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[期刊] 会计之友
[作者]
王清刚
2008年5月,我国发布《企业内部控制基本规范》,2010年4月,又发布了《企业内部控制配套指引》,随后财政部对配套指引逐一作了深入而权威的解读。至此,中国新版企业内部控制框架基本形成。新框架相对2001—2004年发布的内部会计控制规范(试行)和美国COSO报告,既有继承,又有突破和创新,文章基于比较视角,从内部控制的定义、要素、风险理念、核心思想等方面分析新框架的突破与创新,以期为我国企业实施内部控制提供参考。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张先治 张秀烨
本文从制定《内部管理控制规范》的背景、制定《内部管理控制规范》的价值以及制定《内部管理控制规范》的整体构思三个方面,对制定《内部管理控制规范》问题进行了全面、系统地论证。文章对完善我国内部控制理论及内部管理控制理论,指导内部管理控制实践与操作,都具有重要意义。
关键词：
内部控制 管理控制 控制规范
[期刊] 证券市场导报
[作者]
林斌 何漪漪 孙烨
内部控制是防范化解各类重大风险,提高企业经营管理效率的重要手段。对于中小板和创业板公司应否强制实施内部控制规范,现有文献多数反映的是监管者、学者的意见,很少有直接来自企业层面的声音。基于证监会2014年对上市公司内部控制情况进行的问卷调查数据,本文评估其实施内部控制规范的成本和收益,分析是否应当在中小板和创业板强制实施内部控制规范。本研究为在中小板和创业板公司推进内部控制建立健全提供参考和借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
尹波 宋君 王磊 尹超
证券投资基金未能充分发挥其预期效应,既有市场环境和外部监管的原因,也有证券投资基金内部控制的原因。现有证券投资基金内部控制基本规范与当前情形有所脱节,需要从理论层面和制度层面进行规范和完善。通过分析内部控制具有的技术属性和社会属性,以COSO内部控制整合框架(2013)为技术工具,以我国现有企业内部控制制度规范和证券投资基金公司内部控制制度规范互为补充,尝试提出我国证券投资基金公司内部控制整合框架,以期深化内部控制理论,并为相关研究提供技术参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。实践证明,健全有效的内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。"十一五"时期,我国已建成了由《企业内部控制基本规范》和18个应用指引、
[期刊] 审计研究
[作者]
李英 周守华 窦笑晨
旨在惩罚财务舞弊的美国萨班斯法案对认知性盈余管理（ＣＥＭ）的消除效果已得到验证。为了检验作为中国版萨班斯法案的内部控制规范体系在颁布后是否抑制了ＣＥＭ，本文采用ＢＥｎｆｏｒｄ定律分析了１９９０至２０１４年间净利润为正的全部Ａ股上市公司盈余数据。研究发现，ＣＥＭ在内控规范体系颁布前广泛存在，但是内控规范体系颁布后ＣＥＭ在整体上并未明显消除；ＣＥＭ在内控规范体系颁布后的自愿实施阶段依然存在，但在强制实施公布的当年得到了消除，而在强制实施公布后两年又出现反弹。研究还发现，ＣＥＭ并没有因较高的内部控制质量而得到完全抑制。这表明，与美国萨班斯法案的实施效果不同，我国企业内控规范体系对ＣＥＭ的抑制效果呈现．．．
关键词：
萨班斯法案 内部控制 规范体系 盈余管理
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨敏 贾文勤 欧阳宗书 李筱强 胡兴国 邱昱芳 夏文贤 米传军 李静 徐振 谢安 顾玲 崔志娟 胡为民 阳尧
2008年5月,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范(》财会[2008]7号)。2010年4月,五部委又联合发布了18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。为全面、深入了解我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况,财政部会计司会同证监会会计部成立课题组,密切跟踪上市公司内部控制体系建设与实施情况,开展了对我国上市公司2012年执行企业内部控制规范体系情况的分析工作,希望通
[期刊] 财务与会计
[作者]
根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》(以下简称《规范》)及其配套指引,以及财政部、证监会发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》(财办会[2012]30号)的要求,我国企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司,2013年进一步扩大到一定规模以上非国有控股
[期刊] 中国内部审计
[作者]
冯西儒
企业内部控制规范体系的实施之所以面临诸多困境，根本原因在于内部控制规范体系与企业现行管理系统之间的关系没有理顺。在官方推动的背景下，内部控制规范体系与企业现行管理系统只做到了物理意义上的叠加，在这种组合环境下，不会产生新的联动效应，相反会增加原有管理系统的负效应。内部控制规范体系和管理系统的目标、实施主体、实施标准等具体要素的重整是实现两者关系深度融合的基本途径，嵌入式控制模型和内部牵制技术的广泛应用是两者有机融合的技术手段。
[期刊] 财会通讯
[作者]
何芹 施本吉 孙梦瑶
本文利用内部控制规范强制实施后Ａ股主板上市公司２０１２年和２０１３年的数据，以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量，从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响，研究发现，上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相关；本文将上市公司内部控制指数与前一年度进行比较，从跨期视角检验了内部控制质量变化对财务报表审计意见的影响，发现内部控制质量下降的公司更可能收到非标准财务报表审计意见。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈留平 王昊笈
随着我国经济的快速发展,小企业已经成为我国就业的重要途径和经济增长的中流砥柱。2016年财政部发布了《小型企业内部控制规范》的征求意见稿,这一规范对帮助小型企业建立和实施有效的内部控制具有重大的意义。早在2006年,美国COSO就发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》,这对我国小型企业建立健全内部控制制度具有重要的借鉴价值。文章通过对我国《小型企业内部控制规范》和美国《较小型公众公司财务报告内部控制指南》的比较,解析两者的联系和区别,并在深入分析当前我国小型企业内部控制的特点和存在问题的基础上,进一步就如何有效地建立和实施我国小型企业内部控制提出了建议。
关键词：
小型企业 内部控制 COSO
[期刊] 会计之友
[作者]
陈留平 王昊笈
随着我国经济的快速发展,小企业已经成为我国就业的重要途径和经济增长的中流砥柱。2016年财政部发布了《小型企业内部控制规范》的征求意见稿,这一规范对帮助小型企业建立和实施有效的内部控制具有重大的意义。早在2006年,美国COSO就发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》,这对我国小型企业建立健全内部控制制度具有重要的借鉴价值。文章通过对我国《小型企业内部控制规范》和美国《较小型公众公司财务报告内部控制指南》的比较,解析两者的联系和区别,并在深入分析当前我国小型企业内部控制的特点和存在问题的基础上,进一
关键词：
小型企业 内部控制 COSO
[期刊] 财会通讯
[作者]
王丽
一、引言目前,我国上市公司内部控制信息披露状况不容乐观,从沪、深两市上市公司2012年年报来看,仍有少数公司对其内部控制信息没有做任何形式的披露;虽然大多数公司随年报披露了内部控制信息,但披露内容、评价标准及报告格式不统一。鉴于此,笔者从上交所发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(本文简称"沪指引")、深交所发布的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称"深指引")、以及财政部联合证监会、审计署、银监
[期刊] 财务与会计
[作者]
刘玉廷
2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京召开发布会,联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。在发布会上,各联合发文单位的领导同志从不同角度论述了内控规范的重大意义,并对贯彻实施基本规范作出了部署。欧盟、世界银行、国际会
[期刊] 中国审计
[作者]
郭双文 赵玉海
在会计电算化条件下,必须建立适应电算化特点的、强有力的内部控制制度,以保证会计信息的安全可靠。内部控制是指一个组织为查错、防弊、加强管理、提高效益而制定的有关制度和采取的一切措施。会计电算化后,之所以要建立和加强内部控制是因为在电算会计系统中,电子数据处理技术的应用,会带来许多新的问题和风险:(1)电算系统不能符合用户的要求。目前,我国开发的财会软件,绝大多数只是对会计业务方法的处理,对于管理制度及其审核并不能达到用户的要求,根本谈不上内部
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