盈余目标的动机、受限的应计利润会计自由裁量权、后安然时代国际上从紧的会计准则、管理审查和股东法律诉讼的风险时,都可能通过实际操控影响现金流从而管理盈余。对实际活动操控的盈余管理行为的探索能够拓展当前有限的盈余管理研究,有助干改善公司治理、提升盈余信息质量,促进证券市场更健康有序地发展。为此,本文首先对国际现有实际活动操控研究相关文献进行了梳理,具体包括实际活动操控方式识别的相关研究、实际活动操控经济后果及投资者反应的相关研究、应计项目操控与实际活动操控关系...
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