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[期刊] 涉外税务
[作者]
朱炎生
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)引进了受控外国公司税制,但只是框架性规定,需要借鉴国际经验,明确受控外国公司的认定标准、适用的地域范围和所得范围、所得的计算和归并方法、相关的重复征税以及豁免适用等,本文提出了在完善我国受控外国公司税制时的一些具体建议,以保证其在实践中的可操作性。
关键词：
受控外国公司 税制 完善
[期刊] 涉外税务
[作者]
张卫彬
为了避免跨国公司在避税地设立基地公司进行逃避税,美国于1962年通过了肯尼迪法案,受控外国公司(Controlled For-eign Company,简称CFC)税制在《国内税收法典》F分部得以体现。由于该税制能够有效地
[期刊] 国际税收
[作者]
钱莹 陈展 彭路 李炳军
受控外国公司(CFC)税制的主要目的在于防止本国母公司利润通过人为安排被转移到未从事实质经营活动且设立在低税地或避税地的境外子公司等实体,并因长期累积不分配或少分配而对母公司的税基造成侵蚀。为了应对当前全球日益严重的利润转移和税基侵蚀(BEPS)问题,OECD受G20委托制定的15项行动计划中对CFC税制这一反避税工具进行了专门研究。我国于2008年引入了CFC税制,但至今仍是一个框架性和原则性的税制,许多方面亟待完善。在这个国际税收规则体系大变革的时代,适逢我国"一带一路"等重大发展战略出台,如何找准定
关键词：
税基侵蚀和利润转移 受控外国公司 税制
[期刊] 国际税收
[作者]
唐明 田王婧
2018年我国在修正《个人所得税法》时引入了受控外国公司规则的基本规定,一定程度上填补了个人所得税在法律层面关于受控外国公司规则的空白,具有重大的反避税意义。但是,由于该规则仍停留在原则性规定层面,"控制标准""避税地""归属所得""豁免条款""避免双重征税"等核心税制内容尚未在法律条文中加以明确,实际落地执行可能存在争议。本文拟分析上述存在的问题,并借鉴国际经验,为完善我国受控外国公司规则提出可参考的建议。
关键词：
个人所得税 受控外国公司规则 国际反避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
蒋帅
很多国家针对利用受控外国公司规避股东所在国税收的情况,对受控外国公司进行了立法,以防止本国居民股东逃避税收。具体办法:只要受控外国公司当期发生了利润,不管这一利润是否分配给股东,股东所在国都可以对本国股东的应得利润进行征税。随着我国对外投资的增加,我国也有必要制定这方面的法律,防止我国居民控制的外国公司利用避税港逃避我国税收。
关键词：
受控外国公司 立法 居民股东 避税港
[期刊] 税务研究
[作者]
魏俊
特别纳税调整规则的适用应同时满足客观要件和主观要件两个方面,客观要件是"控制"关系的形成,而主观要件则为"非合理经营需要"。就一般反避税规则适用而言,"非合理商业目的"则是其核心要件。基于受控外国企业反避税规则的复杂性和抽象性,提高我国国际反避税综合能力,不仅有赖于相关规范性文件的进一步完善,更有赖于税务执法人员整体素质和执法水平的提高。
关键词：
受控外国企业 特别纳税调整 一般反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
周金荣
在我国税收立法、企业所得税征管实践中,建立受控外国公司税制尚属新的课题,需要通过不断探索来逐步完善。为加强税收实践中的可操作性,本文借鉴国外受控外国公司税收制度的做法,从受控外国公司界定、适用所得的界定、适用国家或地区的范围、免除条款等方面,就我国如何防止纳税人利用避税地避税,并鼓励和扶持纳税人境外投资进行探讨。
关键词：
受控外国公司 避税地 企业所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
张文春 张飞飞
国外的受控外国公司法律制度旨在避免纳税人延迟纳税的行为。而我国针对居民境外所得,尤其是避税地受控外国公司所得的税务处理办法仍是空白。借鉴国外经验,结合我国资本流出与流入存在较大差距的现实,顺应两税合并的税改趋势,有助于我国制定受控外国公司法律制度的框架体系。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
徐华莹
一、韩国对外国公司的定义和课税原则韩国公司税法对外国公司的定义如下:公司的主要营业场所或总机构设立于韩国境外者,即被视为外国公司。另一方面,依据韩国公司税法,公司的主要营业场所或总机构设立于韩国境内者,则被视为本国公司。因此,外国投资者设立在韩国境内的公司以及外国公司设在韩国境内的子公司,从税法上讲均为本国公司。
[期刊] 涉外税务
[作者]
宋兴义
我国受控外国企业税制的设计参考了欧美发达国家受控外国企业税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国受控外国企业税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但在受控外国企业税制的适用地域和适用的纳税人、受控外国企业税制与税收协定的关系、受控外国公司归宿所得的计算等方面,仍然需要进一步完善。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈新宇
回顾美国制定CFC规则的背景及其多年来的争论,有助于理解选择建立该规则的时机。我国现阶段暂不宜实施CFC规则。理由是: CFC规则会降低企业的国际竞争力,与我国鼓励企业“走出去”的宏观政策相悖,对“走出去”企业不公平,并且CFC规则的效果非常有限。
[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景通常情况下,受控外国公司规则可以被认为是反避税规则的一种,或者是居民国税基的延伸。居民国通过实施受控外国公司规则,就受控外国公司的所得对股东征税。该规则保证了对原本在无该规则时享受免税(免税税制)或仅在所得汇回居民国才纳税(抵免税制)的所得的及时征税。由于各国立法现状不同,有的国家已有受控外国公司立法,但是规则本身存在不完善的地方,容易被
[期刊] 涉外税务
[作者]
金戎
随着我国对外资本输出的增加,以受控外国企业为载体的避税行为日趋严重。本文在充分介绍受控外国企业税制体系和解读受控外国企业税制的基础上,就受控外国企业的相关涉税问题做了进一步的探讨。
关键词：
受控外国企业 避税 股息分配 间接抵免
[期刊] 税务研究
[作者]
葛夕良 沈玉平
我国2008年实施的新《企业所得税法》及特别纳税调整管理规程首次引入了"受控外国企业"概念,2009年1月8日国务院颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》又对受控外国企业规则作了具体规定。然而,我国的受控外国企业税收规则与发达国家相比还存在不足之处。本文认为,我国应在国际减税竞争理论的基础上,完善我国受控外国企业反避税规则体系。
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