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[期刊] 财务与会计
[作者]
陈海妹
将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%的增值税减税政策对电力企业经济效益将产生重要影响。以秦皇岛发电公司为例,在2018年经营数据的基础上,通过比对增值税减税前后企业经营利润及税负,结合产能变化测算新税率对利润及税负的影响并进行趋势分析,得出增值税税率下调将利好火电企业,且发电量越大新旧税率下利润变动越大的结论。建议中小火电企业积极参与市场竞争,增加发电量;大型火电企业充分利用自身优势,创造更多企业价值;建议火电企业关注商务合同中付款方式及标的价格是否含税,尽量保持不含税价不变,争取税改利益最大化。
关键词：
增值税 税率 税负 经营利润
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 经济师
[作者]
仲虹蔚 于焱
增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。
[期刊] 特区经济
[作者]
王泽栋 王洛程
基于党中央、国务院关于优化营商环境、简政减税降费和加速建设创新型国家的背景下，本文以中国2015年至2020年A股上市公司为样本，选取制造业、建筑业、交通运输、基础电信服务等行业的企业为实验对象，其余没有进行增值税税率下调行业的企业作为对照组，利用双重差分法（DID）构建实证模型，研究增值税税率下调对上市公司绩效的影响及其中介机制。研究发现：增值税税率下调能够显著提高企业绩效，税率调整后能够显著降低企业研发投入，研发投入对企业绩效有显著负向影响。中介机制分析发现研发投入在增值税税率下调和企业绩效中起部分中介效应。研究结论为减税降费背景下增值税税率下调对企业绩效的影响提供了经验依据，对政府进一步深化税制改革和增强企业研发投入具有重要的理论和实践意义。
[期刊] 财务与会计
[作者]
杨艳艳
迄今为止,国内已有诸多学者对增值税转型产生的影响进行了研究,相关研究多是按照行业或者地区作为研究对象进行,研究结论多为正面效应,即认为增值税转型达到了减轻企业的税负、提高企业的盈利水平等效果。但笔者在研究中却发现,风力发电企业作为增值税纳税环节比较特殊的一类企业,
[期刊] 会计之友
[作者]
李颖 张莉
现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建。文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径。文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据。
[期刊] 当代财经
[作者]
闫浩 肖春明 马金华
民营企业是推动经济社会发展的重要力量，而税收政策变化是影响其发展的一个重要因素。在全球经济下行、供应链产业链不畅等不利因素的影响下，民营企业投资不足与投资效率不高成为激发其活力的障碍。利用2017—2019年民营上市公司季度数据，实证分析了增值税税率下调对民营企业投资规模和投资效率的影响，以及对民营企业投资效率的作用机制。结果显示，增值税税率下调的激励效应不仅可以显著地促进民营企业投资规模扩大，而且可以显著地改善其投资不足的现状，以提升投资效率。进一步研究发现，增值税税率下调在促进民营企业投资规模扩大的情况下，还可以间接地改善其投资效率。因此，要完善财税配套政策体系，形成扶持民营企业健康发展的财税政策合力；优化组合式税费支持政策，发挥税收政策对民营企业的扶持作用；强化更加稳健的货币政策与积极财政政策的配合力度，切实解决民营企业的融资难问题。
[期刊] 财务与会计
[作者]
李婷 段文涛
自2019年4月1日起,制造业等行业增值税税率由16%调整为13%,交通运输业、建筑业等行业增值税税率由10%调整为9%。针对增值税税率下调对企业税负及利润的影响,按购销均以含税价格计价、购销均以不含税价格计价、采购以含税价格计价销售以不含税价格计价、采购以不含税价格计价销售以含税价格计价等四种典型情况进行计算和分析,发现按第四种情况签订合同对企业最有利。在减税幅度既定的情况下,各相关企业具体的减税效果还要看企业所销售货物(劳务、服务等)的供需关系以及对上游销售方和下游购买方的议价能力。
关键词：
增值税税率 减税降费 企业利润 税负转嫁
[期刊] 税务研究
[作者]
李远慧 陈蓉蓉
增值税税率下调在降低企业税负、激发企业活力的同时，能够通过增加企业现金流，产生派生效应——促进企业研发投入。并且，营商环境越好，增值税税率下调对企业研发投入的促进作用越强。鉴于我国增值税税率已处于国际中低水平，未来发挥增值税对企业研发投入的促进作用，应逐步减少增值税税率档次、推动建立一档标准税率，进一步增强增值税减税红利。同时，应持续优化税收营商环境，使纳税人更好享受增值税改革的政策红利，进一步增强增值税改革对研发投入的派生效应。
[期刊] 财务与会计
[作者]
裴淑红 王燕梅
2018年5月1日起增值税税率下调1%,针对这一增值税改革的重要举措,本文分析了买卖双方都十分关心的税率下调1%有否实质性利好以及是否应当调减含税销售价格两个问题。通过分析后发现,增值税税率下调1%,一般纳税人实际税负下降超过0.075%;增值税税率下调1%,直接受益的是商品和劳务的最终消费者;增值税一般纳税人不论是直接受益还是间接受益,其购买能力和消费水平均会有所提高,可以购买更优质的产品或者接受更优质的劳务;货币资金支出降低,不仅降低财务风险,还可以降低企业融资成本,提高企业利润。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 财务与会计
[作者]
胡芳
本文以建筑企业Z集团承建的AJ铁路项目为例,全面分析不含税收入和不含税成本总价均不变时,两次税率下调对项目各项指标的影响,揭示出对于一般计税项目,除第二次税率调整新增旅客运输费用可抵扣进项税,相应减少成本、增加利润外,第一次税率调整并没有对项目利润产生变化,且第一次税率调整使项目增值税税负率下降0.38%,而第二次税率调整项目增值税税负率有所上升是因为对建筑业收入类适用的销项税率只下调1个百分点,而成本类中部分适用的进项税率下调3个百分点,使得此类成本占比较大的项目增值税税负率上升。这是由于增值税具有转嫁的属性,而建筑企业并不是最终税负的承担者,因此项目增值值税税负率的波动并不能直接反映减税的效果。企业应将项目增值税税负率与项目利润及项目现金净流量三者联动考虑,并对增值税税负进行筹划,做好过程中的动态管控,同时加强合同管理,从而在国家减税降费改革中得到真正的实惠。
[期刊] 中国软科学
[作者]
曹越 唐奕可 辛红霞
增值税税率调整是中国减税降费的重要工具，历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本，运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明，增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现，增值税税率调整通过降低企业增值税税负和增加企业内部现金流两条路径来提升企业绩效。异质性分析表明，增值税税率调整对企业绩效的促进作用在税负转嫁能力较强和现金流不确定性较高的企业中更为显著。此外，基于企业进销项结构差异研究发现，增值税税率调整仅对销项高税率的企业绩效有提升作用，并显著提高了销项低税率和高中间投入率的企业增值税税负。研究发现增值税税率调整存在“非对称性减税红利”,对进一步优化增值税制度具有参考价值。
关键词：
增值税税率 企业绩效 税负 现金流
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
岳树民 肖春明 陈晓光
本文在构建增值税税率下调对全要素生产率影响理论模型的基础上，采用上市公司财务数据，以增值税税率下调为准自然实验，运用双重差分法(DID)、固定效应及中介效应模型，分析了增值税税率下调对企业全要素生产率的影响效应及机制。研究发现，税率下调对企业全要素生产率具有显著的促进作用。机制检验证明，税率下调通过缓解融资约束对企业创新和扩大生产规模产生激励作用，通过激励企业创新和扩大生产规模两条路径促进企业全要素生产率的提高。产权性质和企业规模异质性的研究发现，税率下调对民营企业和小型企业全要素生产率的影响大于国有企业和大型企业。本文以融资约束理论为基础，从理论机制和实证检验分析了税率下调的政策效应，为减税政策效应评估提供了思路，为增值税减税政策选择提供了政策建议。
关键词：
增值税 税率下调 融资约束 全要素生产率
[期刊] 会计之友
[作者]
杨向歌
增值税率变动对建筑施工企业的收入、成本、利润具有重大影响。文章在解读建筑业增值税现状的基础上,根据2019年增值税率调整政策,建立税率变动影响测算模型,按照一般计税项目、简易计税项目、固定资产采购、建筑业上游产业等分别进行测算,让相关方可以直观地掌握不同结算方式对企业的影响,以趋利避害;并结合前期税率变动中存在的问题,提出了针对性的应对措施和建议,包括提前做好应对策划、实时更新管理制度、持续强化监督监管、及时清理未结事项等。
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建筑施工企业 增值税税率 税负
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