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[期刊] 税务研究
[作者]
王家勉
法律责任是法学理论中的一个非常重要的基本概念,法律的强制性就是通过法律责任来实现的。税收征管中的法律责任,是指参与税收征管活动的各法律关系主体,因违反税收法律规定的行为要求,构成某种侵害事实而应承担的后果或受到的处罚,或应承受法定的强制的合理负担。税收征?..
[期刊] 税务与经济
[作者]
张松 王怡
税收立法不成熟致使我国现行税法与许多法律存在矛盾与冲突,对税收行政执法产生了一些不必要的羁绊,也对其他法律的实施带来一些麻烦,这是在新一轮税收立法中值得重视并加以认真研究解决的问题。其中,企业破产法与税法的冲突引发较多争议并受到人们的关注。解决好相关问题,需确立处理税法与企业破产法关系的基本原则;《税收征管法》确立的税收优先权遭遇企业破产程序,需分层次处理好税收债权的滞纳金、相关收费、行政罚款等不同构成部分的偿还顺位问题;此外,还需要解决税收债权人的破产程序申请权、破产管理人的税收角色承担、破产财产处置税费承担模式等相关涉税问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
李大明
税收改革的实践证明，税收征管改革既是整个税收改革的重要组成部分，也是制约和影响税制改革、税制模式选择的重要因素，同时它又与其他相关问题互相交织。在深化税收征管改革过程中，面临着一系列的问题，如依法治税的关键是什么？如何提高税收征管效率？优化税制与税收征管有何内在联系？所有这些，都与下一步征管改革思路和措施的抉择紧密相关，应进行深入研究。本文就此提出一些基本观点与大家共同探讨。
[期刊] 税务研究
[作者]
李大庆
税收程序法是与实体法相互配合以确保税收法治化的一种规范类型。在税收之债理论之下,税收程序法的定位始终未能摆脱行政法的范畴,因而在整个税法日趋独立的发展过程中处于相对落后的位置。现代法学理论与制度的进步给税收程序法的突破带来了重要的理论和实践资源。特别是在当前我国财税体制还不够完善的背景下,从某种意义上说,《税收征管法》其实承担着税收基本法的功能。在这个特定的阶段上,我国《税收征管法》的修改应当积极借鉴法学理论和制度发展的成果,以契约化的理念来推动税收程序的制度转型,将税收征收程序从以管理为主线的单一维度拓展为协商、服务与管理相结合的三重维度,实现国家税权与纳税人权利的程序性协调。
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
《税收征管法》在十多年的实施过程中逐步暴露出一些问题,这些问题在一定程度上影响了税收征管工作的有效进行,有必要对其进行修订。《行政强制法》实施后,对税收执法提出新的挑战,也需要对《税收征管法》的有关内容做出相应的修改。
[期刊] 税务研究
[作者]
张松
本文对《税收征管法》在当前和今后的不同定位作出了明确判断,对修订该法过程应当着重解决的问题进行了详细的说明,同时也指出了现行《税收征管法》的弊端,并再次论证了修法的必要。
关键词：
税收征管法 纳税人权利保护 税收执法程序
[期刊] 税务研究
[作者]
向东
本文通过对新中国成立以来我国历次税制改革、税收征管模式改革、税收征管立法的全面梳理,总结出税制、征管模式、征管法律制度三者之间的内在关系及其相互作用的方式,得出了征管模式的政策性、税收征管模式是税收征管法律制度的基本指导原则、税收征管的制度化、法律化是客观的要求三个结论。在此基础上论证了征管模式与征管法律制度的协调方式,并对征管模式在《税收征管法》中的具体体现给出了意见。
关键词：
征管模式 征管立法 税收政策 违宪审查
[期刊] 税务与经济
[作者]
郭昌盛
司法拍卖、变卖产生的税款不得约定由买方承担或者由买方以被执行人的名义承担,该部分税款是为了实现所有债权人的共同利益而产生的必要费用,应当在分配拍卖、变卖价款前优先清偿。税务机关有权就被执行人拍卖前欠缴的税款在民事执行案件中申请参与分配,但必须满足特定条件,当被执行人的财产足以清偿所有债权时,应当允许税务机关在执行程序中申请参与分配,但在参与分配过程中税务机关不能行使税收优先权,只能在拍卖、变卖价款清偿申请执行人的债权后,从剩余款项中清偿。税款和滞纳金同等管理是税法的一般原则,滞纳金同样具有税收优先权。税收优先权的有无与税务机关是否以及何时采取税收保全措施、税务机关是否申请法院强制执行无关;由税务机关委托法院代征执行程序中所涉税款对于防止执行程序中的税收流失具有重要意义。
[期刊] 国际税收
[作者]
王明世 刘冬 周文
大数据对于推进税收征管转型,推进税收征管现代化具有重要意义。本文基于传统税收征管的实践,分析了其运行困境,并在此基础上提出适应大数据环境简化税收征管程序的设想及其配套措施。
关键词：
大数据 简化 征管程序
[期刊] 税务研究
[作者]
张怡 吕俊山
现代汉语词语"税收"的基本语义应当是"税款征收"而不是"税款"。我国税法中法律概念"税收"的使用并不规范,《税收征管法》中的"税收"包括"税款征收""税款"和"税种"等多种含义,不符合法律逻辑对法律概念的要求而且对司法实践产生了不利影响。因此,在修订《税收征管法》等法律法规和制定其他新法过程中,应当纠正法律概念"税收"使用的错误并关注法律语言的规范使用问题。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
马国强 李维萍
围绕股息红利双重征税的税收处理问题,本文首先分析了股息红利双重征税税收处理的理论模式,并对各种模式的优缺点进行了比较。随后,以OECD成员国为样本系统考察了各国所采取的股息红利双重征税税收处理办法,分析了它们的演变过程、目前状态和未来的发展趋势。在此基础上,考察了中国现行股息红利双重征税的税收处理办法,并从理论与实践的结合上,分析了它的利弊得失,明确了它的发展方向。
关键词：
股息红利 双重征税 理论模式 税收处理
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