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[期刊] 经济研究参考
[作者]
崔婕
一、增值税转型对企业影响的理论分析(一)增值税转型对企业增值税税负的影响。增值税转型前在生产型增值税下,企业的税收负担沉重。增值税转型后在消费型增值税政策下,固定资产进项税额允许当期一次性全部扣除,因此增值税的计税依据只包括了增值额(纳税人新创造价值),这样相对降低了企业的实际税收负担。当期应纳增值税税额=当期的销项税额-当期进项税额由于购置固定资产进项税额由原来的不可抵扣变为
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
余新创
随着中国经济发展进入新常态,部分制造业企业业绩出现税负痛感加剧问题,即使政府长期推行大规模减税降费,一些企业仍觉得获得感不强。为什么在经济下滑时期中国企业税负会出现这种奇怪现象?笔者从税负粘性视角出发,以A股上市的制造业公司为研究对象,利用2009—2018年上市公司面板数据,采用双向固体效应模型验证制造业上市公司的增值税税负粘性现象及影响因素,回应企业税负痛感加重问题。研究发现:我国制造业企业增值税税负存在明显的粘性特征,即随着经营业绩的上升,企业增值税税负上升的幅度要大于当经营业绩下降时增值税税负下降的幅度。增值税税负粘性是增值税抵扣机制与企业存货波动联合作用的结果,并随着客户集中度的上升呈增强的趋势。这种普遍存在的税负粘性现象,正是让企业感到税负痛感加深的主要原因。
关键词：
增值税 税负粘性 存货波动 客户集中度
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
刘磊
良好的营商环境是推动企业创新、促进经济高质量发展的基石。近年来,随着各级政府对营商环境的重视,各地营商环境不断改善。本文以沪深A股汽车制造板块的70家上市公司为研究对象,搜集了2013-2018年间相关数据,运用分层回归分析方法分别检验了营商环境、企业创新与企业价值之间的关系,探讨营商环境对企业创新与企业价值关系的调节作用。结果显示:营商环境指数越高,越有利于企业价值的提升;企业创新能力的提高促进企业价值的提升。同时,营商环境的改善显著强化企业创新对企业价值的正向作用。
关键词：
营商环境 企业创新 企业价值 分层回归
[期刊] 财经论丛
[作者]
刘建民 唐红李 杨婷婷
我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012～2018年我国A股上市公司面板数据,通过系统GMM模型的实证研究发现,增值税税负对企业升级的"质"和"量"产生了显著的抑制作用,这种抑制作用在中小企业体现得尤为明显。建议在制度设计和征收管理上对增值税进行改革,为助推制造业高质量发展提供财税制度保障。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
钟杰 解玉平 吴炜
文章利用我国增值税转型改革十个省区和试点行业共160家上市公司2004年~2008年的公司财务数据和相关社会经济数据,对增值税转型改革进行了实证研究,我们利用双重差分模型的方法,估计了增值税转型改革对企业固定资产投资的政策影响,并对模型的有效性进行了一系列的检验。研究结果显示,我国在2004年7月1日首先在东北三省展开的增值税转型改革试点对企业的固定资产投资有一定的积极影响,但影响并不显著。
关键词：
增值税转型 固定资产投资 双重差分
[期刊] 税务研究
[作者]
卢雄标 童锦治 苏国灿
由于部分增值税进项税额当期无法得到抵扣,企业虽然理论上不承担增值税,但实际上却负有部分税收,并会影响企业的成本、利润和现金流。本文基于A省2011～2015年31个制造业的税收调查数据,分析了增值税留抵税额的分布及其影响。研究发现,留抵税额在不同制造业之间存在显著的差异,且在不同程度上提高了企业的成本,并对企业的盈利水平和现金流造成不利的影响。虽然2018年的退税政策覆盖了大部分留抵税额较大的制造业,但依然有部分受留抵税额影响严重的制造业未被纳入,留抵税额的影响依然不容小觑。本文建议逐步建立全行业的留抵退税制度、简并税率、逐步取消营改增过渡政策、打通小规模纳税人与一般纳税人的抵扣链条。
关键词：
增值税 进项税额 留抵税额 税收中性
[期刊] 科技进步与对策
[作者]
王银梅 吴泫锡 张馨月
财政权力的合理分配可以激励地方政府和企业绿色创新,提高创新绩效,进而促进整个国家经济转型升级。增值税分成改革作为我国财政分权改革的重要举措,会对企业绿色创新绩效带来一定影响。为了验证其影响效应、剖析其中的作用机制及影响因素,应用2012-2021年制造业上市公司数据和强度DID模型进行实证分析。结果显示:(1)增值税分成改革显著提升企业绿色创新绩效;(2)地方政府财政支出竞争和企业信贷水平在其中发挥重要中介作用;(3)制度环境具有显著正向调节作用。异质性分析发现,增值税分成改革对东部地区及国有企业的影响更为显著。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘建民 李桂英 吴金光
以45家汽车制造行业上市公司2010～2011年财务数据为样本,研究发现汽车制造业的流转税税负分别为0.018、0.0075,所得税税负分别为0.1951、0.2079,且所得税税负变化很异常。对税负的影响因素进行实证分析表明:主营业务收入、净资产收益率对流转税税负的影响为正向的,主营业务成本和存货变动率对流转税税负的影响是负向的;资产负债率对所得税税负的影响是负向的,企业的规模、固定资产密度、净资产收益率对所得税税负的影响是正向的。
[期刊] 税务研究
[作者]
王珮 张洋洋 徐潇鹤
2009年我国全面实施增值税转型,这是1994年以来增值税领域一次最重大的改革,无疑会对各行业产生不同程度的影响。本文以制造业作为研究对象,通过对制造业上市公司2008～2010年相关数据的对比分析,从税负水平、固定资产的投资规模、购进扣税额规模等角度考察增值税转型对制造业受益程度的影响。研究发现,此次转型在降低制造业总体税负方面作用明显,且随着时间推移,减负效果更加显著。但其对刺激固定资产投资规模呈现不同的实施效果,且行业受益程度的大小受到宏观环境、行业生命周期和行业资产结构等多种因素的影响。
关键词：
消费型增值税 制造业 受益程度 影响因素
[期刊] 会计之友
[作者]
杨蔓利
文章以我国汽车制造业95家上市公司2008—2011年年报数据为样本,借鉴智力资本增值系数模型,利用多元线性回归法研究了智力资本及其构成要素对企业绩效的影响。实证结果显示物质资本、人力资本、结构资本对企业绩效都有积极的促进作用,建议汽车制造企业重视智力资本对企业绩效的价值贡献,充分发挥智力资本的价值增值作用。
关键词：
智力资本 企业绩效 汽车制造业
[期刊] 财会通讯
[作者]
李健
一、引言我国1994年税制改革实行了生产型增值税,增值税类型选择适应了当时经济和财政的实际,为政府支出和宏观经济调控提供了有力的财力支持,但是随着国民经济战略从限制非理性投资向扩大内需和提高经济效率进行战略转移,增值税由生产型向消费型转型就成为公认的增值税改革方向。消费型增值税作为一种有助于消除重复征税问题、有利于促进技术进步的先进而规范的增值税类型,为欧盟各国及许多发达国家和发展中国家所采用,也是增值税发展的主流。为了适应新的形势,我国自2004年首先在东北老工业基地进行了增值税转型改革试点,由此吹响了生产型增
[期刊] 财政研究
[作者]
何杨 邓粞元 朱云轩
本文选取留抵退税政策范围内的A股上市公司为研究样本,运用其2013-2018年财务数据,基于多元回归和DID双重差分模型,探究国家在2016年对航天航空行业以及2018年对18类行业实施增值税留抵退税的政策是否对试点企业的企业价值产生影响,以及相应的影响机制。研究发现:增值税留抵退税政策通过降低企业资本成本以及增加企业当期现金流促进研发投入,进而对企业价值有积极支持作用。这为我国进一步推进增值税留抵退税政策的实施以及相关政策的制定提供理论借鉴,同时为现行复杂的经济形势下企业提升经营效率提供决策依据。
关键词：
留抵退税 企业价值 现金流 资本成本
[期刊] 会计之友
[作者]
方明 朱章礼
制造业和现代服务业的深度融合是我国制造业转型升级的重要方向。基于资源基础观与企业能力理论，从企业内部资源、企业能力和治理结构三个维度构建制造业服务化评价体系，以2014—2019年汽车制造业上市公司为研究样本，实证研究制造业服务化对企业全要素生产率的影响，以及政府补助的调节作用。研究结果表明：制造业服务化对技术效率的影响表现为显著的U型，但对技术进步的影响并不显著；政府补助对于服务化与企业全要素生产率的关系起着正向调节作用。研究结论为制造业企业实施服务化转型升级提供了一定的借鉴。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨大凤
我国自2004年进行增值税改革试点,2009年在全国推广。本文以140家在董事会报告中披露研发强度的深市中小板上市公司为研究样本,采用双重差分模型分析增值税转型对企业研发投资的影响,研究发现,增值税转型对企业研发投资没有显著影响。
关键词：
增值税转型 研发投资 双重差分模型
[期刊] 会计之友
[作者]
杨寅 陈菲尔
随着数字技术和数据资产的发展与应用，数字化转型已成为企业提升创新能力和竞争力的重要途径。文章以2011—2021年沪深两市医药制造业A股上市公司为研究样本，采用面板数据模型和中介检验模型实证检验了数字化转型、经营能力与企业绩效之间的关系和作用机制。结果表明：（1）基于回归分析研究，医药制造行业数字化转型与企业绩效显著正相关，即数字化可以促进企业绩效的提升。（2）基于机制研究，数字化转型通过降低管理费用率、提升企业运营效率来改善企业经营能力，从而增强企业绩效。（3）异质性分析研究表明，在医药制造行业中，数字化转型对高新技术企业、处于衰退期以及西部和东北部地区的企业有着更为显著的作用。文章结论为医药制造行业的企业制定数字化转型战略提供了较为详实的理论指导与实践启示。
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