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[期刊] 经济师
[作者]
仲虹蔚 于焱
增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 财务与会计
[作者]
裴淑红 王燕梅
2018年5月1日起增值税税率下调1%,针对这一增值税改革的重要举措,本文分析了买卖双方都十分关心的税率下调1%有否实质性利好以及是否应当调减含税销售价格两个问题。通过分析后发现,增值税税率下调1%,一般纳税人实际税负下降超过0.075%;增值税税率下调1%,直接受益的是商品和劳务的最终消费者;增值税一般纳税人不论是直接受益还是间接受益,其购买能力和消费水平均会有所提高,可以购买更优质的产品或者接受更优质的劳务;货币资金支出降低,不仅降低财务风险,还可以降低企业融资成本,提高企业利润。
[期刊] 税务研究
[作者]
田志伟 王钰
增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。
关键词：
增值税 税率 收入再分配 投入产出模型
[期刊] 会计之友
[作者]
李颖 张莉
现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建。文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径。文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据。
[期刊] 当代财经
[作者]
闫浩 肖春明 马金华
民营企业是推动经济社会发展的重要力量，而税收政策变化是影响其发展的一个重要因素。在全球经济下行、供应链产业链不畅等不利因素的影响下，民营企业投资不足与投资效率不高成为激发其活力的障碍。利用2017—2019年民营上市公司季度数据，实证分析了增值税税率下调对民营企业投资规模和投资效率的影响，以及对民营企业投资效率的作用机制。结果显示，增值税税率下调的激励效应不仅可以显著地促进民营企业投资规模扩大，而且可以显著地改善其投资不足的现状，以提升投资效率。进一步研究发现，增值税税率下调在促进民营企业投资规模扩大的情况下，还可以间接地改善其投资效率。因此，要完善财税配套政策体系，形成扶持民营企业健康发展的财税政策合力；优化组合式税费支持政策，发挥税收政策对民营企业的扶持作用；强化更加稳健的货币政策与积极财政政策的配合力度，切实解决民营企业的融资难问题。
[期刊] 税务研究
[作者]
田志伟 孔庆凯 王再堂
全面推开营改增以来,我国增值税税率档次过多带来的矛盾和问题越来越突出,确有简并优化的必要。本文基于投入产出表数据,构建了一个税制模拟模型,深入分析了增值税收入的来源,测算了税率变动对增值税收入产生的影响。据此,本文提出了简并增值税税率的几种方案,并测算了实施各方案对增值税收入的影响额度。
关键词：
增值税 税率简并 税率结构 投入产出表
[期刊] 特区经济
[作者]
王泽栋 王洛程
基于党中央、国务院关于优化营商环境、简政减税降费和加速建设创新型国家的背景下，本文以中国2015年至2020年A股上市公司为样本，选取制造业、建筑业、交通运输、基础电信服务等行业的企业为实验对象，其余没有进行增值税税率下调行业的企业作为对照组，利用双重差分法（DID）构建实证模型，研究增值税税率下调对上市公司绩效的影响及其中介机制。研究发现：增值税税率下调能够显著提高企业绩效，税率调整后能够显著降低企业研发投入，研发投入对企业绩效有显著负向影响。中介机制分析发现研发投入在增值税税率下调和企业绩效中起部分中介效应。研究结论为减税降费背景下增值税税率下调对企业绩效的影响提供了经验依据，对政府进一步深化税制改革和增强企业研发投入具有重要的理论和实践意义。
[期刊] 财务与会计
[作者]
李婷 段文涛
自2019年4月1日起,制造业等行业增值税税率由16%调整为13%,交通运输业、建筑业等行业增值税税率由10%调整为9%。针对增值税税率下调对企业税负及利润的影响,按购销均以含税价格计价、购销均以不含税价格计价、采购以含税价格计价销售以不含税价格计价、采购以不含税价格计价销售以含税价格计价等四种典型情况进行计算和分析,发现按第四种情况签订合同对企业最有利。在减税幅度既定的情况下,各相关企业具体的减税效果还要看企业所销售货物(劳务、服务等)的供需关系以及对上游销售方和下游购买方的议价能力。
关键词：
增值税税率 减税降费 企业利润 税负转嫁
[期刊] 中国软科学
[作者]
曹越 唐奕可 辛红霞
增值税税率调整是中国减税降费的重要工具，历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本，运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明，增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现，增值税税率调整通过降低企业增值税税负和增加企业内部现金流两条路径来提升企业绩效。异质性分析表明，增值税税率调整对企业绩效的促进作用在税负转嫁能力较强和现金流不确定性较高的企业中更为显著。此外，基于企业进销项结构差异研究发现，增值税税率调整仅对销项高税率的企业绩效有提升作用，并显著提高了销项低税率和高中间投入率的企业增值税税负。研究发现增值税税率调整存在“非对称性减税红利”,对进一步优化增值税制度具有参考价值。
关键词：
增值税税率 企业绩效 税负 现金流
[期刊] 会计之友
[作者]
季建辉
以四种典型情况为例,对增值税税率降低给相关各方带来的影响进行了分析。由此可知,企业在增值税税率降低后的含税销售收入越接近降税前的含税销售收入,给消费者带来的实惠越小,当等于原含税销售收入时,消费者将得不到任何降税实惠;反之,当降税后企业的不含税销售收入越接近降税前的不含税销售收入,给消费者带来的实惠越大,当等于原不含税销售收入时,消费者得到的降税实惠最大。通过对增值税税率降低后,企业实际税负在不同情况下不同下降程度的模拟计算,让相关各方能直观知晓增值税税率降低带来的影响及其差异。
关键词：
增值税 降税 销售收入 税负
[期刊] 经济研究参考
[作者]
朱为群 陆施予
增值税税率简并改革的第一个目标就是税率形式。增值税究竟采用统一税率还是差别税率，却并无共识，也未引起热烈讨论。增值税税率档次的不同选择反映着政府税制决策中的不同政策目标，从经济效率角度，统一税率一直受到青睐，它旨在体现税收中性，能保证增值税抵扣链条的完整性，实现不同货物劳务、不同行业地区之间的税负公平；从收入分配角度，多档税
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 中国农村经济
[作者]
潘妍 张牧扬 王辉
在大规模减税情境下，如何在防范财政风险的同时强化生态环境建设是新发展阶段完善地方治理体系、推动经济高质量发展的重要着力点。基于2015-2020年地级市层面的面板数据，本文从地方环保收支行为视角构建统一理论框架，深入剖析增值税税率下调政策实施对地方环境治理的影响。增值税税率下调政策实施有效降低了地级市的细颗粒物浓度、二氧化硫浓度和一氧化碳浓度，带来意料之外的环保效应。机制分析表明，增值税税率下调政策实施导致地方政府选择通过强化生态环境执法来获得非税收入，缓解短期财政压力。这一政策的实施同时起到了规范地方生态环境执法的效果，有利于减轻环境污染。进一步分析表明，设置软经济增长目标约束与强环境保护目标约束的地方政府在面对减税政策冲击时更有可能通过强化生态环境执法来实现缓解财政压力和减轻环境污染的“双赢”结果。上述结论不仅为新发展阶段下中国环境质量改善现象提供了一个新解释，还对未来中国如何统筹协调减税政策和环保政策提供了借鉴。
[期刊] 税务研究
[作者]
李远慧 陈蓉蓉
增值税税率下调在降低企业税负、激发企业活力的同时，能够通过增加企业现金流，产生派生效应——促进企业研发投入。并且，营商环境越好，增值税税率下调对企业研发投入的促进作用越强。鉴于我国增值税税率已处于国际中低水平，未来发挥增值税对企业研发投入的促进作用，应逐步减少增值税税率档次、推动建立一档标准税率，进一步增强增值税减税红利。同时，应持续优化税收营商环境，使纳税人更好享受增值税改革的政策红利，进一步增强增值税改革对研发投入的派生效应。
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