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[期刊] 中国软科学
[作者]
曹越 唐奕可 辛红霞
增值税税率调整是中国减税降费的重要工具，历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本，运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明，增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现，增值税税率调整通过降低企业增值税税负和增加企业内部现金流两条路径来提升企业绩效。异质性分析表明，增值税税率调整对企业绩效的促进作用在税负转嫁能力较强和现金流不确定性较高的企业中更为显著。此外，基于企业进销项结构差异研究发现，增值税税率调整仅对销项高税率的企业绩效有提升作用，并显著提高了销项低税率和高中间投入率的企业增值税税负。研究发现增值税税率调整存在“非对称性减税红利”,对进一步优化增值税制度具有参考价值。
关键词：
增值税税率 企业绩效 税负 现金流
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 特区经济
[作者]
王泽栋 王洛程
基于党中央、国务院关于优化营商环境、简政减税降费和加速建设创新型国家的背景下，本文以中国2015年至2020年A股上市公司为样本，选取制造业、建筑业、交通运输、基础电信服务等行业的企业为实验对象，其余没有进行增值税税率下调行业的企业作为对照组，利用双重差分法（DID）构建实证模型，研究增值税税率下调对上市公司绩效的影响及其中介机制。研究发现：增值税税率下调能够显著提高企业绩效，税率调整后能够显著降低企业研发投入，研发投入对企业绩效有显著负向影响。中介机制分析发现研发投入在增值税税率下调和企业绩效中起部分中介效应。研究结论为减税降费背景下增值税税率下调对企业绩效的影响提供了经验依据，对政府进一步深化税制改革和增强企业研发投入具有重要的理论和实践意义。
[期刊] 经济师
[作者]
仲虹蔚 于焱
增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。
[期刊] 建筑经济
[作者]
徐宏伟 张扬 刘纳兵 刘坤武
本文针对水电工程施工合同中两种不同的计税方法,以某水电工程的实际情况,研究增值税税率调整对水电工程已签合同合同价款的影响,并根据水电工程计价体系和投资控制的特点提出两种实施方案以应对增值税税率调整对水电工程投资的影响,希望在增值税税率调整后能为水电工程建设单位的投资控制工作提供技术支撑。
[期刊] 南方经济
[作者]
刘朝阳 刘晨旭
流转税的"税负转嫁"特征和现实企业的"议价能力"使理论上完全价外中性的增值税变为现实中的价内非中性,导致增值税降率微观传导机制"黑箱"。文章利用2015-2019年分行业上市公司的财务数据,采用双重差分模型实证检验了2018年增值税降率政策对企业投资行为、研发行为和制度性交易成本产生的影响。实证结果表明,现实中的增值税是价内非中性而非理论上的完全价外中性;降率的"抵扣冲减效应"对固定资产投资的直接负向作用显著,而降率的"收入效应"对固定资产投资的间接正向作用却不显著,最终降率政策"抵扣冲减效应"大于"收入效应"减少了固定资产投资;降率显著促进了"强势企业"的研发行为,对"弱势企业"无显著促进作用;降率节约了管理性交易成本的同时却导致政治性交易成本增加。妥善处理好增值税降率微观传导过程中的企业异质性问题,尤其是保护好降率过程中可能受损的中小企业是落实好普惠性减税的关键。
[期刊] 财务与会计
[作者]
胡芳
本文以建筑企业Z集团承建的AJ铁路项目为例,全面分析不含税收入和不含税成本总价均不变时,两次税率下调对项目各项指标的影响,揭示出对于一般计税项目,除第二次税率调整新增旅客运输费用可抵扣进项税,相应减少成本、增加利润外,第一次税率调整并没有对项目利润产生变化,且第一次税率调整使项目增值税税负率下降0.38%,而第二次税率调整项目增值税税负率有所上升是因为对建筑业收入类适用的销项税率只下调1个百分点,而成本类中部分适用的进项税率下调3个百分点,使得此类成本占比较大的项目增值税税负率上升。这是由于增值税具有转嫁的属性,而建筑企业并不是最终税负的承担者,因此项目增值值税税负率的波动并不能直接反映减税的效果。企业应将项目增值税税负率与项目利润及项目现金净流量三者联动考虑,并对增值税税负进行筹划,做好过程中的动态管控,同时加强合同管理,从而在国家减税降费改革中得到真正的实惠。
[期刊] 税务研究
[作者]
田志伟 孔庆凯 王再堂
全面推开营改增以来,我国增值税税率档次过多带来的矛盾和问题越来越突出,确有简并优化的必要。本文基于投入产出表数据,构建了一个税制模拟模型,深入分析了增值税收入的来源,测算了税率变动对增值税收入产生的影响。据此,本文提出了简并增值税税率的几种方案,并测算了实施各方案对增值税收入的影响额度。
关键词：
增值税 税率简并 税率结构 投入产出表
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
彭鹏翔
我国工业增值税纳税人的流转税税负重于交通运输业、建筑业等行业营业税纳税人的流转税税负；而商业纳税人流转税税负又轻于交、建等业纳税人流转税税负。在增值税内部，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。因此，应优化调整增值税税率及小规模纳税人的征收率。经测算，工业和商业的增值税理论税率分别为１１．３％和２２％左右，小规模纳税人的征收率为３％左右，建议在理论税率的基础上优化调整实际税率
[期刊] 税务研究
[作者]
严才明
出口退税机制调整后,一些地方在收入分析中将退税率下调影响免抵税额作为增值税减收因素,本文研究表明,虽然静态条件下出口退税率的下调使生产企业自营出口可供调库的免抵税额减少,但整个应缴增值税没有变。然而,退税率较大幅度的下调客观上造成了多数出口商品没有按照理论上的增值税零税率出口,少数商品因征退税率差额过大,还出现了纯出口的生产企业负税出口,即倒缴税的情况,使同类出口商品在增值税一般纳税人和小规模纳税人之间,进口料件和采购国产原材料之间,以及在进料加工和来料加工之间产生新的税负不平,如果动态条件下退税率的下调引致纳税人改变出口贸易方式,对增值税收入就有减收影响。
关键词：
增值税 出口退税率 免抵退税
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 财务与会计
[作者]
包家龙
本文根据经验数据分析了增值税税率变动对房地产企业各主要税种税负率的影响,据此进行了敏感性分析,估算出了增值税降税对房地产企业总税负率降低的影响范围。研究发现:增值税改革对房地产企业减税效应明显,其中低毛利率、拿地成本占比较小、可进项抵扣比例低的房地产企业的税负下降尤其明显。
关键词：
进项收入比 价内税负率 价外税 税负变化
[期刊] 当代财经
[作者]
李颖 张玉凤
企业提高股权融资水平是活跃资本市场、提高直接融资比重及健全资本市场功能的关键路径。那么，增值税简并税率发挥的资源高效配置效应是否有助于促进企业股权融资？选取2012—2021年沪深A股上市公司的样本数据，实证分析2017年实施的增值税简并税率政策对企业股权融资的影响后发现，简并税率政策的实施显著促进了企业股权融资；其影响机制是通过提升企业内在价值及信息效率，进而促进企业股权融资。同时，简并税率政策促进企业股权融资的效果在信贷歧视度较高、适用税率档数较多的企业中更显著。此外，良好的资本市场制度环境提升了简并税率促进企业股权融资的效果，具体体现为在市场化程度较高、资本市场开放程度较高的组别中,简并税率与企业股权融资之间的正向作用更显著。为此，未来需要持续优化增值税简并税率政策，针对不同类型企业制定差别化税收支持政策，发挥减税政策与资本市场制度的合力，提振投资者信心，从而促进企业股权融资。
关键词：
简并税率 股权融资 企业价值 信息效率
[期刊] 会计之友
[作者]
李颖 张莉
现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建。文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径。文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据。
[期刊] 当代财经
[作者]
闫浩 肖春明 马金华
民营企业是推动经济社会发展的重要力量，而税收政策变化是影响其发展的一个重要因素。在全球经济下行、供应链产业链不畅等不利因素的影响下，民营企业投资不足与投资效率不高成为激发其活力的障碍。利用2017—2019年民营上市公司季度数据，实证分析了增值税税率下调对民营企业投资规模和投资效率的影响，以及对民营企业投资效率的作用机制。结果显示，增值税税率下调的激励效应不仅可以显著地促进民营企业投资规模扩大，而且可以显著地改善其投资不足的现状，以提升投资效率。进一步研究发现，增值税税率下调在促进民营企业投资规模扩大的情况下，还可以间接地改善其投资效率。因此，要完善财税配套政策体系，形成扶持民营企业健康发展的财税政策合力；优化组合式税费支持政策，发挥税收政策对民营企业的扶持作用；强化更加稳健的货币政策与积极财政政策的配合力度，切实解决民营企业的融资难问题。
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