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[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 韩小芳  
基于实际控制人视角,以2009~2010年深圳主板A股非金融类上市公司为样本,实证检验了实际控制人对内部控制信息披露的影响。研究发现,中央政府控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较小,披露内部控制鉴证报告的可能性很大;地方政府控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较小且下一年改进内部控制缺陷的可能性较大,披露内部控制鉴证报告的可能性也较大但显著性低于中央政府控制的公司;自然人控制的公司,披露内部控制缺陷的可能性较大,但下一年改进内部控制缺陷的可能性较小,且不愿意披露内部控制鉴证报告。
[期刊] 首都经济贸易大学学报  [作者] 许江波  朱琳琳  
本文根据《企业内部控制基本规范》以及《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》设计了内部控制信息披露程度评分表,同时从公司治理角度选择了6个可能的影响因素,通过理论分析提出研究假设,并构建多元线性回归模型,运用深市主板A股上市公司2009年的数据对假设进行了检验。实证结果表明:管理层持股比例越高、设立"四委"、设立内部审计部门的上市公司其内部控制信息披露水平越高,而股权集中度、第一大股东性质、董事长与总经理是否两职合一这三个解释变量虽然对内部控制信息披露水平有影响,但是影响并不显著。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 董卉娜  陈峥嵘  朱志雄  
本文以2009~2010年深市主板A股上市公司披露的内部控制自我评估报告为依据,分析了内部控制缺陷披露的整体状况、具体类型及存在的问题。研究发现,2010年披露缺陷的公司数量显著低于2009年,内部控制整体水平逐年提高,存在缺陷较多的要素是内部环境、控制活动、信息与沟通。在披露过程中,上市公司主动披露内部控制缺陷的意识不强,缺乏内部控制缺陷的认定和披露标准,且部分公司对内部控制缺陷界定不清楚。
[期刊] 现代管理科学  [作者] 秦红斌  夏海勇  李英杰  
文章选取2008年-2012年深圳证券交易所主板民营上市公司为研究对象,通过构建多元回归模型,利用多种回归方法实证检验民营上市公司治理因素对内部控制信息披露质量的影响。实证研究发现,在民营上市公司治理因素中第一大股东持股比例对民营上市公司内部控制信息披露质量有着显著的正向影响,而高管持股比例则对内部控制信息披露质量有显著的负向影响,独立董事比例和两职合一状况对民营上市公司内部控制信息披露质量的影响为负,但并不显著。最后提出在民营上市公司中,鼓励一定程度的股权集中、降低高管的持股比例及提高独立董事对公司的治
[期刊] 上海立信会计学院学报  [作者] 池国华  原国英  乔跃峰  
文章以2009年辽宁省沪深两市45家A股主板公司的年报和内部控制自我评价报告为研究对象。研究发现,辽宁省上市公司内部控制信息披露水平参差不齐,质量差强人意,其主要原因是内部控制评价依据缺乏统一性、对上市公司内部控制信息披露监管不力以及上市公司的态度不积极等。基于此,文章提出了相关改进建议。
[期刊] 中国内部审计  [作者] 张海梅  
内部控制缺陷的披露是内部控制评价报告的核心内容之一,然而目前由于多种原因使上市公司内部控制缺陷信息披露不足。本文以沪市主板97家上市公司2011年度的内部控制自我评价报告为样本,分析了我国上市公司内部控制缺陷披露的现状和成因,并提出相应对策。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 陈洁  
本文利用我国沪市A股上市公司2011年的数据,不但进一步检验了传统的审计费用影响因素,还实证研究了内部控制信息披露与审计费用之间的相关关系。研究发现,上市公司是否披露内部控制自我评价报告与审计费用在5%的水平上显著负相关,是否披露内部控制鉴证报告与审计费用在1%的水平上显著正相关,即内部控制信息披露情况会对审计费用产生显著影响。
[期刊] 经济与管理研究  [作者] 王海滨  于长春  
本文从风险规避的角度研究企业内部和外部利益相关者对上市公司存在的内部控制缺陷所采取的自我保护措施。作为内部利益相关者的管理层发现企业的经营状况差时就会产生披露内部控制缺陷的动机,以此规避内部控制缺陷在未来可能带来的不利影响;作为外部利益相关者的外部审计师和债权人有条件识别和判断企业内部控制缺陷,因此通过提高债务成本和出具非标意见来规避风险。
[期刊] 财会通讯  [作者] 宋晓文  
本文选取2009年深圳证券交易所上市交易的650家A股公司为研究样本,对上市公司的公司特征与公司内部控制信息披露之间关系进行了实证分析。结果发现:盈利能力越好的公司越倾向于披露内部控制信息;公司财务杠杆较高和同时发行B股的公司无意愿披露内部控制信息;公司的流动性与公司是否聘请四大会计事务所对内部控制信息披露水平无显著影响。
[期刊] 江西财经大学学报  [作者] 韩洪灵  张立燕  
随着中国资本市场内部控制管制政策的演进与变革,有关我国上市公司内控信息披露行为的研究日益成为重要的研究议题。以上海证券交易所2008-2010年A股上市公司为研究样本,对内部控制鉴证报告自愿性披露行为的影响因素进行实证研究。研究的经验结果表明,公司控制风险因素和外在披露压力共同决定我国上市公司内部控制鉴证报告的自愿性披露行为,鉴证报告的自愿披露有着丰富的信号发送功能。经验结果为强制性披露框架下内部控制信息披露监管的重点方向提供了直接的依据。
[期刊] 会计之友  [作者] 宋宝  刘佳  
信息披露是证券市场的基石,如何提高信息披露质量是证券市场的永恒话题。文章通过考察2009年深市中小板上市公司信息披露的考评结果,研究内部控制对上市公司信息披露质量的影响。研究结果发现,内部控制有效性与信息披露质量存在显著的正相关关系,高质量的内部控制将有助于提高上市公司信息披露的质量,这一结论支持了我国《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的制定理念。
[期刊] 财经问题研究  [作者] 陈国辉  黄秋菊  
根据内部控制配套指引的规定,境内外同时上市的公司要披露其2011年内部控制评价报告和审计报告。因此,本文针对我国同时发行A+H股的交叉上市公司2011年内部控制双报告的披露情况进行分析,通过分析掌握其在实践中的披露现状及内部控制相关指引的应用情况,进而提出几点完善建议,希望能够对我国上市公司内部控制建设起到添砖加瓦的作用。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 贾楠  
破产重整情形下,上市公司实际控制人是一系列重要程序与措施的决策者与推动者,在实现破产企业保值升值、平衡利害方利益等方面发挥重要作用。研究发现,破产重整上市公司的股权变动频率高、幅度大,且外部投资人引入等因素增加了股权结构的复杂性,导致实际控制人的界定难度较大;与此同时,相关信息披露规则的设计需兼顾《企业破产法》与《证券法》的多元价值需求,传统规则难以有效应对。针对实际控制人的界定问题,宜从形式至实质标准的考量、综合与动态的双重考量、投资关系与权力支配的双重考量三方面出发,进一步优化界定标准。针对实际控制人的信息披露问题,宜遵循挽救破产企业与公平清偿相兼顾的基本原则,考虑采取“安全港”豁免、听证会披露、分阶段披露等针对性措施,以进一步提升破产重整情形下实际控制人信息披露质量。
[期刊] 证券市场导报  [作者] 汪翠荣  马传刚  
本文从上市公司实际控制人及其信息披露义务的法律规定出发,分析了上市公司实际控制人主体的多元性、内容的层级性和结果的终极性特点,揭示了上市公司实际控制人信息披露存在的主要问题,并对完善上市公司实际控制人信息披露提出了若干建议。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 蔡吉甫  
以2003年A股上市公司为样本,对我国上市公司内部控制信息披露问题进行实证研究。研究发现,我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量以及财务状况是否异常的显著影响,即经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息;而财务状况存在异常的上市公司披露内部控制信息的动力则明显不足。
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