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[期刊] 审计研究
[作者]
张宏亮 王瑶 王靖宇
社会关系具有重要的经济后果,外部审计师与独立董事之间存在的社会关系会促进二者的信息交流、相互协作与声誉制衡,因此会提升外部审计质量。这种社会关系体现在校友关系、"同门"关系及同地域关系方面。本文以2012～2016年我国上市公司为样本,考察了外部审计师与独立董事之间社会关系对审计质量的作用机制与效果,研究发现,社会关系会显著提升审计质量。通过变量替换、双重差分等方法进行稳健性检验,结论基本稳定。进一步研究发现,无论是校友、"同门"或同地域关系都与审计质量呈正相关关系。与非国企相比,国有企业中存在社会关系对审计质量的影响程度更低;在不同市场化环境中社会关系对审计质量的影响没有显著差异。论文从社会关系的视角考察了审计质量的影响因素,丰富了这一领域的研究文献,具有一定的政策启示。
关键词：
社会关系 外部审计师 独立董事 审计质量
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
朱朝晖 李敏鑫
在我国,CEO的社会关系是审计委员会中独立董事来源的重要影响因素,而现有文献尚未关注此种关系对审计委员会财务信息监督功能的影响。以2008-2017年我国沪深两市A股上市公司为样本,实证检验CEO与审计委员会中独立董事的社会关系对财务信息质量的影响。结果发现,CEO与审计委员会中独立董事存在社会关系显著降低了公司财务信息质量,尤其在法治水平较低的地区,或是在民营企业中,这一削弱效应更为显著。进一步分析发现,代理成本部分中介CEO与审计委员会中独立董事的社会关系对财务信息质量的影响;CEO与审计委员会召集人存在社会关系对财务信息质量的削弱效应更为显著。
[期刊] 世界经济
[作者]
刘诚 杨继东 周斯洁
研究独立董事任命可以很好地洞察董事会的内生构成和独立性,对完善公司治理结构具有重要意义。本文通过老乡、校友和共同工作经历三个方面刻画CEO和独立董事的社会关系,识别了中小板企业2007～2009年任职期满的600个独立董事与CEO的社会关系,进而使用独立董事个体层面的数据对独立董事的连任进行了计量分析和稳健性检验。研究结果发现:CEO和独立董事的社会关系会影响独立董事的选择;CEO倾向于任命与自己有社会关系的独立董事,且CEO权力越大该现象越明显;任命这些有社会关系的独立董事并没有增强董事会的建议功能。
[期刊] 会计研究
[作者]
邢秋航 韩晓梅
独立董事制度赋予独立董事对公司聘用会计师事务所施加影响的权利,然而独董是否在审计师选择中真正发挥作用饱受质疑。本文以2003-2014年A股上市公司为样本,从董事网络视角出发,研究处于不同网络位置的独立董事对公司审计师选择的影响。结果发现,独立董事网络位置越趋于中心,其任职的公司越倾向于选择高质量审计师。进一步研究发现,如果公司所在地区市场化程度较低或公司中存在政治关联,上述关系受到抑制。本文的研究结果提供了独立董事履职情况的支持性证据,并对监管机构进一步完善独董制度有所启示。
关键词：
独立董事 审计师选择 网络中心度
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
马东山 王萃芳 张胜强
以2008—2017年A股上市公司为样本,研究独立董事非正式层级对审计师选择决策的影响。研究发现,独立董事非正式层级清晰度越高,其任职企业越倾向于选择高质量审计师,且这一作用在业绩压力大和非国有企业样本中更加显著;进一步基于代理成本的分组检验发现,独立董事非正式层级促进企业选择高质量审计师的影响在代理成本低的企业中显著,在代理成本高的企业中不显著,表明管理层、大股东行为会抑制独立董事非正式层级治理效应的发挥。该研究结果在一定程度上揭示了独立董事团队等级秩序对审计师选择决策的影响,丰富了独立董事行为影响企业决策的相关研究,且为企业改善独立董事结构、促进其选择高质量审计师、完善公司治理提供了经验证据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王裕 任杰
运用我国Ａ股上市公司的数据，研究海外背景独立董事对上市公司审计师选择及审计意见的影响，以及这些影响在不同法制环境下的差异。研究发现，拥有海外背景独立董事的公司更可能聘请大型会计师事务所进行年报审计，也更容易获得标准无保留的审计意见，上述影响在法律保护较差的环境中更加明显。研究结论表明，海外背景独立董事能够提高独立审计有效性，提升公司治理水平，它是法制等较弱的外部治理机制的一种替代。
[期刊] 财经研究
[作者]
刘诚 杨继东
独立董事是否"懂事"一直是颇有争议的话题。文章根据独立董事与CEO之间是否存在社会关系,区分了名义独立董事与实际独立董事,并基于CEO被迫离职,考察了独立董事的监督功能。研究发现,名义独立董事占比与CEO更替-绩效敏感性无关,实际独立董事占比提高则增强了CEO更替-绩效敏感性,而且CEO离职后公司绩效显著上升。这表明实际独立董事能够有效监督CEO,而与CEO存在社会关系的灰色董事却成了CEO的"保护伞"。文章还发现,独立董事的社会关系也有一定的存在价值。
[期刊] 管理世界
[作者]
吴溪 王春飞 陆正飞
按照我国公司治理规则，上市公司聘请的独立董事中至少应有一名会计专业人士。具有会计师事务所从业经历的人员是会计专业人士中的一个类别。在实践中，我们观察到上市公司聘请具有事务所从业经历的人士担任独董存在３种模式。第一种模式是，公司聘请来自主审会计师事务所的雇员担任独董（＂同门＂模式）。在该模式下，独董与审计师之间具有更高的合作程度，但其独立性下降。第二种模式是，公司聘请曾在事务所从业的人士担任独董（＂前同行＂模式）。在该模式下，独董与审计师的独立性明显增强，且合作程度同样较高。第三种模式是，公司聘请的独董正在事务所从业，但并非来自主审事务所（＂同行＂模式）。在该模式下，独董虽然独立于审计师，但对审．．．
关键词：
独立董事 审计师 独立性 竞争 合作
[期刊] 会计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉
当审计师因受监管部门处罚而致声誉受损时,公司变更"污点"审计师表明其对高质量审计服务存在较大需求。本文利用2002-2010年间被中国证监会处罚的会计师事务所及其上市公司客户数据,从代理冲突和董事会质量的角度,考察相关因素对上市公司变更其声誉受损审计师决策的影响。结果发现,就代理冲突变量而言,当原审计师受到处罚后,股权集中度与审计师变更之间呈显著正向关系,而财务杠杆及管理层是否持股与审计师变更之间没有表现出显著的关系;就董事会质量而言,董事会的规模、独立性和勤勉性与"污点"审计师变更之间均未表现出显著关联,仅是否同时设立四个专门委员会与"污点"审计师变更之间呈显著正向关系。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨敏 杨鑫
本文利用2007-2013年非金融类A股上市数据,从董事会规模、董事会独立性、董事会勤勉性和董事会专业委员会设置情况四个方面度量董事会质量,用事务所行业专长和规模来度量审计师质量,进而研究了这两个治理机制对公司资本结构的作用。结果发现,董事会质量与资本结构之间呈显著的正向关系,而审计师质量与资本结构呈现显著的负向关系。这一发现表明,董事会质量与外部审计对资本结构的作用机理不同,董事会质量对资本结构的影响途径更符合代理理论,而外部审计对资本结构的影响途径更符合信号传递理论。
关键词：
公司治理 董事会 审计师质量 资本结构
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨敏 杨鑫
本文利用2007-2013年非金融类A股上市数据,从董事会规模、董事会独立性、董事会勤勉性和董事会专业委员会设置情况四个方面度量董事会质量,用事务所行业专长和规模来度量审计师质量,进而研究了这两个治理机制对公司资本结构的作用。结果发现,董事会质量与资本结构之间呈显著的正向关系,而审计师质量与资本结构呈现显著的负向关系。这一发现表明,董事会质量与外部审计对资本结构的作用机理不同,董事会质量对资本结构的影响途径更符合代理理论,而外部审计对资本结构的影响途径更符合信号传递理论。
关键词：
公司治理 董事会 审计师质量 资本结构
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
刘诚
董事会在公司治理中的作用得到了代理理论和友好董事会理论的广泛且富有成效的论证,而最近的灰色董事理论则致力于分析独立董事与CEO之间的社会关系及其对董事会功用的影响。本文构建了一个统一的理论模型,分析了股东、董事会和CEO之间的三阶段博弈,考察了灰色董事的监督和建议功能。结果发现,CEO和董事之间的关系可以削弱对企业的监督行为,但会增强建议行为,且该建议功能随着CEO持股比例的增加而增加;大股东和董事之间的关系不仅不能解决委托代理问题,反而有可能加剧大股东对小股东的掏空行为。
关键词：
社会关系 灰色董事 董事会功用
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
刘诚
董事会在公司治理中的作用得到了代理理论和友好董事会理论的广泛且富有成效的论证,而最近的灰色董事理论则致力于分析独立董事与CEO之间的社会关系及其对董事会功用的影响。本文构建了一个统一的理论模型,分析了股东、董事会和CEO之间的三阶段博弈,考察了灰色董事的监督和建议功能。结果发现,CEO和董事之间的关系可以削弱对企业的监督行为,但会增强建议行为,且该建议功能随着CEO持股比例的增加而增加;大股东和董事之间的关系不仅不能解决委托代理问题,反而有可能加剧大股东对小股东的掏空行为。
关键词：
社会关系 灰色董事 董事会功用
[期刊] 中国内部审计
[作者]
蒋佐斌 韩金平 苏风娟
审计费用、独立董事与审计独立性有关,一直是有关各方关注的焦点。本文以2010~2011年我国A股上市公司数据为样本,运用basu模型验证审计费用、独立董事对审计质量的影响。结果表明,审计费用与审计质量存在着显著正相关关系,在一定程度上,审计费用越高,审计质量越高,不同于张萍等运用截面Jones模型得出的结论:独立董事比例与审计质量关系不显著,与向锐运用Simunic模型得出结论一致。
关键词：
审计费用 独立董事 审计质量 审计独立性
[期刊] 会计之友
[作者]
胡明霞 罗珊梅
审计委员会承担了董事会的监督职能，对财务报告质量提供监管。我国《上市公司治理准则》要求审计委员会中独立董事应占多数并担任召集人，而CEO的社会关系是审计委员会成员来源的重要影响因素。文章通过校友关系、工作联系和其他共同经历收集CEO与审计委员会成员之间的社会关系数据，以2012—2019年我国A股上市公司为样本，检验CEO与审计委员会成员的社会关系对财务报告质量的影响，结果发现CEO与审计委员会成员社会关系会显著降低公司财务报告质量，尤其在投资者法律保护程度较低地区这一削弱效应更显著。
关键词：
社会关系 审计委员会 应计盈余 审计费用
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