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[期刊] 财会通讯
[作者]
薛宇佳
文章分析了增值税留抵退税政策与企业投资效率的关系。研究发现，增值税留抵退税政策提升了企业投资效率。同时，增值税留抵退税政策通过降低融资约束、降低代理成本，来提升企业投资效率。异质性检验发现，在民营企业、管理层能力高、管理层权力低的企业中，增值税留抵退税政策更能通过降低融资约束、降低代理成本，来提升企业投资效率。
[期刊] 税务研究
[作者]
王珮 刘咏璇 崔铭芯
本文基于2016—2022年沪深A股上市公司面板数据，实证分析2018年实施的增值税留抵退税政策对企业绿色创新效率的影响，结果表明，增值税留抵退税政策有助于企业绿色创新效率的提升，其中融资约束发挥了中介作用。此外，增值税留抵退税政策可以推动企业增加固定资产投资；留抵退税政策对获得较多政府研发补助企业的绿色创新效率具有显著促进效果，对面临环境规制较强企业的绿色创新效率提升效果更佳。为进一步提升增值税留抵退税政策对企业绿色创新效率的作用，建议扩大增值税留抵退税政策范围，并与企业所得税优惠政策、政府研发补助政策等配合，协同促进企业绿色创新效率提升。
关键词：
增值税 留抵退税 绿色创新效率 融资约束
[期刊] 财政研究
[作者]
蔡伟贤 沈小源 李炳财 柴美华
科技创新是实现高质量发展的动力源泉，如何运用财税政策有效激励企业研发创新是当前理论和实践界的研究热点。本文基于2014—2019年上市公司微观数据，运用双重差分法评估了2018年增值税留抵退税试点政策对企业研发创新的影响。研究发现，增值税留抵退税政策显著促进了企业研发创新，这一结论通过了平行趋势检验、倾向得分匹配、排除其他竞争性假说及更换因变量等稳健性检验。机制分析表明，增值税留抵退税政策通过缓解企业融资约束、扩大投资规模、提升风险承担能力和促进研发人员雇佣激励企业加强研发创新。此外，增值税留抵退税政策的创新激励效应在民营企业、高科技行业、成长期和成熟期企业更为明显，且政策实施有助于企业的实质性创新产出，加强税收征管有利于放大留抵退税政策的实施效果。本文为完善增值税留抵退税制度，深化现代财税改革及实现创新驱动的高质量发展提供了政策借鉴。
[期刊] 调研世界
[作者]
李静 傅明宸
本文利用2016—2021年中国A股上市公司数据，实证分析了增值税增量留抵退税政策对企业绩效影响及其机制，得出如下结论：整体来看，增值税增量留抵退税政策有利于企业的经营活动，提高企业盈利能力；政策实施通过增加企业投资、加大企业研发投入力度以及“效率工资”渠道提高了企业绩效；异质性分析发现，政策实施对销项税额较大的企业不存在显著性影响，但对于销项税额较小的企业实施效果显著。因此，增值税增量留抵退税政策在很大程度上使增值税链条更加畅通，有助于避免由于政府占用企业资金而导致的税收中性偏离，降低资源配置效率。因此，进一步深化增值税税制改革、提高留抵退税水平，对于我国企业发展具有重要意义。
关键词：
留抵退税 增值税 企业绩效 税制改革
[期刊] 税务研究
[作者]
于井远
本文以2011—2021年A股上市公司为样本，基于劳动收入份额视角，使用双重差分法考察了增值税留抵退税政策的收入分配效应。研究表明：增值税留抵退税政策显著提升了企业劳动收入份额，融资约束缓解效应是其主要作用机制；政策实施后，试点企业相应增加了员工雇佣人数并提高了平均薪酬；此外，政策效应对非国有企业更加显著。为进一步释放增值税留抵退税政策红利，建议扩大增值税留抵退税政策适用范围，提升政策覆盖面；进一步降低增值税留抵退税政策门槛；试行分类管理，进一步优化退税流程，更大程度激发市场主体活力。
[期刊] 当代财经
[作者]
俞杰 李璐露
增值税留抵退税是我国构建现代税收制度的重要举措，凸显了国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。增值税留抵退税为企业带来政策红利的同时，也带来了一系列税收征管与纳税不遵从问题。基于2013—2021年我国制造业上市公司相关数据，实证分析增值税留抵退税政策如何影响企业纳税遵从。结果表明：增值税留抵退税政策的实施有效地激励企业提高自身纳税信用等级，进而提升企业纳税遵从度。机制分析发现，留抵退税政策从缓解企业融资约束、优化企业治理水平两个方面促进企业纳税遵从，且企业声誉发挥了正向调节作用。异质性分析发现，非国有企业更能体现留抵退税提高企业纳税遵从的政策效果；规模较大的企业在增值税留抵退税政策激励下，其纳税遵从度更高；增值税留抵退税政策在市场化程度更高的地区，对当地企业纳税不遵从行为发挥更大的抑制作用。因此，需要扩大留抵退税政策覆盖范围，进一步缓解企业融资约束，并积极培育市场主体，以纳税信用评级激励企业主动提升其纳税遵从度。
[期刊] 税务研究
[作者]
朱江涛
受市场变化、购销周期、税制设置等多重因素影响，企业出现增值税进项留抵税额乃是一种客观普遍现象。对留抵税额实行退税政策有其充足的理论逻辑，主要为消费型增值税性质、税收公平原则和国际通行惯例所决定。退税政策具有多重效应，对企业可增加现金流，降低资金成本，稳定市场主体；对财税收入短期减收明显、波动加大，中长期影响甚微；对经济运行的效果，则视政府与企业收入的替代效应而定。定位于完善增值税制度的重要安排，宜进一步体现留抵退税政策的公平性，充分赋予企业自主选择权；科学确定留抵退税周期和最低标准，大力提升政策运用的针对性和实效性；构建防、打、惩“三位一体”的留抵退税管理机制，有效遏制骗取留抵退税行为发生；按照有利政策实施和分享与负担对等原则，建立健全规范化制度化的留抵退税资金垫付与增量收入返还制度。
关键词：
增值税 留抵退税 留抵税额 结转抵扣
[期刊] 税务研究
[作者]
钟油子
实施大规模增值税留抵退税政策，是党中央、国务院统筹国内国际两个大局，因时应势强化跨周期和逆周期调节的重要举措。作为稳定宏观经济大盘、为各类市场主体纾困减负的重要内容之一，大规模增值税留抵退税也是进一步优化增值税制度、提升税收治理能力的精进之举。本文在理论上阐述了留抵退税政策的主要功能，介绍了湖北省税务系统实施留抵退税政策的主要经验，分析了贯彻落实留抵退税政策需要处理的三个关系，并对进一步深化留抵退税政策提出具体建议。
[期刊] 财政研究
[作者]
何杨 邓粞元 朱云轩
本文选取留抵退税政策范围内的A股上市公司为研究样本,运用其2013-2018年财务数据,基于多元回归和DID双重差分模型,探究国家在2016年对航天航空行业以及2018年对18类行业实施增值税留抵退税的政策是否对试点企业的企业价值产生影响,以及相应的影响机制。研究发现:增值税留抵退税政策通过降低企业资本成本以及增加企业当期现金流促进研发投入,进而对企业价值有积极支持作用。这为我国进一步推进增值税留抵退税政策的实施以及相关政策的制定提供理论借鉴,同时为现行复杂的经济形势下企业提升经营效率提供决策依据。
关键词：
留抵退税 企业价值 现金流 资本成本
[期刊] 管理世界
[作者]
吴怡俐 吕长江 倪晨凯
畅通的返还链条是增值税发挥税收中性特点的重要前提。本文以财税[2018]70号文为准自然实验,研究"留抵退税"改革如何影响企业价值。研究发现,与控制组企业相比,试点企业在政策颁布期间获得0.5%～1.1%的超额回报率;同时,预期形成更高留抵税额(待抵扣增值税额更高、资本支出更高、资本支出的波动性更高)的试点企业,其在政策颁布时的市场反应更为正面,说明改革显著提升了试点企业的价值。机制分析表明,面临更好投资机会的试点企业和收到更多税费返还的试点企业在改革后增加了投资,说明试点企业的价值提升源于改革促进了企业投资机会的实现。总体而言,"留抵退税"改革降低了制度性交易成本,提升了企业价值。本文的研究结论提供了全行业放开"留抵退税"的政策效果预估,为后续的增值税税制改革提供了依据和参考。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
记者9月4日从财政部了解到,为进一步推进制造业高质量发展,财政部、国家税务总局日前联合发布公告称,符合条件的部分先进制造业纳税人,可申请退还增量留抵税额。公告称,自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报
关键词：
留抵税额 纳税人 先进制造业 增值税
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
郭健 刘浩萍 宋尚彬
增值税留抵退税是新的组合式税费支持政策的“重头戏”,在盘活企业流动资金、优化要素配置、提高劳动者收入等方面发挥着关键性作用。本文采用双重差分法研究了2018年在部分行业实施留抵退税对企业劳动收入份额的影响效应和作用机制。研究发现，留抵退税能够显著提升企业劳动收入份额，平均而言，使企业劳动收入份额增长约3.6%。机制分析表明，留抵退税显著缓解了企业融资约束，促进了技能劳动力的互补式增加、人力资本结构升级，最终提升了企业劳动力平均薪酬，直接引致劳动收入份额提高。异质性分析发现，留抵退税对普通员工、非国有企业、留抵程度较高企业和税收征管程度较高地区企业的劳动收入份额提升效应更强。本文为全面认识留抵退税的政策效应，完善留抵退税政策，有效发挥税收保障劳动者福利、促进共同富裕的作用提供了经验借鉴。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
赵祎曈 梁鹏
以财税[2018]70号为契机，基于双重差分模型，采用2016—2020年的中国A股上市公司数据，考察增值税留抵退税改革对企业商业信用的影响。实证结果显示：留抵退税政策能够显著降低上市公司对商业信用的需求；机制检验表明，留抵退税可通过增加企业现金持有水平显著降低其对于商业信用的需求；进一步分析发现，在经营活动现金流较低、融资能力较差、供应链企业议价能力较强、内部风险较高以及行业竞争程度较高的企业中，留抵退税政策对上市公司商业信用需求的降低作用更加显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吕红
增值税期末留抵退税政策是我国深化增值税改革的政策之一,文章首先分析增值税期末留抵退税政策,然后以案例方式说明一般纳税人留抵退税的计算和会计处理,最后探讨留抵退税政策对企业的影响,以期对实务工作提供借鉴。
关键词：
增值税 期末留抵税额 退税
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
刘畅 张念明
绿色技术创新已成为推动我国经济实现绿色转型和高质量发展的重要引擎。本文以增值税留抵退税政策的实施为切入点，基于2010—2019年沪深A股上市公司的财务数据，采用双重差分方法，探讨增值税留抵退税政策对企业绿色技术创新的激励效应。研究表明，增值税留抵退税政策对企业绿色技术创新的激励效应显著存在，该激励效应主要通过缓解融资约束、引导企业履行社会责任得以实现。此外，实施增值税留抵退税政策显著提升了企业社会责任的自愿性披露水平。对处于弱行业竞争环境中的企业而言，增值税留抵退税政策对绿色技术创新的激励效应更为显著。本文探讨了政策激励下企业实现绿色转型和高质量发展的内在机理，为政府制定和完善统筹经济高质量发展与绿色低碳发展的财税政策提供了新思路。
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