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[期刊] 国际税收
[作者]
高金平 钱蓓蓓
作为一项重要的税法解释原则，实质课税原则一直对税收立法活动和税收实践发挥着一定的指引作用。本文从实质课税原则的概念和适用领域出发，阐述了其与税收法定原则的互补关系。同时，根据当前适用实质课税原则制定的相关税收规则，总结出实质课税原则适用于税务领域的三种场景，并分析实质课税原则在三种应用场景中面临的不同问题，探究如何将实质课税原则应用于税收立法，以期增强税法的稳定性、确定性、可操作性，进一步防范税务执法风险和提高纳税遵从度。
[期刊] 税务研究
[作者]
李万甫
本文依据国务院发布的《依法行政实施纲要》,按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一六项基本行政准则的具体要求,分析了税务机关在落实这些准则的过程中存在的问题及解决办法。
关键词：
行政准则 职权法定 自由裁量权 信赖保护
[期刊] 税务研究
[作者]
尹少成
一、基本案情N市某控股集团股份有限公司(以下简称"甲公司")通过申报出口退税,陆续获得出口退税款2 560多万元。2014年2月21日,原N市国家税务局第三稽查局(以下简称"稽查三局")在对甲公司开展税务稽查后作出《税务处理决定书》,认定甲公司构成外贸出口"真代理、假进销"的违规操作,对甲公司已获得的出口退税款2 560多万元予以追缴。甲公司不服,向原N市国家税务局(以下简称"N市国税局")申请行政复议,N市国税局应甲公司要求举行了听证,
[期刊] 税务与经济
[作者]
吕铖钢 张景华
反避税研究的焦点不应局限于规则与技术运用的论争,更应追问规则与技术背后的税法原理。在中国的语境下塑造实质课税原则在反避税工作中的可行性,应借助大陆法系积累税法的法理与共识,增强实质课税的司法维度,引用英美法系中实质课税的判断标准,并将英美法系中反避税的规则尽量限制在司法领域,以求得在宽泛的规则与适当的约束之间的制衡点:既能将游离在税法规制之外的经济行为纳入税法之治,又不至于对纳税人正常的商业活动造成阻碍。
[期刊] 国际税收
[作者]
崔晓静 丁颖
世界贸易组织(WTO)非歧视原则由最惠国待遇原则和国民待遇原则两大部分组成,这两大原则也是WTO法律体系的基石。非歧视原则是人员、资本和服务得以自由流动的基石,税收政策对贸易自由化也具有重要影响。为了打击日益严重的跨国逃避税现象,国际社会采取了各种措施予以应对,但也增加了识别税收歧视和贯彻非歧视原则的难度。本文结合阿根廷金融服务案,讨论非歧视原则在国际税法领域适用的重点和难点。希望我国通过积极利用国际税收协定,关注国家在国际条约中的承诺,推动国内法更新,实现保护纳税人(特别是非税收居民纳税人)的合法权益和
关键词：
服务贸易 税收歧视 税收协定 跨国逃避税
[期刊] 国际税收
[作者]
滕祥志
税法在认定纳税主体、税收客体有无、定性及其量化、税收特别措施和税收管辖权等课税要件事实时,均应遵循实质课税原则,以实现税收公平正义。实质课税在税企争议两者之间秉持公道、价值无涉,因而具有中立性。在进行税法评价时,税企两方均可启动并援引实质课税原则。实质课税为税法领域所特有,或可为税法基本原则之一。
关键词：
实质课税 中立性原理 交易定性 反避税
[期刊] 学位与研究生教育
[作者]
吴文灵
结合美国拒绝授予学位诉讼的典型判例,分析了"司法节制"原则的内涵,认为"司法节制"原则是法院在处理大学拒绝授予学位引发的诉讼时适用的基本原则。对于拒绝授予学位的决定,法院一般给予高度的尊重,但这种尊重却又不是无限的,当学生有证据表明大学滥用了裁量权,在作出决定时有恣意或变幻不定的行为时,司法也会予以介入,放弃"司法节制"的立场,要求大学授予学位。同时,司法要求公立大学遵循美国宪法第十四修正案的正当法律程序;私立大学则遵守基本公平原则。另外,若是基于学术原因,则法院审查的强度较低,并适用不太严格的程序;若是基于非学术原因,则法院审查的强度较高,并要求适用正当程序。
关键词：
司法节制 拒绝授予 学位 适用
[期刊] 税务研究
[作者]
曹明星
量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上量能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原则的观点,并希望以此推动我国进入以"结构性减税"为起点的"经济与社会再平衡"过程。
关键词：
量能课税原则 结构性减税
[期刊] 涉外税务
[作者]
徐志忠
新征管法的颁布和实施,要求构建服务型税务机关。这必将带来税收执法观念和原则的变革。今后要注重税收执法的合法性原则和合理性原则的并重,甚至更要注重合理性原则。本文探讨了行政合理性原则的基本内涵,就税收执法中如何适用行政合理性原则提出了设想。
关键词：
自由裁量权 合理性原则 行政法治
[期刊] 税务研究
[作者]
邵伟杰
诚实信用原则在税法上的适用,是社会主义市场经济和社会主义法制建设的必然要求,是有着充分的法理根据和实践需要的。一方面,公私法的相互渗透和融合为税法适用诚实信用原则奠定了理论基础,而税收债务关系说的确立又为税法适用诚实信用原则提供了学说支持;另一方面,我国税收领域诚信缺失的状况对税法适用诚实信用原则提出了迫切的现实需求,而诚实信用原则的功能又决定了其在税法适用中必将发挥巨大的作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
徐田强
一、"早收晚付"税务筹划的基本框架(一)"早收晚付"内涵"早收晚付"原则,本质上属于财务管理货币时间价值原则的具体运用。即对不附带利息的货币收支,与其晚收,不如早收;与其早付,不如晚付。持有货币,可以立即进行购进存货,避免通胀带来的资金贬值,可以用于投资获利而无损原来的价值,可以用于意外支出防范可能风险,因此及时收回债权或
[期刊] 国际税收
[作者]
叶佳艺 彭启蕾
"实质重于形式"原则在实践中常常被专业税务人士(包括税务官员、税务律师、税务顾问、税务会计等)提及并且运用,但其适用范围一直以来却存在诸多争议。比如,在投资行业中,经常会涉及"明股实债"的投资方式,对于其税收实质究竟是股权抑或债权,各方常常争论不休。有观点认为,只有引入"实质重于形式"原则作为判断的依据,才足够对其最终定性
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