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[期刊] 财会通讯
[作者]
葛轩畅
宽阔的税基、统一的增值税税率、快速有效的进项税退税制度是增值税制度高效运转的三大条件。长期以来，我国理论界和实务界对税基和税率问题较为关注，相对忽视了进项税额退税相关问题的研究。对此，文章比较了我国增值税制度的现实运行模式与理论设定模式，发现现实运行模式中进项税额垫支的环节导致企业承担了额外的风险，进而降低了企业的风险承担水平，不管是增值税转型改革还是“营改增”均强化了该抑制效应。研究结论意味着降低进项税额垫支成本、实施进项税额退税应成为未来我国深化增值税制度改革的重要内容。
关键词：
进项税额垫支 财务柔性 技术创新风险承担
[期刊] 国际税收
[作者]
吕丽娟 张玲
在电网企业的生产经营中,由于电网输送基础设施的建设周期长、前期投入大、投资回收期长,再加上可再生能源补贴的补贴程序、税务处理具有特殊性,导致电网企业增值税的进项税额留抵额度较大,在一定程度上占用了电网企业现金流,影响电网企业良性健康发展。2018年3月28日,国务院常务会议通过了对部分行业符合条件的企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还的相关政策,对于电网企业而言,此项政策无异于雪中送炭,有利于我国增值税
[期刊] 技术经济
[作者]
石冬莲 李学才
[期刊] 税务研究
[作者]
关于完善增值税进项税额抵扣的问题的建议增值税的核心内容是税款抵扣制度，现仅就增值税抵扣需要解决的问题提几点建议：增值税扣税凭证主要有三种，增值税专用发票、收购凭证、运费单据，凡能依照税法合理取得扣税凭证的，都可作为当期进项抵扣。增值税专用发票在实际运...
[期刊] 会计之友
[作者]
周常青
一般纳税企业应交增值税的核算中,设置了"进项税额转出"专栏,该专栏在具体会计核算中存在一些易混淆事项以及模糊的认识,比如该专栏适用于哪些情形、应在哪些环节核算、核算时记账金额如何确定、退货业务的税额核算等,文章将就以上事项展开讨论。
关键词：
增值税 进项税额转出 会计核算
[期刊] 会计之友
[作者]
王俊
增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售...
[期刊] 税务研究
[作者]
赵红梅
2009年1月1日起执行的《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),标志着我国实现了"消费型增值税"改革。扩大增值税抵扣范围政策执行两年多来,确实减少了企业的税金支出,但现实中,在增值税进项税额的抵扣方面仍存在一些问题。在增值税一般纳税人增值税额的确定中,关于销项税额的确定一目了然
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
财税[2012]38号文件对用于三类产品生产销售的购进农产品采用核定方式确定可抵扣进项税额,较好地解决了之前纳税人"增值税倒挂"和"高征低扣"等"税制之痛"。但在具体核定扣除方法上存在一定不足,本文就外购农产品用于生产销售的进项税额核定扣除方法提出自己的思考和改进建议。
关键词：
农产品 增值税 进项税(额) 核定扣除
[期刊] 会计之友
[作者]
赵晓华
进项税额转出是会计实务中最常见的问题之一,文章分析了存货"非正常损失"、存货盘亏和改变货物用途等五种情形下的进项税额转出问题,认为进项税额应不应该转出,关键的判断点是原来购进的货物或应税劳务能不能为企业带来销售收入,已经抵扣的进项税额是否已经失去了抵扣的来源。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘敏
增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可以按规定抵扣,但个别情形不得抵扣。一些单位因对增值税政策掌握不够准确,对于一些税法上明确规定不能抵扣的固定资产进项税额进行了抵扣,从而给企业带来了一定的税务风险。本文结合实例加以分析,以帮助企业正确理解税收法规,规避税务风险。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
赵健
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡玉玲
2017年财税37号文《关于简并增值税税率有关政策的通知》和《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》19号文的发布进一步完善了农产品加计扣除的相关问题。此基础上,"财税[2018]32号文"进一步对农产品税率及扣除标准进行了最新的调整。这些政策的变更都加大了生产加工企业相关的纳税难度与税务风险。为了帮助生产加工企业更好的对掌握农产品相关进项税加计扣除的计算,本文结合"财税[2018]32号文",首先对37号文和19号文的相关政策进行了解读与分析,其次对该政策在实施过程中存在的问题提出了相应的建议,以期为实务工作者提供参考。
关键词：
农产品 加计扣除 税率 增值税 抵扣
[期刊] 会计之友
[作者]
宋丽艳 王树锋
基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
滕昊 兰庆高
继2011年7月国家税务总局出台征求意见稿后,2012年4月财政部和国家税务总局联合发布了财税〔2012〕38号《关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》(以下简称《新政》)及其附件。本文认为《新政》中投入产出法在客观性方面强于成本法。而成本法适用范围较广,但财务核算信息相关性较差。从政策效果来看,《新政》预期能够有效扼制由企业舞弊所导致的税收漏洞,促进行业公平,并对从事非初级农产品加工行业的企业具有减税效应;从行业方面看,《新政》有利于促进食用农产品行业结构调整,提高行业集中度;从市场方面看,《新政》有利于促进稳定食用农产品市场供应,减轻通货膨胀压力。
关键词：
农产品增值税 进项税额 效应分析
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