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[期刊] 证券市场导报
[作者]
徐沛勣 薛爽
本文以中国证监会《会计监管风险提示第8号——商誉减值》为背景，研究了该文发布后年报审计质量对商誉减值预告的影响及原因。研究发现，高质量审计能有效促使公司在应当预告商誉减值时进行预告。审计质量影响商誉减值预告的原因在于年报审计的溢出效应，具体通过两条影响路径实现：一是高质量审计能够提高预告信息的可得性，体现在当商誉所涉及的子公司数较多或非疫情突发期间时，高质量审计对商誉减值预告的积极影响更大；二是高质量审计具有督促作用，能够降低公司不预告的动机，表现为当公司内部控制较差或分析师跟踪人数较少时，高质量审计对商誉减值预告的积极影响更大。本文结论丰富了审计溢出效应和商誉信息披露方面的研究，对监管部门精准监管和投资者决策具有重要参考价值。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
曹燕明
以中国2017—2019年沪深A股上市公司为样本,研究发现在客户公司并购标的未达预期业绩时,女性审计师比男性审计师更有可能披露商誉减值关键审计事项。在控制了会计师事务所特征后仍发现审计师性别对关键审计事项的披露有显著影响。进一步研究表明,女性审计师性别对于关键审计事项披露的影响随着女审计师任期的增长而减弱。经过一系列稳健性检验,研究的结果仍然成立,说明审计师性别对确认商誉减值关键审计事项有着重大影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘依冉 徐虹
以关键审计事项披露为切入点,选择葫芦岛锌业股份有限公司进行案例分析,从上市公司盈余管理和外部投资者决策两个角度探讨披露资产减值类关键审计事项对审计质量的影响。研究发现:资产减值类关键审计事项能够有效抑制上市公司管理层进行盈余管理,同时外部投资者能够通过其获取增量信息以做出投资决策。文章不仅揭示了关键审计事项的"窗口"效应,还指出现行关键审计事项披露存在重复率高、"模板化"、未充分披露等问题,以期为进一步改进关键审计事项披露提供参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张心蕾 冯均科
2018年,我国资本市场商誉减值事件集中爆发,监管部门出台一系列政策措施加强对企业商誉减值事项和商誉减值审计工作的监管。基于此,以2014～2020年沪深A股上市公司为样本,研究商誉减值对审计费用的影响以及审计师行业专长对二者关系的影响。结果表明,商誉减值对审计费用具有正向影响,审计师行业专长能够减弱商誉减值对审计费用的影响,研究结论支持规模经济假设。进一步研究发现,审计投入在商誉减值与审计费用之间起到部分中介作用,审计师行业专长对商誉减值与审计费用关系的影响在商誉减值突出行业中更加明显。此外,高管持股、审计任期、市场化程度对商誉减值与审计费用的关系具有负向调节作用,我国证券集体诉讼制度的落实对商誉减值与审计费用的关系具有正向调节作用。
[期刊] 会计研究
[作者]
赵宜一 赵嘉程
商誉减值释放重大不利信号，公司主动计提减值的动机较弱，可能更多来自外部审计压力。审计个体行为受到审计市场结构影响，本文研究审计市场结构与客户商誉减值的关系。市场集中形成市场势力，整体上不利于对减值规避的监督，检验发现审计市场集中度与客户商誉减值负相关。该效应在非十大事务所显著强于前十大，小所由于定价劣势与技术劣势成为市场效率损失的主要挤压对象。此外，本土大所打破国际四大垄断后，审计市场结构的变化没有提升市场效率，进入前四的本土大所加剧了市场集中度与商誉减值的负相关。本文在审计市场的角度提出了影响公司商誉减值的外部因素，也为审计市场结构对其中个体的差异化影响提出新的分析思路。
关键词：
商誉减值 审计市场集中度 SCP范式
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹曦子
本文以2013-2018年我国上市公司为样本,研究了商誉减值对审计定价的影响,结果发现:公司商誉减值越多,审计定价越高。影响机制的探讨发现:公司商誉减值越多时,公司的信息风险和违规风险越大,因而审计定价越高。以上结果在经过内生性检验、变量替代后仍然稳健。本文结论丰富了审计定价、商誉减值等相关文献,为上市公司、会计事务所等决策行为提供科学依据。
关键词：
商誉减值 审计费用 财务风险 违规风险
[期刊] 财会通讯
[作者]
常爱敏 孙钰菁 蒋瑜峰
本文以2007—2018年沪深A股上市公司为样本，分析了企业战略差异对商誉减值价值相关性的影响，并在考虑战略差异的基础上，进一步分析了审计质量对于商誉减值价值相关性的影响。研究发现：商誉减值信息具有价值相关性，且企业战略差异越小，商誉减值信息的价值相关性越高。进一步地，在控制了战略差异的范围之后，审计质量会对商誉减值信息的价值相关性产生显著正向影响。
关键词：
战略差异 商誉减值 价值相关性 审计质量
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
刘珍瑜 李璇 刘浩
本文利用上海证券交易所强制要求相关行业上市公司按季度披露经营数据这一政策变化，构建双重差分（DID）模型对季度经营信息披露与审计收费的关系进行检验。研究发现，季度经营信息披露后，审计师对公司的审计收费显著降低。机制检验表明，审计收费下降的现象更可能出现在季度经营信息披露前审计投入和审计风险较高的公司中。截面研究进一步发现，季度经营信息中披露产销量指标的公司、能力较弱的事务所审计的公司及民营企业的审计收费下降更为显著。本文的研究结论说明，季度经营信息披露这一非财务信息监管创新对审计市场带来了积极的溢出影响，从外部监管视角为审计市场变革提供了重要启示。
关键词：
信息披露 经营信息 审计收费 监管创新
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
刘珍瑜 李璇 刘浩
本文利用上海证券交易所强制要求相关行业上市公司按季度披露经营数据这一政策变化，构建双重差分（DID）模型对季度经营信息披露与审计收费的关系进行检验。研究发现，季度经营信息披露后，审计师对公司的审计收费显著降低。机制检验表明，审计收费下降的现象更可能出现在季度经营信息披露前审计投入和审计风险较高的公司中。截面研究进一步发现，季度经营信息中披露产销量指标的公司、能力较弱的事务所审计的公司及民营企业的审计收费下降更为显著。本文的研究结论说明，季度经营信息披露这一非财务信息监管创新对审计市场带来了积极的溢出影响，从外部监管视角为审计市场变革提供了重要启示。
关键词：
信息披露 经营信息 审计收费 监管创新
[期刊] 财会通讯
[作者]
白玺艳
本文以沪深两市2009-2018年间连续两年ST企业的第三年财务数据为研究对象,首先以理论分析的方式对盈余管理视角下ST公司异常扭亏、商誉减值与审计风险关系进行假设,然后利用实证分析的方式对假设进行检验。研究发现:商誉减值会加剧审计风险,出于盈余管理动机的商誉减值对审计风险的推动作用更为显著;ST公司异常扭亏会加剧审计风险,出于盈余管理动机的ST公司异常扭亏对审计风险的加剧作用更为显著;ST公司异常扭亏正向调节商誉减值与审计风险间的相关性,出于盈余管理动机下ST公司异常扭亏对商誉减值与审计风险间关系的调节作用更为显著。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
3月10日,中注协书面约谈大信会计师事务所,提示大幅计提商誉减值的上市公司年报审计风险。中注协相关负责人指出,近期不少上市公司发布业绩预告,大幅计提商誉减值,引发社会舆论广泛关注。各事务所要高度重视商誉减值相关的审计风险,积极采取有效措施,强化相关的质量控制和风险管理,同时在执业过程中重点关注以下事项:
[期刊] 会计之友
[作者]
吴虹雁 顾慧 刘强
文章选取我国2001—2012年披露商誉减值准备的上市公司作为主要研究样本,运用事件研究法,对比上市公司在披露商誉减值信息前后公司股价的异常回报率及其变化,探究投资者对商誉减值信息的短期市场反应,并进一步研究有违规行为的上市公司公布商誉减值信息的短期市场反应。研究结果显示,异常收益率的均值和极小值在事件窗内会呈现出"V"字型变化趋势,商誉减值信息的披露在短期内导致市场显著的负面回应,且上市公司的违规行为加剧了市场对商誉减值信息的负面回应。
关键词：
商誉减值 违规行为 短期市场反应
[期刊] 当代财经
[作者]
周冬华 曾庆梅
作为注册制配套的重要监管手段之一，IPO随机现场检查能提高审计师的执业质量。以2014—2021年上市的IPO企业为研究对象，从审计联结的视角研究了IPO随机现场检查的审计质量溢出效应。研究发现，IPO随机现场检查可提高会计师事务所审计联结企业的审计质量。作用机制分析发现，IPO随机现场检查提高了审计师的风险感知水平和审计师的执业能力，从而提升了审计联结企业的审计质量。经济后果分析发现，IPO随机现场检查提高了被抽中现场检查的IPO企业的上市成功率。因此，为从源头上提高上市公司的质量，监管部门要加大IPO随机现场检查实施的力度，以强化对IPO企业信息披露的监管和规范会计师事务所的审计行为。
[期刊] 审计研究
[作者]
叶建芳 何开刚 杨庆 叶艳
为了与国际会计准则趋同，我国２００６年颁布的《企业会计准则》取消了对商誉进行摊销的做法，改为至少在每年年末进行减值测试。商誉减值测试是一种不可核实的估计，探索实施这种强行规定时是否由于不可核实的估计需要更多的工作量以及带来审计风险使得审计费用上升具有现实意义。我们以２００７—２０１４年度Ａ股上市公司为样本，实证分析商誉减值测试的不可核实性是否会导致审计费用的上升。实证结果显示，相对于没有商誉的公司，有商誉的公司审计费用明显上升，并且在那些确实计提了不可核实的商誉减值估计损失公司中，其审计费用增加的更多。另外还发现公司治理在不可核实的商誉减值测试估计中影响审计费用。
关键词：
商誉减值测试 不可核实的估计 审计费用
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
朱杰
审计师在制定风险应对措施时是否会考虑上市公司并购商誉减值风险是理论界和实务界共同关注的问题。以2008—2018年间中国A股上市公司为样本,本文实证检验了上市公司并购商誉减值与审计师风险应对行为之间的相关关系。研究发现,对于存在并购商誉减值行为的公司,审计师会增加审计工作时长、收取更多审计费用且出具更多非标准无保留审计意见以应对潜在的审计失败风险。机制检验中发现,上市公司计提并购商誉减值准备以后,公司业绩波动性显著增加,盈余质量显著降低,信息披露违规动机显著增强,使得审计师面临的审计工作复杂度和审计失败风险提高,进而导致上述风险应对行为发生。进一步分析发现,相比非国有企业,审计师针对国有企业并购商誉减值的风险应对行为会被显著弱化;相比国内本土会计师事务所,国际四大会计师事务所针对企业并购商誉减值的风险应对行为也会被显著弱化。本文研究表明并购商誉减值是审计师面临的重大审计风险事项,研究结论对于进一步强化审计师风险导向审计意识、完善审计师风险应对措施以及提高审计工作质量具有现实意义。
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