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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李明
本文从会计应计与真实交易盈余管理视角,考察了大型会计师事务所在制约企业IPO过程中不同盈余管理方式上的有效性。研究发现,企业在IPO期间同时实施了应计盈余管理和实质盈余管理;国际"四大"或国内"十大"对IPO企业的应计盈余管理起到有效的制约作用,但增加了实质盈余管理水平,并且对不同真实交易活动盈余管理的影响差异较大。在真实交易活动中,IPO企业更可能操纵现金流来实施盈余管理,而操纵生产成本或费用支出的可能性较小。此外,本文还发现,发行定价更高或成长性更好的企业进行实质盈余管理的可能性更大。
[期刊] 会计之友
[作者]
曹国华 骆连虎
以2011年深市A股上市公司为样本,在考虑自选择偏差前提下,研究了会计师事务所组织形式与企业真实盈余管理之间的关系。研究表明,特殊的普通合伙制会计师事务所能更好地抑制上市公司的真实盈余管理行为,且会计师事务所转制后能显著降低正向真实盈余管理,而对负向真实盈余管理无显著作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张金若 余倩 高洁
本文在我国会计师事务所强制改制为特殊普通合伙制的背景下,以2005年至2012年的深沪两市的上市公司为研究样本,研究了会计师事务所不同的组织形式对上市公司盈余管理的影响。研究表明:合伙制比有限责任制的会计师事务所对上市公司应计盈余管理和真实盈余管理的抑制程度都更高,并且合伙制的会计师事务所对应计盈余管理的抑制程度比对真实盈余管理的更高。以上研究结果支持了会计师事务所组织形式改革的成效,说明提高注册会计师法律责任具有重要意义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李小军 李夏
本文以新三版挂牌公司为样本,实证检验了审计师声誉对公司盈余管理的抑制作用。结果显示,会计师事务所声誉与公司盈余管理显著负相关。同时根据公司实施盈余管理的方向不同,将盈余管理分为正向盈余管理和负向盈余管理分别进行检验:在正向盈余管理组,会计师事务所声誉与公司正向盈余管理显著负相关;在负向盈余管理组,会计师事务所声誉与公司负向盈余管理正相关但不显著。因此,会计师事务所声誉对新三板挂牌公司的盈余管理,特别是正向盈余管理行为具有显著的抑制作用,对公司负向盈余管理的抑制作用不明显。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李小军 李夏
本文以新三版挂牌公司为样本,实证检验了审计师声誉对公司盈余管理的抑制作用。结果显示,会计师事务所声誉与公司盈余管理显著负相关。同时根据公司实施盈余管理的方向不同,将盈余管理分为正向盈余管理和负向盈余管理分别进行检验:在正向盈余管理组,会计师事务所声誉与公司正向盈余管理显著负相关;在负向盈余管理组,会计师事务所声誉与公司负向盈余管理正相关但不显著。因此,会计师事务所声誉对新三板挂牌公司的盈余管理,特别是正向盈余管理行为具有显著的抑制作用,对公司负向盈余管理的抑制作用不明显。
[期刊] 上海经济研究
[作者]
王静 郝东洋 张天西
本文选取新《企业会计准则》正式实施后(2007-2010年)有特定动机进行正向盈余管理的上市公司为研究样本,从应计盈余管理和真实盈余管理双重分析视角实证检验了会计师事务所声誉与审计质量差异的问题。研究发现,在观察期内,以"十大"(Big10)为代表的具有较高声誉的大规模会计师事务所与其他事务所在抑制应计盈余管理方面虽并不存在显著的审计质量差异;但是,它们却能够显著地抑制通过构造交易的真实盈余管理行为。研究结论说明,高声誉会计师事务所能够区别各类型的盈余管理,其审计质量并不仅仅局限于识别应计盈余管理,而是更多地体现在对公司价值更具有破坏性的真实盈余管理的识别及控制力度上,大所的品牌和声誉能够维护...
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
傅绍正 毕晓方 张俊民
会计师事务所组织形式由有限责任制变为特殊普通合伙制，增加了审计师的法律责任，提高了审计的鉴证价值和保险价值，有利于审计师在ＩＰＯ审计过程中更好地发挥信息中介作用。以保荐制下ＩＰＯ公司为样本，实证考察事务所组织形式对ＩＰＯ盈余管理和ＩＰＯ折价的影响。研究发现，相比有限责任制事务所，特殊普通合伙制事务所审计的发行公司的正向盈余管理水平更低，ＩＰＯ折价率也更低。研究结论表明事务所转制后，审计师加强了对发行公司盈余管理行为的约束，提高了ＩＰＯ定价效率，监管部门推动的事务所转制对ＩＰＯ市场具有积极治理效果。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
邓小洋 章莹莹
上市公司变更会计师事务所的现象日益严重并受到广泛的关注。从会计师事务所变更与盈余管理、审计质量之间的关系看,盈余管理是事务所变更的主要动机,上市公司管理层的主导地位使盈余管理由动机成为现实,而由此引起的事务所变更将会降低审计质量。
关键词：
盈余管理 事务所变更 审计质量
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
林芳 许慧
公司治理中的一些因素会对公司管理层进行应计盈余管理起到限制作用,其是否也会影响公司管理层进行真实交易盈余管理尚未有充足的证据。因此,本文就股权制衡这一治理结构安排与公司管理层进行的真实交易盈余管理予以实证检验,研究发现,股权制衡能在一定程度上有效地降低管理层在产品成本方面和可操纵性费用方面的真实交易盈余管理和整体调节利润的操纵程度。本文对股权制衡会抑制真实交易盈余管理的研究结论提供了新的解释,为进一步认识股权制衡的公司治理功效提供了支持性证据。
[期刊] 财会通讯
[作者]
史春玲 王茁
本文以2010—2015年上市公司数据为样本,分析了产权性质对应计盈余管理和真实盈余管理的影响,以期厘清两种盈余管理方式之间的关系,帮助我们审视上市公司的盈余管理行为。研究发现,产权性质与应计盈余管理负相关,而与真实盈余管理正相关,这说明国有企业更偏好于真实盈余管理,同时随着国有股比例的增加,真实盈余管理和应计盈余管理之间表现出替代效应。
关键词：
应计盈余管理 真实盈余管理 产权性质
[期刊] 财会通讯
[作者]
张学军 江俊
本文基于２０１０－２０１４年我国上市公司的经验数据，分析了会计师事务所行业排名、内部控制与盈余管理之间的关系。研究发现：聘请行业排名高的会计师事务所在总体上能够有效抑制应计盈余管理与真实盈余管理，但无法有效抑制真实盈余管理中的操纵性生产成本，并会使真实盈余管理中的操纵性酌量费用上升；此外，高质量的内部控制能够在总体上有效抑制应计盈余管理与真实盈余管理，但对真实盈余管理中的操纵性酌量费用抑制较差。
关键词：
事务所行业排名 内部控制 盈余管理
[期刊] 会计研究
[作者]
李东平 黄德华 王振林
[期刊] 经济问题
[作者]
刘丹
以我国2000~2002年A股上市公司作为样本,对会计师事务所组织形式与客户企业盈余管理的关系进行了研究。为了解决盈余管理存在的内生性问题,采用工具变量法进行估计,研究发现:相对有限责任公司制的会计师事务所,经合伙制会计师事务所审计的客户公司,其可操控性盈余显著降低,而且合伙制会计师事务所会显著降低客户企业正向盈余管理的概率。
[期刊] 投资研究
[作者]
刘婷 刘文军 谢帮生
基于独董的监督和咨询两大职能,本文探讨了公司盈余管理与会计师事务所经历独董的关系。研究发现:(1)盈余管理程度高的公司更倾向选聘具有事务所经历的独董;(2)盈余管理程度高的公司聘请有事务所经历的独董会向其支付更多的薪酬并且更有可能指定其担任审计委员会主任;(3)盈余管理与有事务所经历的独董的关系在非国有企业、位于较高市场化进程地区、代理成本较高以及管理层权力较大的企业中更显著。本文研究结果表明具有事务所经历的独董在盈余质量较差的公司中发挥了"咨询"功能,有助于学术界和实务界进一步认识独董背景特征在资本市场上的作用,也为完善相关公司治理制度提供了重要的经验和启示。
[期刊] 中国软科学
[作者]
程小可 郑立东 姚立杰
以沪市A股上市公司为研究对象,基于内部控制自愿披露视角,重点探究了内部控制对真实活动盈余管理之影响。研究发现:自愿披露内部控制鉴证报告公司的销售性盈余和生产性成本操控程度更低;不同产权性质、规模各异的公司,其内部控制会对真实活动盈余管理行为产生不同的影响;进一步地,通过考察内部控制对应计盈余管理的影响,发现自愿披露内部控制鉴证报告公司的应计盈余管理程度更低。
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