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[期刊] 会计之友
[作者]
蒋秋菊 陈敏 窦宇 郑蓉
2020年广州浪奇"5.72亿元存货不翼而飞",是继獐子岛"扇贝出逃"、雏鹰农牧"猪被饿死"、康美药业"300亿元货币资金一夜蒸发"后,上市公司挑战公众想象力的又一奇葩操作,这暴露了我国上市公司内部治理方面存在的诸多问题。文章从广州浪奇存货管理模式、仓储情况等方面对其存货管理进行了研究,发现广州浪奇存货管理内部控制可能存在如下导致其存货丢失的问题:存货管理模式有缺陷;存货具有特殊化学属性,难以盘点;公司与外部仓库相距甚远,导致存货管控失效。由此对广州浪奇及有类似问题的企业提出如下建议:合理调整人员的职责和权限,实现内部的制约和监督;根据存货盘点的难易程度选择不同信赖程度的仓库供应商进行合作;派遣自有员工到外部仓库参与相应存货的管理工作。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈津津 赵巍 李海燕
本文采用2008～2015年沪深A股上市公司的数据,基于企业风险管理理论和企业能力理论研究存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩的关系,并从通货膨胀预期的视角探讨其对企业风险控制和企业能力的影响,进而考察其对两者的调节效应。结果表明:存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩显著负相关;通货膨胀预期上升时,存货相关内部控制缺陷对存货管理业绩的负向作用将受到抑制。本文的结论从企业风险管理以及企业核心和动态能力提升视角,为企业"实质有效"地投入资源健全内部控制提供动机支撑,同时为通货膨胀对企业主体行为的影响微观化至计量模型做了有益的探索。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郭慧 吴佳晴
战略转型成为公司应对市场激烈竞争的必然选择，由此带来的诸多不确定因素所引发的战略风险对注册会计师合理防范审计风险提出了更高的要求。文章以广州浪奇存货失踪案为线索，从注册会计师视角对公司战略转型引发的重大错报风险进行分析，为注册会计师有效识别和评估重大错报风险、注册会计师协会和其他监管部门加强监管提供借鉴和参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨清香 张晋
内部控制是"一个受董事会、管理层和其他人员影响的过程,该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性"(COSO报告,1992)。由于存在判断错误、决策失误、勾结串通或管理层越权以及成本限制等固有局限性,内部控制并不总是能有效地发挥作用。当内部控制的设计或执行未能及时防止或发现错误或舞弊时,就构成了
[期刊] 财经论丛
[作者]
张红英 高晟星
本文从审计师的角度出发,将内部控制缺陷划分为会计层面内部控制缺陷和公司层面内部控制缺陷,研究内部控制缺陷本质属性及其变化对审计费用的影响。研究发现会计层面内部控制缺陷与审计费用在1%水平上显著正相关,公司层面内控缺陷与审计费用不存在显著的相关性;内部控制缺陷修正在5%水平上与审计费用负相关;内控控制缺陷披露的一致性与审计费用不相关。
关键词：
内部控制缺陷 审计费用 审计风险
[期刊] 财会通讯
[作者]
林兢 苏金香
内部控制缺陷认定标准是进行内部控制评价和鉴证的基础，但理论界对内部控制缺陷认定标准仍存在很大分歧，现有指南可操作性比较欠缺，本文利用ＣＯＳＯ新内部控制框架从公司层面和账户层面建立了一套内部控制缺陷认定标准，为进一步推进内部控制理论和实务研究提供借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
贺娟
以2008~2015年上市公司为研究对象,在"现金流—成长机会"框架下,理论分析与实证检验了不同现金持有动机对过度投资的影响,以及内部控制在其间的调节作用。研究发现:相对于预防性动机,代理动机下的现金持有更容易导致企业过度投资行为,这种现象在内部控制存在缺陷的企业表现更为明显,当企业内部控制缺陷修复后又能有效抑制过度投资行为。进一步加入股权结构分离度研究发现,相对于预防性动机而言,股权结构分离度的降低有助于减弱代理动机下持有现金对过度投资的负效应。
[期刊] 财会月刊
[作者]
贺娟
以20082015年上市公司为研究对象,在"现金流—成长机会"框架下,理论分析与实证检验了不同现金持有动机对过度投资的影响,以及内部控制在其间的调节作用。研究发现:相对于预防性动机,代理动机下的现金持有更容易导致企业过度投资行为,这种现象在内部控制存在缺陷的企业表现更为明显,当企业内部控制缺陷修复后又能有效抑制过度投资行为。进一步加入股权结构分离度研究发现,相对于预防性动机而言,股权结构分离度的降低有助于减弱代理动机下持有现金对过度投资的负效应。
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐红娟
近年来,我国上市银行内部控制信息披露工作有了一定成效,但存在法律规范不完善、披露的信息不系统、披露的内容不完全等缺陷,本文建议从完善有关法律规范、固定披露位置、规定披露的详细内容与加强信息披露监管四个方面加以改进。
关键词：
上市银行 内部控制 信息披露
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
华永杰
根据现代内部控制理论,高校内部控制可以理解为高校为了提高管理效率、保证管理信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进法律法规有效遵循以及发展战略的实现等,而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。高校内部控制不仅是会
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
方红星 孙翯
基于兖州煤业股份有限公司2007年及以前年度在内地、香港和美国三地证券市场对内部控制缺陷的披露情况,探讨了影响交叉上市公司在内地市场披露内部控制缺陷的因素,并比较了不同市场对内部控制缺陷披露的反应程度。研究发现:交叉上市公司能够受到更严格的市场监管和外部审计监督,因而能够更及时地披露内部控制存在的缺陷和漏洞并加以补救;市场对上市公司的披露行为和改进行动有所反应。
关键词：
内部控制 信息披露 交叉上市 市场反应
[期刊] 会计之友(中旬刊)
[作者]
刘逢春 池国华 占军华
上市商业银行内部控制信息的披露是检验其内部控制设计与运行是否有效的常见手段,尤其是内部控制中重大缺陷的披露,更值得外界相关利益者关注。文章首先根据国内外相关文献,尤其是结合我国的企业内部控制规范,界定了内部控制重大缺陷的类型,并利用工商银行2007—2009年年报所披露的内部控制信息,对其披露的重大缺陷的数量和类型进行了统计与分析,最后针对上市银行存在的内部控制重大缺陷信息披露存在的缺陷提出了相关政策建议。
关键词：
工商银行 内部控制 重大缺陷 信息披露
[期刊] 财务与会计
[作者]
陈关亭
长期以来,尤其是安然公司等一系列企业丑闻和失败事件爆发之后,关于内部控制的研究和立法行动深受国际社会的重视和关注,我国也概莫能外,新《会计法》和财政部、证监会、国资委等部门先后通过的法律或制度规范都要求企业建立健全内部控制。但调研发现,我国企业内部控制理论和实务同现代国际先进水平相比仍存在差距。笔者重点谈谈我国企业内部控制的不足及其改进建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
邓保华
随着企业所处经济环境的巨大变化,传统账项审计已不适应经济发展的需要,对内部控制了解和测试成为财务报表审计的重要组成部分。充分恰当的内部控制审计程序可以为进一步确定审计重点、审计抽样规模和审计程序提供指导,同时也是识别重大错报风险和发现舞弊的有效手段。相反,如果未对内部控制实施审计程序或实施不到位,则很可能导致审计失败,
关键词：
程序缺陷
[期刊] 会计研究
[作者]
杨有红 李宇立
内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的关键。把握内部控制缺陷的实质、厘清内部控制缺陷和内部控制局限性是认定内部控制缺陷的基础。缺陷认定是一个过程,这一过程必须解决缺陷识别、缺陷严重程度评估、缺陷认定权限划分、缺陷应对措施制定、缺陷对外披露五个环节的问题。
关键词：
内部控制 缺陷认定 对外报告
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