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[期刊] 财务与会计
[作者]
田效磊
按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定:母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应调整合并资产负债表的期初数;应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表;应当将该子公司
[期刊] 财会通讯
[作者]
韩静
发生超额亏损的子公司何以能够保持持续经营状态,母公司在对其相应投资股权进行处置时为何反有收益,只有从根源上把握这些问题背后的原因,才能高质量地开展子公司超额亏损的相关会计处理。本文从合并报表的母公司理论及实体理论出发,对新旧准则中合并报表编制范围以及涉及子公司超额亏损处理的内容进行重新梳理,通过案例实际操作揭示新旧准则实质,对不同准则下子公司超额亏损的处理差异进行评价分析,以期为企业实践提供更为直观的参考。
关键词：
实体理论 母公司理论 合并报表 超额亏损
[期刊] 财务与会计
[作者]
苏新龙 杨欣蕊 林仁达
母公司已经在个别报表中对超额亏损子公司的长期股权投资全部计提减值准备,却能在处置子公司股权时在合并报表确认巨额收益。本文基于这一现象,对新旧会计准则关于超额亏损子公司的会计处理进行了梳理,并引出准则背后所蕴含的母公司理论和实体理论两种合并报表理论,从而对不同合并报表理论下会计处理及合并范围的相关差异进行分析评价,最后得出结论,认为实体理论更有可能会成为今后合并财务报表的主流理论。
关键词：
超额亏损 会计处理 合并报表理论
[期刊] 财务与会计
[作者]
张维宾 葛希群
母公司编制合并财务报表时,常会遇到子公司净资产减记至零以后继续亏损即超额亏损的现象。本文主要探讨和介绍实施合并财务报表准则需要解决的实务问题:少数股东承担超额亏损与否对合并报表的不同影响;处置超额亏损子公司的当期合并报表处理;首次执行企业会计准则对以前未确认超额亏损的处理。
[期刊] 会计研究
[作者]
葛希群
本文试图对已经资不抵债但仍继续经营的子公司的合并报表问题作一探索 ,以解决目前已经较为普遍存在的这类问题。该文首先分析了企业的现状、合并报表中存在的问题 ,针对不同情况下母公司对这类子公司承担责任的不同 ,提出了母公司对资不抵债子公司不同的合并处理方法
[期刊] 财务与会计
[作者]
应唯
《企业会计准则第2号——长期股权投资》明确规定,采用权益法核算时,投资方取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值。此外,准则也明确规定,投资方确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资方负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。然而,当被投资单位后续由于其他综合收益或其他权益增
[期刊] 财务与会计
[作者]
苏新龙 谢铃垚
新旧准则下对超额亏损子公司在合并报表中的会计处理有较大不同,在处置当期对合并报表产生重大影响。本文以乐视网超额亏损子公司乐视致新为例,分析新旧准则下关于超额亏损会计处理的不同之处以及对上市公司盈余操纵的影响,并揭示了新旧会计准则的实质:旧准则站在母公司角度,因此豁免部分子公司不列入合并报表,通过"未确认投资损失"反映超额亏损,并在处置时将转让价款和累计未确认投资损失的差额计入未分配利润中;现行准则将母公司和子公司视作单一经济主体,强调少数股东也应承担超额亏损,但因此使得剥离了少数股东损益后的归属于母公司所有者的净利润增加,并通过所得税费用也使归属于母公司所有者的净利润增加,在处置超额亏损子公司时在合并报表层面确认投资收益。由此揭示了新准则下的盈余操纵更具隐瞒性的特点。
关键词：
超额亏损 处置 盈余操纵
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘小梅 高洪 张新社 郑雯
公司减资弥补亏损一般是在公司经营不佳,亏损过多,造成公司实有资产大大低于公司注册资本总额时,公司以减少注册资本总额的方法来弥补亏损的行为,这种减资并不会发生公司现实的给股东返还的情况,而只是减少了公司注册资本的数额。本文主要针对子公司减资弥补亏损中涉及的法律法规及程序,子、母公司账务处理及合并报表的处理进行探讨。一、子公司减资弥补亏损应遵循的法律、程序及账务处理1.减资弥补亏损的法律规定及程序
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
刘小梅 高洪 张新社 郑雯
公司减资弥补亏损一般是在公司经营不佳,亏损过多,造成公司实有资产大大低于公司注册资本总额时,公司以减少注册资本总额的方法来弥补亏损的行为,这种减资并不会发生公司现实的给股东返还的情况,而只是减少了公司注册资本的数额。本文主要针对子公司减资弥补亏损中涉及的法律法规及程序,子、母公司账务处理及合并报表的处理进行探讨。一、子公司减资弥补亏损应遵循的法律、程序及账务处理1.减资弥补亏损的法律规定及程序
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘艳妮
针对当前"CAS2-长期股权投资"各种不足,财政部于2017年6月12日出台了"企业会计准则解释第9号——关于权益法下投资净亏损的会计处理"(下文简称"会计准则解释第9号"),该解释不仅新增了长投中投资方在被投资方后期实现净利润或其他综合收益(均为正值)时的会计处理规定,还进一步完善了投资方在被投资方出现净亏损时相关会计处理的规定。目前,虽然"会计准则解释第9号"对此前最新修订的长期股权投资会计准则进行了完善,但是仍有不足。本文以新修订的"会计准则解释第9号"为对象进行剖析,针对其中的不足提出了修正建议,以便指导实务工作和为后续政策完善提供参考。
关键词：
会计准则 其他综合收益 长期股权投资
[期刊] 金融研究
[作者]
唐国琼
本文在对中国资本市场1999～2005年亏损公司和盈利公司会计盈余和净资产账面价值的价值相关性作出对比分析之后,发现亏损公司会计盈余价值相关性弱于盈利公司,但每股净资产对股票价格的解释力度高于每股盈余对股票价格的解释力度,并且具有增加价值相关性,同时,规模变量是影响亏损公司股价的重要因素之一,但亏损公司现金流量价值相关性弱。
关键词：
亏损公司 会计盈余 价值相关性
[期刊] 财会通讯
[作者]
韩佩君
亏损合同是企业日常经营过程中发生的对企业不利的经济事项之一,对企业的生产经营活动会造成一定的阻碍,我国企业会计准则第13号(CAS 13)"或有事项"对亏损合同的确认和计量作出了一般性原则规定,但并未给出具体的会计处理详细规定;2017年7月5日,借鉴国际财务报告准则关于收入确认的一系列最新规定,我国财政部会计司发布了企业会计准则第14号(CAS 14)"收入",新收入准则全面革新了收入确认模型,引入了合同成本概念,为亏损合同履约义务的会计处理提供了指引。本文就亏损合同国内和国际相关会计处理规定进行梳理,结合实务案例分析现有亏损合同会计处理原则,并针对不足之处提出合理的建设性建议。
关键词：
亏损合同 或有事项 合同成本 完善建议
[期刊] 财会通讯
[作者]
季婧
《企业会计准则第１３号—或有事项》对亏损合同所产生义务的确认和计量作出了相关规定，但仍有一些问题值得探讨。本文就亏损合同会计处理的几个重点问题进行国际比较，并分析我国现有的亏损合同会计处理原则，找出不足之处并提出合理的建议，进一步规范亏损合同的会计处理流程。
关键词：
亏损合同 预计负债 会计处理 改进
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
彭正辉
对于企业因处置子公司部分股权而丧失对其控制权,现行规范通常是先在母公司个别报表层面进行股权处置的处理,然后再在合并报表中进行调整。本文视原子公司部分股权在个别报表中未处置,直接将原子公司纳入合并,在合并报表层面进行处置的会计处理,旨在从另外一个角度解析丧失控制权处置子公司合并报表的处理。
关键词：
丧失控制权 处置部分股权 合并报表
[期刊] 会计研究
[作者]
孟焰 袁淳
会计盈余具备价值相关性的根本原因在于其预测能力,但对于亏损公司来说,为负值的会计盈余对未来会计盈余的预测能力明显是非常弱的,因此亏损公司会计盈余价值相关性与盈利公司有着很大的差异。本文对1998至2003年度的5705个研究样本中亏损公司会计盈余价值相关性的特性进行了实证分析,发现亏损公司会计盈余价值相关性要明显弱于盈利公司,同时也发现净资产变量的价值相关性同样偏弱。而决定亏损公司股票价格的主要因素则在于亏损公司发生卖壳行为的可能性。
关键词：
亏损公司 会计盈余 价值相关性 卖壳预期
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