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[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
匡浩宇 汪冲
增值税转型改革实现了生产型增值税向消费型增值税的转变，给企业带来了政策优惠红利。厘清增值税转型对企业经济效应的内在机制，对理解中国增值税转型政策的经济效果，以及未来进一步对税收政策进行改革具有重要意义。基于1998～2007年中国工业企业数据库，通过半参数ACF方法估计出修正后的企业成本加成，使用倾向匹配得分和双重差分法的研究表明：增值税转型改革显著提升了企业成本加成；在考虑样本选择偏误以及更换成本加成测算方式、安慰剂检验结果都证实了回归结果的稳健性；机制分析表明，增值税转型改革通过降低生产成本和提高工业增加值两个路径促进了成本加成的提升。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
吕越 张昊天 薛进军 赵旭杰
绿色发展是新发展理念的关键内容。本文以2004—2009年中国增值税转型改革为制度背景，研究了税收激励如何影响企业污染排放这一问题。本文首先构建了一个理论模型，刻画增值税转型改革这一税收激励政策对企业污染排放的影响机制，并分解出研发创新效应、清洁生产效应和规模扩张效应三条路径。接下来，以增值税转型改革为自然实验，运用多时点双重差分法，实证检验了该税收激励政策对企业污染排放的作用效果。结果表明，增值税转型改革会显著降低企业的污染排放。从机制分析看，增值税转型改革会激发企业投资活力，促进企业的研发创新和清洁生产，从而降低企业的污染排放；并且，增值税转型改革会扩大企业的生产规模，表明税收激励的减排效应并不以限制企业规模化发展为代价。同时，增值税转型改革的减排效果对于民营企业、资本密集型企业和东部地区企业来说更为突出。此外，增值税转型改革不仅促进了在位企业的污染减排，还导致高污染排放企业退出市场，促进低污染排放企业进入市场，从而降低了整体污染排放规模。本文丰富了绿色发展的理论和经验研究，为通过科学合理的税收激励推动环境保护与经济发展的协同共进提供了有益的政策启示。
关键词：
税收激励 增值税转型 污染治理 绿色税制
[期刊] 会计之友
[作者]
李颖 张莉
现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建。文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径。文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据。
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
马双 吴夕 卢斌
借助2004年东北地区增值税转型政策,我们发现2004年受政策影响的企业相对于不受影响的企业应交增值税减少了15.0%。然而,增值税减少的情况并未持续到2005—2007年,减税在长期并未成为政府的负担。同时,增值税转型带来的减税使企业活力得到显著提升。根据企业人均产值、人均销售收入以及人均利润对税率的反应弹性,我们估算得到拉弗曲线中的最优税率应介于18.3%—23.0%。中国企业税负高于此水平,减税在长期不但不会增加政府负担,而且还能实现企业活力的提高。
关键词：
减税政策 公司表现 最优税率
[期刊] 世界经济与政治论坛
[作者]
黄瑞玲 余飞
现有关于市场分割的研究较少涉及微观企业层面,同时关于市场分割程度的测度方法也有失偏颇。本文由消费品、资本品和劳动力市场分割指数的平均值构造了总体市场分割程度指数,采用1998-2007年的中国工业企业的微观数据,检验了中国省域间总体市场分割对当地企业增加值率的影响。研究结果表明,总体市场分割与企业增加值率呈倒U型关系,同时还计算出其中影响效果转利为害的阈值,经过内生性处理和区分不同区域、不同企业所有制性质和企业所属的不同要素密集度类型的异质性检验发现,结论是稳健可靠的。本文认为我国应当改变传统的过分注重国外市场的扭曲思维,提高对国内市场需求的关注程度;各地政府应逐渐摒弃"护犊子"的政策思维,逐步放开市场保护,推动市场走向整合;各地应当实现制度创新和政策完善,同时将政策思维转向限制人口但不限制人才上。
关键词：
市场分割 企业增加值率 倒U型关系
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
汪德华
基于全国税收调查企业数据的计量分析发现：２００９年的增值税转型改革，显著促进了企业的机器设备类固定资产投资，但对厂房建筑物类的影响不明显；改革使得受影响企业机器设备类与厂房建筑物类固定资产投资率之差更为显著，企业投资结构在改善。这些结论可以通过多重稳健性检验。相对于非国有企业，国有企业在机器设备类投资方面没有显著差异，而在厂房建筑物类投资方面更为积极，但三重差分法的分析表明，这并非是受改革影响的结果。
关键词：
增值税转型 企业投资 双差法
[期刊] 财经科学
[作者]
陈丽霖 廖恒
增值税转型是税制改革的重要内容。从2009年1月起,增值税由生产型增值税全面转型为消费型增值税。有别于之前基于财务指标衡量税制改革经济后果的方法,本文采用双重差分法构建模型,研究增值税转型对微观企业生产效率的影响。研究发现,增值税转型促进了生产效率的提升,其政策效应呈逐年显现的状态。非国企的效果强于国有企业;高新技术行业的受益程度大于非高新技术行业;并且,政策效应与企业的融资约束程度呈倒"U"型关系。
关键词：
增值税转型 投资 生产效率
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
童锦治 黄克珑 陈军璨
为了评价2009年增值税转型改革对企业市场价值的影响,本文以我国2008-2012年上市公司为研究对象,采用基于PSM的双重差分法,研究了企业经营环境存在差异时,增值税转型对不同企业市场价值的影响。研究发现,增值税转型总体上提升了企业的市场价值,但受经营环境差异影响,不同企业市场价值的提升效果不同。进一步研究发现,增值税转型与经营环境改善带来的市场价值提升作用对更具发展后劲的高成长性企业影响更为显著。
关键词：
增值税转型 经营环境 企业市场价值
[期刊] 财经论丛
[作者]
刘建民 唐红李 杨婷婷
我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012～2018年我国A股上市公司面板数据,通过系统GMM模型的实证研究发现,增值税税负对企业升级的"质"和"量"产生了显著的抑制作用,这种抑制作用在中小企业体现得尤为明显。建议在制度设计和征收管理上对增值税进行改革,为助推制造业高质量发展提供财税制度保障。
[期刊] 管理世界
[作者]
崔小勇 蔡昀珊 卢国军
税收优惠是政府“稳就业”、“保就业”的重要手段。本文以2019年增值税留抵退税政策作为准自然实验，利用2016～2020年全国税调数据建立多期DID模型评估增值税留抵退税政策对企业雇佣规模的影响。研究结果表明：（1）与控制组企业相比，留抵退税政策使得处理组企业就业规模扩大3.41%～5.85%;(2)留抵退税政策对企业就业规模的影响存在异质性，政策实施后，非国有企业、年轻企业、服务业行业企业就业规模扩张更为显著，而未对国有企业就业产生显著影响；（3）机制分析表明，留抵退税政策通过放松融资约束、扩大固定资产投资、促进企业创新进而扩大企业就业规模；（4）在运用“异质—稳健估计法”、“PSM-DID”方法后，基准模型回归结果依然稳健；（5）进一步分析表明，留抵退税增加了平均劳动成本和企业劳动收入份额。本文的研究结论为我们理解留抵退税与企业雇佣规模的关系，进而更有效地发挥税收政策的调节作用提供了新的启示。
关键词：
增值税留抵退税 企业雇佣 多期DID
[期刊] 财政研究
[作者]
何振 王小龙
本文利用中国工业企业数据和县层面经济数据,实证检验了增值税减税对企业进入的影响。研究结果发现:第一,增值税税率降低和扩大增值税进项抵扣范围都能够显著激励企业进入;第二,异质性检验发现,增值税减税对非国有企业和小规模企业进入的促进作用更大,对国有企业和大规模企业进入的作用则不显著;第三,进一步研究发现,增值税减税能够减少企业退出,但不利于化解过剩产能。本文研究结论所包含的政策含义在于,增值税减税有助于激励企业进入,但同时也必须加强去产能政策的力度,防止加剧产能过剩。
关键词：
增值税 减税 企业进入
[期刊] 财贸经济
[作者]
诸竹君 黄先海 王煌
本文通过扩展的MO模型,首次理论分析了僵尸企业对非僵尸企业加成率的影响,揭示了"成本增加效应"和"创新挤出效应"这两个重要的影响渠道。在此基础上,基于1998—2013年中国工业企业数据,运用修正的CHK法对僵尸企业进行了识别,检验了僵尸企业对非僵尸企业加成率的影响,经验证据表明:(1)僵尸企业比例每提升100%(翻一番),总体会引致非僵尸企业加成率显著降低3.43%;(2)对影响渠道检验发现,僵尸企业的存在会降低非僵尸企业的生产率水平、创新投入和产出,进而导致加成率恶化;(3)分样本回归发现,僵尸企业的负向加成率效应在西部地区、国有企业和资本密集型行业中最高。本文深化了对僵尸企业负向影响的经济学解释,为供给侧结构性改革提供了理论支撑。
[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
诸竹君 黄先海 宋学印
本文基于中国工业企业—对外直接投资匹配数据，以加成率为视角，运用倍差法对中国对外直接投资企业的盈利能力进行了考察。通过检验我们得出如下几点经验证据：对外直接投资（ＯＤＩ）当期会降低企业加成率；ＯＤＩ有显著正向的滞后＂加成率效应＂，且呈现增长趋势；技术研发和生产加工型ＯＤＩ具有显著的滞后＂加成率效应＂；中国对非洲、＂一带一路＂沿线国家和金砖国家投资有显著超过平均水平的正向滞后效应。
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