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[期刊] 商业研究
[作者]
张俊民 张晓 肖志超
作为公司外部治理机制之一,通过对信息的收集、处理和扩散,媒体在降低信息不对称的同时,影响着各类信息使用者对上市公司的风险感知。作为资本市场信息鉴证服务的提供者,审计师对企业风险的判断受到媒体负面报道的影响。基于事务所转制视角,本文以2009-2015年沪深A股上市公司为样本,实证分析媒体负面报道对审计契约稳定性的影响。研究发现,负面报道次数与审计师变更之间显著正相关;与转制前相比,转制后的负面报道对审计师变更的影响更加显著;按照地区法制环境和公司内部控制建设水平分组后,这些关系仅存在于在地区法制环境建设水平较高、公司内部控制质量较差的样本中。上述结论意味着我国基于市场竞争的声誉机制虽然尚不成熟,但审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径,媒体扮演好监督角色对资本市场的健康发展具有重要意义。
[期刊] 商业研究
[作者]
张俊民 张晓 肖志超
作为公司外部治理机制之一,通过对信息的收集、处理和扩散,媒体在降低信息不对称的同时,影响着各类信息使用者对上市公司的风险感知。作为资本市场信息鉴证服务的提供者,审计师对企业风险的判断受到媒体负面报道的影响。基于事务所转制视角,本文以2009-2015年沪深A股上市公司为样本,实证分析媒体负面报道对审计契约稳定性的影响。研究发现,负面报道次数与审计师变更之间显著正相关;与转制前相比,转制后的负面报道对审计师变更的影响更加显著;按照地区法制环境和公司内部控制建设水平分组后,这些关系仅存在于在地区法制环境建设水
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
肖志超 张俊民
事务所向特殊普通合伙制的转变，为研究审计师法律责任的增强对媒体治理作用的影响提供了现实样本。以公司层面的负面报道和审计收费数据进行研究发现，转制后，负面报道与审计费用和正向异常收费显著正相关，但在转制前均不显著；考虑事务所规模的差异后，发现对大型事务所，转制提高了负面报道与正向异常收费的相关性，但对小型事务所，审计收费和异常收费与负面报道的相关性在转制前后没有显著变化，表明审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径。
关键词：
媒体治理 审计费用 事务所组织形式
[期刊] 财会通讯
[作者]
林丽
本文以2007—2020年沪深A股上市公司为样本，实证分析地区社会信任对审计契约稳定性的影响。研究发现，社会信任程度与审计师变更之间显著负相关，即社会信任提高了审计契约的稳定性。对其中的影响机制检验发现，地区社会信任有助于提高企业的信息质量，进而降低审计风险，最终有利于审计契约的稳定。以媒体关注代表的社会公平出发进行分析，发现在媒体关注程度越高时，社会信任对审计契约稳定性的影响更显著，强化了社会信任程度与审计师变更之间负相关。
关键词：
社会信任 审计变更 媒体关注 信息质量
[期刊] 管理世界
[作者]
刘启亮 李祎 张建平
本文从外部治理角度研究媒体负面报道对审计契约关系的治理作用,并进一步分析了这种治理作用的实现路径。通过对2001~2009年主板A股上市公司的分析,本文发现:公司面临的媒体负面报道越多,公司和审计师之间的审计聘用关系越不稳定,越容易发生审计师变更;并且,在低诉讼风险环境下,媒体负面报道对审计师变更没有产生明显的影响,只有在高诉讼风险环境下,媒体负面报道才会显著地影响审计师变更。进一步分析发现:管理及其他方面的媒体负面报道、性质比较严重的媒体负面报道、权威、专业和大胆的媒体进行的负面报道会对审计师变更产生影响,并且这种影响也只存在于高诉讼风险的环境下。此外,我们也发现,媒体负面报道会使审计师提高...
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
周兰 耀友福
本文以新闻传播学的"议程设置"理论和心理学的"铺垫效果"理论为分析构架,从媒体报道和媒介环境发展程度考察媒体监督、审计契约稳定性与审计质量的关系。研究表明,媒体对上市公司的负面报道水平及媒介环境发展程度与审计质量均呈正相关关系。进一步研究发现,审计契约不稳定的上市公司,变更审计师对审计质量的影响并不显著;但在媒体监督功能发挥较好时,变更审计师对审计契约不稳定上市公司的审计质量具有积极提升作用,且这种积极作用在变更为较高声誉的审计师时更显著。这说明媒体监督起到了一定的审计治理效应。本文不仅拓宽了审计质量外部影响机制的研究,还为深刻理解新闻媒体在资本市场中的治理作用提供了增量的经验证据。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
孙方社
审计质量是审计行业赖以生存的基石，是会计师事务所不懈追求的目标。会计师事务所转变为特殊普通合伙，不仅可以打破会计师事务所总分所之间目标不一致的现状，而且可以极大地明确执业合伙人的法律责任，增强执业合伙人的法律风险意识，这在一定程度上都将对注册会计师行业的审计质量造成影响。因此，本文选取不同组织形式的事务所及其负责审计的客户为研究样本，分析不同上市公司的审计质量情况，研究我国会计师事务所转变为特殊普通合伙对注册会计师审计质量带来的影响。并通过实证分析验证提出的假设，为我国会计师事务所转变为特殊普通合伙提供经验支持。
[期刊] 会计之友
[作者]
刘彬 韩传模
随着企业经营规模的不断扩大,财经领域里的会计舞弊问题时有发生。其中一个较为重要的原因就是独立审计质量偏低,现有机制未能有效地揭露和制止会计舞弊问题的产生。本研究基于中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所、财政部2005—2009年的处罚公告对会计舞弊公司独立审计质量进行了描述性统计分析。在此基础上,建立起被审计单位与不同组织形式的事务所之间的博弈模型。研究发现,会计师事务所组织形式与审计质量之间存在着密切关系。特殊普通合伙制事务所更有提供高质量审计服务的动机,有助于提高审计质量。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
黄溶冰
本文将瑞华事务所因“康得新”事件遭受证监会调查作为一次外生冲击，深入考察事务所声誉毁损的经济后果。研究发现：瑞华事务所声誉受损导致大量客户变更。结合事务所变更方向的分析表明，资产规模大、上年度获得“清洁”审计意见的客户更倾向于选择国内“十大”所，证实了高品质客户具有利用事务所选聘进行信号传递的动机。采取“双重差分”模型的回归结果表明，事务所变更前后在审计费用、审计质量和审计意见方面不存在显著差异，上一年度盈余管理程度最高的一组客户在变更事务所后仍保持明显的异常应计水平。对于追随原签字审计师的改聘客户，继任事务所更倾向于出具相对宽松的审计意见；但相比非“十大”,“十大”所倾向于对原瑞华客户出具更为严格的审计意见。本文研究结论对监管部门和注册会计师行业都有一定借鉴和启示意义。
[期刊] 审计研究
[作者]
周兰 耀友福
本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"铺垫效果"及"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,采用可操控性应计利润和会计稳健性作为审计质量衡量指标,研究媒体负面报道对审计质量的作用机制以及媒体负面报道对审计师变更的审计质量影响。研究表明:媒体负面报道与审计质量呈正相关。进一步地,审计师变更对审计质量的作用并不显著,但媒体负面报道的铺垫效应及框架设置对审计师变更的审计质量具有明显改善效果,且这种作用在审计师升级变更的审计质量方面更强。这一结论为加强新闻媒体在资本市场中的审计监管提供了建设性的指导意义。
关键词：
媒体负面报道 审计质量 审计师变更
[期刊] 会计之友
[作者]
赵晗 刘效钢
自2010年以来,各大会计师事务所相继转制成为特殊普通合伙制。合伙制事务所在约束审计师行为和控制审计风险等方面具有的特殊优势将会对其运营效率和审计质量产生较大影响。基于此,文章以沪深A股主板上市公司2009—2013年的经验数据为样本,分别从样本整体(2009—2013年)、事务所转制过程(2010—2013年)以及整体市场转制前后(2009年与2013年)三个角度考察了合伙制对运营效率和审计质量的影响。研究发现:特殊普通合伙制不仅提高了事务所的运营效率和审计质量,同时也有利于事务所规模、专业性、品牌声誉和独立性发挥对运营效率和审计质量的积极作用。
关键词：
合伙制组织形式 运营效率 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
许馨元
本文选取2006-2010年的事务所合并案以及合并事务所全部A股客户公司为研究样本,研究事务所合并方式、组织形式对审计质量的影响。结果表明:事务所合并后审计质量提高;吸收合并的事务所审计质量高于新设合并的事务所;特殊普通合伙制将成为事务所"做大做强"的有效制度框架。
关键词：
事务所合并 审计质量 合并方式 组织形式
[期刊] 会计研究
[作者]
刘启亮 郭俊秀 汤雨颜
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,...
[期刊] 管理评论
[作者]
王晓 高洁 陆强
2010年我国《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》出台之后,很多会计师事务所由有限责任制变更为特殊普通合伙制,事务所组织形式的不同及变更是否会对审计风险与审计费用造成影响,无论对于学术界还是实务界都是一个重要的研究课题。在控制了会计师事务所特征及被审计单位的公司特征,并对选择性偏差进行了修正之后,本文发现,相对于有限责任制,合伙制的会计师事务所承担了较高的审计风险,收取了较高的审计费用。与此同时,通过分析2010年《规定》出台前后事务所组织形式的变更发现,在事务所由有限责任制变更为特殊普通合伙制之后,审计收费有所提高。进一步的研究发现,对于处于财务困境的上市公司,合...
[期刊] 财会通讯
[作者]
马胜男 张复生
在当代社会经济生活中,媒体负面报道在曝光上市公司违法事件、披露针对审计师提起的诉讼中扮演着重要的角色。本文通过分析2007-2014年间上市公司与会计师事务所共同受罚的21个案例,发现媒体负面报道与审计意见之间存在一定的联系,并分析了媒体负面报道未能对审计师发挥监督作用的原因,得出相关启示。
关键词：
新闻媒体 负面报道 违规案例 审计意见
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