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[期刊] 财会通讯
[作者]
章君
为进一步完善国家创新驱动的发展战略,大力推进"大众创业、万众创新"的举措,促进天使投资的可持续健康发展,2017年4月28日,财政部、国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税[2017]38号文件)。本文梳理了天使投资的相关税收政策,对财税[2017]38号文件进行解读与思考,提出进一步完善天使投资发展的税收政策建议。
关键词：
天使投资 税收政策 投资额 个人所得税
[期刊] 财会通讯
[作者]
章君 李勇
为进一步规范和完善政府补助的会计处理,财政部于2017年5月25日正式发布了《关于印发修订的通知》(财会[2017]15号)。本文对新旧政府补助会计准则进行比较与解读,分析了新政府补助会计处理新规并对新政府补助相关涉税问题提出几点思考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨琴 章君
2017年12月28日,财政部、国家税务总局联合下发了《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税[2017]84号,以下简称84号文),规定纳税人可以自行选择不分国不分项的综合抵免法或分国不分项的限额抵免法对其来源于境外所得进行税额抵免,同时将抵免层级由3级扩展到5级。最新的政策变化为"走出去"企业进行纳税筹划提供了空间,本文对境外所得税收抵免的纳税筹划做简单的探讨,以期为实务工作提供参考。
关键词：
境外所得 综合抵免法 纳税筹划
[期刊] 财会月刊
[作者]
章君
基于财政部、国家税务总局于2017年7月出台的《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)文件第五条,对票据贴现业务增值税新规进行探讨。该政策的规定有利于实现公平税负,但在对金融机构的界定、纳税义务发生时间、实施时间衔接、贴现发票的开具、直贴现与转贴现息差等方面未予明确,尚需完善。
关键词：
票据 贴现 转贴现 增值税
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)的规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。该文件第二条第(二)项、第(三)项提出了"维持原抵扣力度不变"的税收政策原则与目标,但未明确其适用的抵扣率及进项税额的具体计算方法,可能引发税收征纳争议,因此有必要明确"维持原抵扣力度不变"的内涵。
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)的规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。该文件第二条第(二)项、第(三)项提出了"维持原抵扣力度不变"的税收政策原则与目标,但未明确其适用的抵扣率及进项税额的具体计算方法,可能引发税收征纳争议,因此有必要明确"维持原抵扣力度不变"的内涵。
[期刊] 财会月刊
[作者]
胡志容 骆剑华
对于租入固定资产兼用于一般计税方法计税项目和其他项目,《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》中规定可一次性全额抵扣进项税额。通过对租入固定资产业务进项税额抵扣政策相关问题进行解读,进而从进项税额抵扣利益最大化角度对租入固定资产及其相关业务提出纳税筹划思路,以供参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曾升科 邱金平
为了引导企业加大设备、器具投资力度,财政部、国家税务总局发布财税[2018]54号文件,该政策的规定扩大了能享受优惠政策的资产范围,加速了设备器具投资资金收回,缩短了投资回收期,有利于企业设备的更新换代。但该文件对符合条件的融资租入设备器具,在计算应纳税所得额时,其成本是否允许一次性计入当期成本费用扣除没有明确规定。本文基于承租人视角,通过分析融资租入设备器具实质及会税处理过程,结合主管部门立法精神,发现对符合条件的融资租入设备器具应该按照文件执行。
[期刊] 财会通讯
[作者]
章君
我国作为世界上最大的卷烟生产国和销售国，同时也深受吸烟毒害，世界上越来越多的国家均采取了提高烟草税和价格的方法来实现控烟，这也是目前被公认最为有效的控烟途径之一。我国从１９９４年分税制改革到２０１５年５月，陆续对卷烟消费税政策进行了五次调整，尤其是财税［２０１５］６０号文件对卷烟进行提税的同时也提高了价格。本文梳理了分税制以来国家对卷烟消费税的政策调整，分析了卷烟税价联动政策对国家、烟草行业和消费者的影响，并提出了进一步改革的建议。
关键词：
新常态 卷烟消费税 税价联动 控烟
[期刊] 南开管理评论
[作者]
贾凡胜 吴昱 廉柯赟
本文以《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》的颁布为＂自然实验＂，研究资本市场对股利税调整的反应以及股利税调整对公司治理问题的影响。研究发现，政策颁布期间资本市场有显著为正的市场反应；相对而言，现金分红水平预期提升较大的公司市场反应显著较好；高管持股比例越高，公司累计超额收益率越高；第一大股东持股比例越高，公司累计超额收益率越低。这些结果表明，《通知》将提高现金分红的预期水平，从而缓解高管与股东间的委托代理问题，但却加剧了大股东与中小股东间的代理问题。本文的研究不仅丰富了分红与代理问题的文献，也为中国股利税改革提供了借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
为进一步促进企业对社会公益事业参与和支持的力度，财税［２０１６］４５号文件对企业将其持有的其他企业股权和上市公司股票类股权用于公益性捐赠的行为，定性为股权转让，并对该类股权转让行为收入的确定、税前扣除的条件以及捐赠额的确定等方面进行了规定。对财税［２０１６］４５号文件关于公益股权捐赠业务的规定进行财税分析，有利于实务工作者正确处理相关业务。
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
已（正）享受加速折旧政策的研发用仪器设备类固定资产，在后续使用期间改为财税［２０１６］３６号文件规定的不得抵扣进项税额用途时，应转出其相应不得抵扣进项税额。现行相关财税文件和会计准则，对该转出进项税额涉及固定资产账面价值和计税基础的处理方法并未予以明确规定，故有必要对该类业务的财税处理进行探讨。
关键词：
固定资产 加速折旧 账面价值 计税基础
[期刊] 税务与经济
[作者]
张美霞
2012年11月16日,财政部颁发85号文对个人投资者的股息红利所得实施差异化征税政策。采用事项研究法和多元回归法,对该政策发布时间窗口的市场反应进行研究,实证结果发现,市场整体做出了积极反应,但反应程度与公司盈利状况、股利政策、超额现金和股本结构等状况有关:上一年盈利但没有支付现金股利的公司和发放股票股利的公司、成长性较低因而剩余现金较多的公司市场反应显著为正;但市场反应与现金性资产比例、第一大股东持股比例和机构持股比例之间显著负相关;预期大股东和机构投资者受益较多,故不一定能达到鼓励个人投资者长期持股的政策目的。
[期刊] 财务与会计
[作者]
李羡於
财税[2012]48号文的出台为纳税人进行税收筹划带了新的空间和机会。本文在梳理我国现行企业所得税法中关于广告费和业务宣传费税前扣除的相关税收政策的基础之上,结合"费用移位"、"规避平台"等税收筹划思想和原理,充分合理地利用财税[2012]48号文中关于关联企业广告费和业务宣传费按照分摊协议归集扣除的规定,从税率差异、盈亏差别和税收优惠政策三方面进行税收筹划,从而降低整体税负,为纳税人创造价值。
[期刊] 会计之友
[作者]
侍磊 巫珊玲
2009年4月30日财政部和国家税务总局发布了财税[2009]59号文件《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,进一步规范企业重组业务企业所得税处理。文章以此为基础,重点就纳税企业发生多笔债务重组业务和债转股重组行为涉及的特殊性税务处理进行探讨,并对相关规范条款提出改进建议。
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