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[期刊] 税务研究
[作者]
李世刚 黄一松
以金税三期工程为代表的大数据税收征管增强了税收治理能力,提高了对企业过度投资的监督力度。研究发现,大数据税收征管通过提高企业会计信息透明度、降低企业内部代理成本对企业过度投资产生抑制作用,抑制作用在内部控制水平低、管理层持股数量少的企业更为明显。为此,有必要进一步夯实大数据税收征管平台的数据基础,提高金税四期工程等大数据税收征管的数据整合水平,做好大数据税收征管的"放管服"改革,全方位动态服务企业。
[期刊] 当代财经
[作者]
纪亚方 梁日新 池亚楠
企业违规行为是阻碍资本市场高质量发展的“绊脚石”，防范治理企业违规行为，对于营造良好的资本市场生态环境至关重要。大数据税收征管作为一种外部治理机制，其能否以及如何抑制企业违规行为是一个急需关注的问题。基于此，借助“金税三期”税务稽查系统改革作为准自然实验，以2009—2018年A股上市公司为样本，构建多期双重差分模型，考察了大数据税收征管对企业违规行为的影响。研究发现，大数据税收征管能显著抑制企业违规行为；大数据税收征管通过降低企业的代理成本、提高企业信息透明度，进而抑制企业违规行为；大数据税收征管对企业违规行为的抑制作用在法律制度环境较差地区、内部控制质量较低的企业中更为显著。因此，建议夯实大数据税收征管的数据基础，提高大数据税收征管的数据整合能力；完善企业内外部治理机制，提升大数据税收征管的精准治理作用；完善资本市场的信息披露机制和市场监管机制，提高企业违规行为成本。
关键词：
大数据 税收征管 企业违规行为 金税三期
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
蔡蕾
本文选取2005年-2015年A股上市公司,探讨了税收征管、公司避税与企业非效率投资三者之间的关系。在研究设计上,对企业非效率投资,区分了过度投资和投资不足。实证结果发现:公司避税与企业非效率投资显著正相关,但更多地表现在与过度投资的相关性上。税收征管作为公司治理的外部机制,具有两面性。税收征管不会显著提高企业的投资效率,反而会加剧投资不足,但是税收征管会有效抑制公司避税活动中的过度投资活动。本文的研究结论丰富了企业避税的代理观,进一步完善了对税收征管的公司治理效应的认识。
关键词：
税收征管 公司避税 企业非效率投资
[期刊] 财会通讯
[作者]
曾舒珩
实体企业不仅会将更多的资金用于传统金融资产投资中，更会利用超募资金和多元化融资渠道开展影子银行业务，近年来我国影子银行化规模居高不下，对我国整个经济社会的中高速增长和高质量发展形成严重负向影响。文章以2010—2021年沪深A股上市企业为研究对象，实证检验政府审计、大数据税收征管与实体企业影子银行化间关系。研究表明：大数据税收征管能显著抑制实体企业影子银行化；政府审计能显著抑制实体企业影子银行化；政府审计显著增强大数据税收征管与实体企业影子银行化间的负相关程度。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
李晓艳 梁日新 李英
实体企业金融化的加剧导致企业“脱实向虚”的现状越来越严重,进而阻碍了实体经济的发展。本文基于“金税三期”这一准自然实验,以2011—2018年A股上市公司为样本,采用多期双重差分法(DID)实证检验了大数据税收征管对企业金融化的影响及作用机制。研究发现,大数据税收征管显著降低了企业金融化程度。机制检验发现,大数据税收征管通过加剧企业融资约束、缓解代理问题进而抑制企业金融化,有效发挥了“征税效应”和“治理效应”。进一步分析表明,大数据税收征管对企业金融化的抑制作用在避税动机较强的企业以及公司治理水平较差的企业中更为显著,而在产权性质不同的企业中没有显著差异。本文丰富了企业金融化和税收征管的相关研究,也为数字经济背景下大数据技术在管理实践中的应用提供了参考。
[期刊] 经济管理
[作者]
李彬 郑雯 马晨
本文探讨了税收征管对企业研发投入的影响,以及这种影响在不同产权性质的企业之间所存在的差异。研究发现,税收征管对上市公司的研发投入水平有着显著的正向影响,说明税收征管对企业研发投入具有激励效应,而不是抑制效应。此外,相对于国有上市公司而言,在非国有上市公司中,税收征管对企业研发投入的激励效应更为强烈。进一步的研究发现,研发投入起到了降低企业税收负担的效果,而且在税收征管与企业税收负担的正向关系中,企业研发投入具有显著的负向调节作用。
关键词：
税收征管 研发投入 产权性质 税收负担
[期刊] 经济管理
[作者]
李彬 郑雯 马晨
本文探讨了税收征管对企业研发投入的影响,以及这种影响在不同产权性质的企业之间所存在的差异。研究发现,税收征管对上市公司的研发投入水平有着显著的正向影响,说明税收征管对企业研发投入具有激励效应,而不是抑制效应。此外,相对于国有上市公司而言,在非国有上市公司中,税收征管对企业研发投入的激励效应更为强烈。进一步的研究发现,研发投入起到了降低企业税收负担的效果,而且在税收征管与企业税收负担的正向关系中,企业研发投入具有显著的负向调节作用。
关键词：
税收征管 研发投入 产权性质 税收负担
[期刊] 西部论坛
[作者]
孙倩
无论是在理论上还是在实践中，对企业高管超额在职消费的治理都是一个重要问题。以金税三期工程为代表的税收征管数字化，可以通过提高企业信息透明度和强化外部治理来压缩高管实施自利行为的操作空间，从而有效抑制高管在职消费。将金税三期系统分批上线作为一项准自然实验，采用沪深A股上市公司2010—2021年的数据，运用多期双重差分模型检验税收征管数字化对企业高管在职消费的影响，结果表明，金税三期工程的实施显著降低了企业高管在职消费水平。机制检验发现，税收征管数字化可以通过缓解信息不对称、抑制避税行为等路径来降低企业高管在职消费水平。异质性分析显示，税收征管数字化对高管在职消费的抑制作用在非国有企业、非四大会计师事务所审计企业、股权集中度较高企业、两职合一企业中更为显著。此外，税收征管数字化还可以弱化高管在职消费对企业业绩的负向影响。因此，政府在加快推进税收征管数字化的同时，要重视并充分发挥数字化监管的溢出效应，企业则应积极利用内外部数字化转型的契机实现高质量发展。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张志强 韩凤芹
大数据税收征管对于构建“以数治税”新格局、推进税收治理体系和治理能力现代化具有重要意义。以2015—2019年中国A股上市公司数据为研究对象，以实施的金税三期工程为契机，考察大数据税收征管对企业税收遵从度的影响。研究发现：(1)大数据税收征管显著提高企业税收遵从度。(2)大数据税收征管通过降低企业真实盈余管理、降低企业寻租行为和加剧企业融资约束三个影响机制促使企业提高税收遵从度。(3)改善企业信息透明度和大数据税收征管的共同作用能够更为有效提高企业税收遵从度，而大数据税收征管对企业税收遵从度的提高作用在审计质量较低、独立董事比例较低、两职合一的企业更显著。研究对于加强数字政府建设和形成数字治理新格局具有重要借鉴意义，税务机关应注重发挥大数据税收征管的治理效应。
[期刊] 会计研究
[作者]
王兵 鲍圣婴 阚京华
基于审计署2010-2014年公布的中央企业财务收支和专项调查审计公告,我们以被审计中央企业的控股上市公司为检验样本,通过倾向值得分配对(PSM)方法确定其配对样本,考察被审样本公司在国家审计前后过度投资水平的变化。通过研究发现,国家能够抑制公司过度投资行为,但与一次审计相比,二次审计对过度投资没有显著影响。在区分会计师事务所规模后,我们发现,在一次审计中,国家审计对投资过度的抑制作用主要体现在非"十大"的小所审计的公司中,而对大所审计的公司无显著影响。在二次审计中,国家审计能够进一步抑制小所审计公司的过
关键词：
过度投资 国家审计 国有企业
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
丁方飞 范思妤 陈如焰
运用文本分析方法检验机构投资者实地调研对企业避税行为的影响,结果显示:机构投资者实地调研能抑制企业避税行为,但这种效应只有当机构投资者在实地调研中向管理层提问个数较多、提问长度较长、或者提问内容针对企业税务活动时才存在。这说明只有勤勉深入、关注企业税务问题的调研才能抑制税收规避这种隐蔽性较强的行为。进一步研究发现,这种效应仅在非国有企业以及法制环境较差地区的企业中存在。
关键词：
实地调研 税收规避 产权性质 法制环境
[期刊] 会计之友
[作者]
吴斌 王星月
选取2012—2019年沪深A股上市公司数据为样本，以金税三期为准自然实验场景，构建多期双重差分模型，实证检验大数据税收征管对企业非效率投资的影响。研究表明：大数据税收征管能够发挥治理效应，显著抑制了企业的非效率投资；机制检验发现，大数据税收征管可以通过缓解代理冲突和改善信息环境来发挥治理效应，并且对企业非效率投资的抑制作用主要体现在民营企业、过度投资样本组，可能原因是国有企业的过度投资是其统筹自身政治属性、社会属性及经济属性后的决策选择，不同于民营企业只考虑单一经济收益。文章丰富了大数据税收征管的经济后果研究，为税务部门进一步完善数字化建设，更好发挥外部治理效应提供一定的经验证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玮 张娜
文章基于2010—2021年沪深A股上市企业财务数据，借助“金税三期”工程对大数据税收征管进行刻画，实证检验盈余质量和大数据税收征管对企业税负粘性的作用机制与影响路径，研究表明：盈余质量的提升能显著抑制企业税负粘性；大数据税收征管能显著抑制企业税负粘性；大数据税收征管能显著增强盈余质量与企业税负粘性间的负相关程度。研究可为上市企业税负粘性治理、推动税制改革、改善企业盈余质量提供有益借鉴与参考。
关键词：
大数据税收征管 盈余质量 税负粘性
[期刊] 会计研究
[作者]
李增福 骆展聪 杜玲 汤旭东
本文借助"金税三期"工程实施的"准自然实验"考察了大数据税收征管对企业盈余质量的影响。研究发现,"金税三期"工程的实施显著降低了企业的盈余管理程度,且对向上和向下的盈余管理均有抑制作用。机制检验发现,大数据税收征管通过提高企业信息透明度而抑制了向上与向下的盈余管理,且没有证据表明在大数据征管下所得税成本和向上的盈余管理程度相关,这一结果支持了"信息机制"假说。进一步地,大数据税收征管对盈余管理的抑制作用在避税动机更强的企业中更显著。此外,大数据税收征管还导致企业采用了更多的真实活动盈余管理。本文丰富了有关税收征管和盈余管理的文献,为大数据技术相关研究和实践提供了参考。
[期刊] 南方经济
[作者]
杨进 化汝婷 周克清
近年来，上市公司的关联交易不断增长，严重损害了中小股东的利益。文章以“金税三期”工程作为准自然实验，探究大数据税收征管对公司关联交易的治理作用及其影响机制。基于2011—2018年我国非金融上市公司发生的商品与劳务类关联交易数据，通过构造多期双重差分模型，文章研究发现以“金税三期”工程为代表的大数据税收征管模式显著降低了企业的关联交易水平。异质性分析发现，当公司内部治理水平较低，外部市场制度不完善时，“金税三期”工程对关联交易的治理作用更为显著。关于机制的研究显示，大数据税收征管通过征税效应、治理效应和信息效应降低委托代理成本、提高会计稳健性和提升会计信息透明度，从而减少企业关联交易水平。文章的研究不仅从理论上丰富了大数据税收征管的经济效应，而且对我国在数字经济时代深化监管方式改革提供了政策启示。
关键词：
金税三期 大数据征管 关联交易 公司治理
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