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[期刊] 税务研究
[作者]
潘明星 陈校堂 杨安丽
增值税链式内控机制是增值税制正常运行的基础,符合"控制论"的原理。我国增值税链式内控机制缺失问题是导致增值税漏洞的主要制度因素,本文认为,我国增值税链式内控机制应从以下几方面可以完善:扩大增值税征税范围,规范增值税抵扣政策,调整增值税两类纳税人分类制度。
[期刊] 税务研究
[作者]
崔军 花培严
增值税留抵退税政策近年来受到广泛关注。研究发现，我国留抵退税政策演进在行业试点的选择上遵循了分类管理的政策逻辑：首先，在留抵税额规模大、留抵税额负担重的行业试点；其次，进一步在战略重点行业和民生相关行业实施留抵退税政策。坚持分类管理能够保障留抵退税政策的长期实施：一方面，要针对不同行业分类施策，统筹好产业发展和财政压力；另一方面，要适时调整分类管理政策，提高留抵退税政策的可持续性。
关键词：
增值税 留抵退税 分类管理 留抵税额
[期刊] 财会月刊
[作者]
王章渊 蒋晶晶
随着信息化时代新型商业交易模式的不断创新,传统增值税"三流一致"的要求已经在形式与交易实质性逻辑上产生了巨大的矛盾。通过分析"三流一致"和虚开发票的内在联系,对代购(代销)行为、企业所属机构之间移送货物行为、银行承兑汇票结算、总机构统一收取货款和开票、总公司或分公司统一支付结算货款、代垫运费、债权债务抵销等七种商业交易的实质性逻辑过程进行解析,认为"三流一致"的要求已与现实交易模式发生了严重背离,应从"实质课税"精神出发把握"三流一致"。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
经济下行期，企业增值税相对营业收入和营业利润的变动关系直接影响企业对增值税税收负担轻重的感知。本文从增值税税收制度与企业行为耦合的视角对企业增值税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业增值税税负粘性背后的微观动因。研究认为：首先，增值税进项抵扣制度下，企业投入相对企业产出的非对称变动，引致增值税相对流转规模即营业收入变动的粘性。其次，增值税税负转嫁逻辑下，增值税税负转嫁成本在企业业绩上升和下降时表现出非对称变动，引致增值税相对流转收益即营业利润变动的粘性。最后，企业过度投资行为以及税负转嫁乏力是引致和增强企业增值税税负粘性的微观动因，表明企业增值税税负粘性可以提供企业投入产出的协同效率以及税负转嫁能力方面的增量信息，对于政府优化税制以及企业优化投入产出关系从而降低自身税负“痛感”具有一定的启示。
[期刊] 财政研究
[作者]
李靖
产业分工与税制间的逻辑关系是当前我国税制改革的主要依据之一。产业分工的不断深化带来现代服务业快速发展,对税制改革提出了相应的要求,由此,本文从现代服务业和税制的属性出发,阐述了产业分工与税制间的两个逻辑关系:一是产业分工是税制改革的内在动力,二是利于产业分工是增值税改革的必然要求。从促进产业分工的角度,税制要为促进现代服务业发展提供有益的制度环境,由此,对当前我国增值税改革提出了两点建议。
关键词：
产业分工 税制 增值税改革
[期刊] 税务研究
[作者]
龚辉文
制造业是供给侧结构性改革的重要领域,是推动经济高质量发展的重点和关键。为了促进制造业的发展,我国不断降低制造业增值税税率。当前考察制造业增值税税率下降对于制造业企业税负的影响十分必要。本文以增值税基本原理为基础,分析了增值税税率变动对制造业企业税负的影响,认为相比于单纯降低制造业增值税税率,建立征收范围更广、抵扣链条更完整、避免重复征税更彻底、税率更简单的规范增值税税制对制造业的发展更具有重要意义。同时本文指出,要积极引导和鼓励制造业实现高质量发展,还需要在企业所得税、个人所得税等方面采取激励措施。
关键词：
制造业 增值税 税率 税负 减税降费
[期刊] 税务研究
[作者]
朱为群 宋珊珊
增值税制度形式的确立首先需要明确征税原则。欧盟内部跨境增值税制度的探索经历了由消费地原则转向消费地原则与生产地原则相结合,再回归消费地原则的历史过程。欧盟最终确立的消费地原则基础上的跨境增值税制度,是以出口商为纳税人,采用消费国税率计税,以货物交付地为征税地点,在生产国实行一站式纳税申报,并将收入归属消费国的确定性增值税制度形式。欧盟内部跨境增值税制度的探索始终以确保欧盟内部货物或服务的自由贸易、维护成员国各自税收政策的独立性以及确保税收收入合理归属为终极价值目标。这些对于我国增值税制度的进一步完善具有重要的借鉴意义。
[期刊] 当代财经
[作者]
茅孝军
优化增值税制是新时期建设现代税收体制的重要内容。为此，立足于中国式增值税现代化的典型事实，考察制度变迁过程中的功能变化，统合外部税制结构与内部制度设计，探索新时期增值税法的应然定位与优化方向。当前，在中央控制力与地方积极性之间取得平衡，始终是中国增值税法设计的核心议题。面对改革开放初的种种约束，中国复合税制重建必须依赖以增值税为代表的流转税。在平衡地方财力与中央控制的过程中，增值税促进中央税权集中的功效不断被放大与强化，最终形成以增值税为主体的复合税制体系。在现行税制结构下，欲稳定地方财力并维持中央控制力，必须继续借助增值税维持税权集中，推进中国式增值税现代化。鉴于此，中国增值税法应从“先分成后集中”转为“先收税再分享”，具体设计如下：增值税朝向中央税定位全面调整，继续采用生产地原则征税，最后按照消费水平在地方政府间分成。
[期刊] 税务研究
[作者]
张守文
增值税立法是各界关注的重点,但关注点往往集中在经济学和财政学的范畴,对于立法的看待也往往将"增值税立法"等同于"增值税转型立法"。本文从法学基本原理出发首先论证了增值税立法所应依循的法律理念与法律价值,并就这种理念与价值在"增值税法"中的适当体现给出了答案。为使"增值税法"成为具体的"善良之法",本文还对"增值税法"的法律级次与相应的立法技术进行了说明,同时认为在具体制度层面"增值税法"应当更加关注纳税人权利的配置与税务机关管辖权限的配置问题。
关键词：
增值税立法 税法理念 税法价值 依法治税
[期刊] 税务研究
[作者]
姜敏
本文根据全国人大增值税立法工作规划结合增值税运行情况,指出现行增值税《条例》在征收及抵扣范围、分类管理、税率安排等五方面存在的主要问题,分析上述有关问题在增值税立法中的难点,提出分步骤扩围、取消工业小规模纳税人、按照行业设计税率等增值税立法若干建议。
关键词：
增值税 立法难点 立法建议
[期刊] 中国财政
[作者]
罗亚苍
2016年5月1日国家全面推行"营改增"后,增值税立法亟需提上日程。未来增值税法的法律框架中,税收构成要件是其主要内容。增值税构成要件的立法升级是形势所需,因而深刻剖析其既有规范层面的构成要件要素的问题和瑕疵,并以此为基础提出完善的建议,可以为增值税立法提供有益参考。增值税的纳税主体问题及立法完善第一,完善一般纳税人制度。这方
[期刊] 国际税收
[作者]
翟继光
一、新加坡增值税立法与运行的基本状况(一)新加坡增值税的历史沿革增值税在新加坡被称为货物与劳务税。1993年11月26日,新加坡国会通过了《货物与劳务税法》(以下简称《增值税法》),决定自1994年4月1日起征收货物与劳务税(以下简称增值税)。(1)2013年11月11日,新加坡国会通过了《2013年货物与劳务税法(修正案)》,主要内容包括:(1)增加了审计官可以向公安局长和商务部长提供与《贪污、贩毒以及其他严重犯罪(利益没收)法》第六编规定罪行的调查和起诉相关的信息;(2)规定由纳税人以
[期刊] 国际税收
[作者]
翟继光
一、新加坡增值税立法与运行的基本状况(一)新加坡增值税的历史沿革增值税在新加坡被称为货物与劳务税。1993年11月26日,新加坡国会通过了《货物与劳务税法》(以下简称《增值税法》),决定自1994年4月1日起征收货物与劳务税(以下简称增值税)。(1)2013年11月11日,新加坡国会通过了《2013年货物与劳务税法(修正案)》,主要内容包括:(1)增加了审计官可以向公安局长和商务部长提供与《贪污、贩毒以及其他严重犯罪(利益没收)法》第六编规定罪行的调查和起诉相关的信息;(2)规定由纳税人以
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨小强 廖璐 黄永新
作为增值税的例外情形，免税常作为改善增值税累退性的政策工具。当前，我国增值税免税立法存在税收法定原则贯彻不足、综合性立法缺失、免税类型设置不够科学等情形。考察国际增值税立法，无论是传统型抑或是现代型增值税制国家，其免税政策背后都蕴含着充分的利益考量。我国在增值税立法中可以适时清理不合时宜的免税立法、简并免税项目，并完善免税规范性文件内容及制定程序。同时，修改法定免税条款和专项优惠条款，并尝试引入免税评估条款。
关键词：
增值税免税 类型化 增值税立法
[期刊] 税务研究
[作者]
叶姗
增值税转型完成后,调整征税范围成为下一轮增值税制改革的重点。制定一部基于普遍性征税范围的增值税法,不仅理论上是必要的,而且实践中是可行的。在不同行业分别设置增值税和营业税是分税制改革确立的选择性征收思路,有利有弊。基于普遍性征税范围的增值税法体系之构造,核心在于一般纳税人与小规模纳税人、商品与劳务两分基础上的复合税率结构及税额计算方法。增值税的起征点、零税率与免税税目等减免范围,有助于实现增值税公平分配利益的价值,但允许纳税人放弃免税权。
关键词：
增值税法 立法体例 征税范围 减免范围
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