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[期刊] 财务与会计
[作者]
彭砚芸
企业在运用公允价值计量属性时常会遇到无法获取公允价值的难题,加之全球金融危机的爆发,如何运用和控制公允价值计量就面临很大挑战。因遭受金融危机打击而受到政府保护的AIG公司就是一个典型,AIG前总裁罗伯特·威勒姆斯塔德称,根
[期刊] 财会通讯
[作者]
贾雪艳 张复生
公允价值的采用无疑增加了注册会计师的审计难度,为了降低审计风险,保证审计质量,审计师不得不增加审计工作进而提高审计费用。本文以2011-2015年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了公允价值计量对审计收费的影响,以及内部控制对两者关系的调节作用。研究表明:以公允价值计量的资产价值变动比率越高,审计收费越多。进一步考虑内部控制质量的研究表明,内部控制质量能够有效缓解由公允价值计量引起的审计收费的提高。
关键词：
公允价值计量 内部控制 审计收费
[期刊] 财务与会计
[作者]
吴可夫 吴舒
内部控制和会计信息的共同基础是委托代理问题。公允价值计量和披露为解决代理问题中信息的不对称性和契约的不完备性提供了更有效的手段,从而对内部控制提出了新的需求。本文从内部控制的五要素角度对此进行探讨,以期
[期刊] 财经科学
[作者]
唐凯桃 杨彦婷
２０１４年公允价值计量准则的颁布必将进一步促进公允价值计量属性的广泛应用，为进一步了解公允价值计量属性使用的经济后果，本文以２０１０—２０１３年Ａ股上市公司为研究对象，结合内部控制有效性实证检验了公允价值计量对公司盈余波动的影响。结果表明：（１）公允价值计量属性的使用显著提高了公司盈余的波动性；（２）内部控制能够有效缓解公允价值计量对公司盈余波动的正向影响，其中在内部控制质量高的公司中最为明显；（３）从产权性质来看，与国有企业相比，采用公允价值计量的非国有企业的盈余波动更大。
关键词：
内部控制 公允价值计量 盈余波动
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨松令 孙思婧 刘亭立
以2012～2016年沪深两市A股非金融行业的上市公司为样本,运用回归分析法研究内部控制质量对分析师盈余预测行为的影响,并进一步从公允价值计量和盈余管理两个方面分析影响机理。内部控制质量的提升,降低了分析师盈余预测偏差与分歧度;公允价值计量提高了分析师盈余预测偏差与分歧度。进一步研究发现:公允价值的使用,会使得较高的内部控制质量对分析师盈余预测的积极作用显著增强;较高的内部控制质量对分析师盈余预测行为的积极作用仅出现在存在正向盈余管理的公司中,即内部控制质量对分析师盈余预测的作用范围受到盈余管理行为的限制。
[期刊] 企业经济
[作者]
李国田 游华
新会计准则将企业资产或负债的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益,影响到企业当期利润水平,从而影响到贷款客户的财务状况和资本利润率等指标。因此,正确掌握公允价值,准确计算客户的利润率等指标,必须从改善商业银行的贷款管理信息系统、加强公允价值计量的监管等措施进行改革,旨在控制贷款风险,提高贷款质量水平。
关键词：
公允价值 贷款风险 控制
[期刊] 会计之友
[作者]
陈国珍
投资性房地产采用公允价值计量对企业的财务状况带来较大影响,考虑到我国市场环境、法制环境以及企业会计人员素质的现状,公允价值信息的可靠性还难以保证。文章从健全企业内部控制角度来探讨投资性房地产公允价值信息控制机制的构建,认为明确各部门权责,做好关键性程序控制,能提高会计信息的真实可靠性,降低公允价值会计风险。
关键词：
投资性房地产 公允价值信息 内部控制
[期刊] 审计研究
[作者]
刘行健 刘昭
从内部控制的视角,研究内部控制作为企业内部监管机制,探讨其对公允价值与盈余管理间的关系有何影响,即存在内控缺陷和不存在内控缺陷的上市公司运用公允价值进行盈余管理的手段是否一致。以2009至2012年的4300个观测值作为全样本,研究公允价值运用与盈余管理之间的关系,并根据上市公司内部控制情况,进一步将1208个存在内部控制缺陷的观测值和3092个不存在内部控制缺陷的观测值组成非配对样本,研究内部控制水平对公允价值和盈余管理间关系的影响。研究发现:上市公司普遍采用公允价值进行盈余管理,且内部控制缺陷对公允价值和盈余管理的关系产生影响。其影响具体表现为,存在内控缺陷的上市公司只有营业外收入与盈余管...
关键词：
内部控制 公允价值 盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
李庆玲 田菊芳
以2014—2016年对公允价值层次信息进行披露的主板上市公司为样本,研究内部控制对公允价值价值相关性的影响,并进一步探讨管理层权力在内部控制与公允价值之间的调节作用。实证研究发现,公允价值具有价值相关性,内部控制可以显著提高公允价值的价值相关性。对管理层权力进一步分组研究发现,高水平的内部控制质量能够通过制约管理层权力而改善公允价值信息的价值相关性;但低水平的内部控制质量无法牵制管理层权力,导致管理层权力凌驾于内部控制制度之上,加重管理层与市场参与者间的信息不对称程度,从而降低公允价值信息的价值相关性。研究结果为上市公司加强内部控制制度建设、合理配置管理层权力提供了实证支持。
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
时祎 陈少晖
以2011—2014年深、沪两市A股非金融类上市公司4 296个观测值作为研究样本,探讨分析公允价值运用与企业盈余管理水平的关系。为了进一步研究企业内部控制质量对公允价值与盈余管理之间关系的影响,将总样本分为747个存在内部控制缺陷的观测值和3 549个不存在内部控制缺陷的观测值,通过对比分析非配对样本,研究发现:(1)上市公司运用公允价值进行盈余管理的行为具有普遍性;(2)存在内部控制缺陷和不存在内部控制缺陷的上市公司运用公允价值进行盈余管理的手段和方式具有差异性。
关键词：
内部控制 公允价值 盈余管理
[期刊] 首都经济贸易大学学报
[作者]
时祎 陈少晖
以2011—2014年深、沪两市A股非金融类上市公司4 296个观测值作为研究样本,探讨分析公允价值运用与企业盈余管理水平的关系。为了进一步研究企业内部控制质量对公允价值与盈余管理之间关系的影响,将总样本分为747个存在内部控制缺陷的观测值和3 549个不存在内部控制缺陷的观测值,通过对比分析非配对样本,研究发现:(1)上市公司运用公允价值进行盈余管理的行为具有普遍性;(2)存在内部控制缺陷和不存在内部控制缺陷的上市公司运用公允价值进行盈余管理的手段和方式具有差异性。
关键词：
内部控制 公允价值 盈余管理
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
庄学敏 罗勇根
公允价值层级理论为研究公允价值可靠性与相关性提供了依据。本文在利用公允价值层级理论对公允价值的可靠性与相关性之间的关系进行了实证研究的基础上,考察了内部控制水平对二者关系的影响。以2007-2012年我国金融业为样本进行检验。结果发现,对于公允价值资产,可靠性程度越高的公允价值信息越具有价值相关性,但对于公允价值负债的研究并没有明显的效果。同时,虽然内部控制质量水平的改善能提高与股价的相关性,但是高水平的内部控制质量并不能有效提高各层级的公允价值信息的价值相关性。研究结论拓展和深化了公允价值的层级理论,同时也丰富了对于公允价值会计运用的经济后果及内部控制领域的相关研究。
[期刊] 财务与会计
[作者]
汤湘希 赵彦峰
自20世纪70年代首次出现在美国会计原则委员会报告书第4号以来,公允价值一直是国际会计界研究的热点。金融工具由于其虚拟化及与生俱来的高度不确定性,决定了公允价值是其最相关的计量属性,然而,由于公允价值存
[期刊] 财政研究
[作者]
杨小舟 吴伟
自美国次贷危机发生以来,公允价值会计引起了世界各国的争议,特别是遭到西方发达国家银行界的强烈反对。以美国银行业协会(ABA)、国际金融协会(IIF)为代表的反对者们认为,在不断下跌的市场中,采用公允价值计量某些金融资产,造成投资者更糟糕的未来预期,从而对市场持续失去信心,加剧或放大了美国次贷危机及世界性的金融海啸,应当暂停取消公允价值会计。
[期刊] 会计研究
[作者]
周中胜 窦家春
美国次贷危机爆发以来,公允价值及其计量问题再次成为全球关注的焦点,并且在金融界与会计界掀起了一场论战。与此同时,国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)也提出了改进国际财务报表列报的建议。为此,本文探讨了公允价值作为单一计量属性在应用过程中存在的问题,并提出构建以公允价值作为计量企业整体价值的复合性概念,以公允为目标,以各种计量属性为形式,以市场价格(价值的表现形式)作为计量属性基础的计量属性体系的建议,希冀使公允价值的计量更为及时、准确,以便于提供决策有用的信息。
关键词：
公允价值 计量属性 计量属性体系
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