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[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
朱为群 陆施予
本文基于＂营改增＂后税率简并研究文献的评述，对我国增值税的税率档次、税率水平以及税率简并改革路径进行了研究。文章认为，统一比例税率应成为我国增值税税率简并的终极改革目标；应在充分考虑现实税负水平和财政收入影响的基础上，确定１２％左右的统一税率；并通过５年或者更长时间的一揽子过渡安排最终实现增值税税率的统一。
关键词：
营改增 税率简并 现代增值税 改革目标
[期刊] 税务研究
[作者]
柳建启
自2009年1月1日起,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新增固定资产所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等,但不包括容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、
[期刊] 会计之友
[作者]
唐益
文章采用对比分析法、逻辑推理法和简单的数理分析法,在对增值税、企业所得税的税基进行同源性和重叠性分析基础上,基于避免重复征税、适当降低企业税负、提高直接税比重的考虑,按照简化税制的原则要求提出整合增值税和企业所得税,即最终取消增值税并征收单一的综合企业所得税的改革取向,进而提出三种改革方案以供选择。一是取消增值税,企业所得税基本税率设计为50%;二是取消增值税,企业所得税基本税率提高到30%,同时根据经济社会的发展开征其他税种以配合;三是分阶段推进增值税的改革,逐步扩大企业内部支出的增值税进项抵扣,在绝大部分内部支出可作进项抵减的基础上考虑增值税并入企业所得税,企业所得税基本税率仍设计为25%。这样的改革既有利于提高征管效率,又有助于优化经济结构和调节收入分配。
关键词：
增值税 企业所得税 同源性 重叠性 融通
[期刊] 会计之友
[作者]
唐益
文章采用对比分析法、逻辑推理法和简单的数理分析法,在对增值税、企业所得税的税基进行同源性和重叠性分析基础上,基于避免重复征税、适当降低企业税负、提高直接税比重的考虑,按照简化税制的原则要求提出整合增值税和企业所得税,即最终取消增值税并征收单一的综合企业所得税的改革取向,进而提出三种改革方案以供选择。一是取消增值税,企业所得税基本税率设计为50%;二是取消增值税,企业所得税基本税率提高到30%,同时根据经济社会的发展开征其他税种以配合;三是分阶段推进增值税的改革,逐步扩大企业内部支出的增值税进项抵扣,在绝大
关键词：
增值税 企业所得税 同源性 重叠性 融通
[期刊] 税务研究
[作者]
谭郁森 朱为群
本文基于148个国家增值税税率的统计分析以及增值税税率选择的国际经验和教训,认为12%的单一税率是我国增值税税率选择的理想目标,并利用2007年投入产出表数据测算了我国实行单一增值税税率改革对财政收入的可能影响,提出了在推行单一税率改革过程中缓解税收不公平的若干税改配套措施。
关键词：
增值税 单一税率
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
本文认为,应按照有利于整个税收体系综合发挥财政职能与宏观调控职能、体现“宽税基,低税率”、便利税收征管等原则调整增值税税率。建议将近、中期增值税税率改革的目标定为:从低设计基本税率,确定1档基本税率与2～3档低税率相结合的税率结构,同时大幅度降低小规模纳税人增值税征收率。
关键词：
增值税改革 税率 征收率
[期刊] 经济研究
[作者]
寇恩惠 刘柏惠 张醒
增值税的流转税性质和特殊计税方式带来了复杂的税负转嫁问题,会从效率和分配两个方面导致改革效果偏离预期。本文基于2009年采矿业增值税税率改革的自然实验,建立福利分析框架,尝试从转嫁方向、转嫁比例、转嫁时间等维度刻画增值税税负转嫁的过程和特点。研究发现,增值税税率改革导致的税负变化由下游企业(消费者)、企业所有者、企业员工和中间投入供应商四方分担,改革当期的分担比例分别为53.518%、9.953%、0.165%和36.364%,扩展到中期,税负几乎全部转移给下游企业(消费者),负担比例达到77.449%。进一步研究发现,相对于竞争性矿产行业,垄断性矿产行业的企业所有者更有能力在短期通过向其他三方增加转嫁而减少利润损失;下游企业虽是主要负税人,但同时能因税率改革增加进项抵扣,实际并未受损。上述结果表明,增值税税负会随转嫁时间、市场力量不同而在多个负税人之间以不同的比例分配,通过多个渠道刺激经济、影响分配,制定改革策略时应充分考虑税负转嫁的影响。本文结论有助于深入认识增值税运行规律,增强税制改革的科学性和预见性。
关键词：
增值税 税率改革 税负转嫁 福利分析
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王怡璞 张玄 鞠铭
增值税不断成为各国税制改革的重点,不仅源于增值税本身的征管严格性,还在于增值税能够提升税收制度的效率。笔者基于"营改增"这一准自然试验,考察了增值税改革对企业税收遵从的影响。研究结果显示,增值税改革能够显著提高企业的税收遵从程度,经过一系列稳健性检验后结果依然成立。据影响机制检验证明,增值税改革会通过发挥发票治理作用、缓解融资约束与加强地方税收征管等途径促进企业的税收遵从。进一步的研究发现,民营企业与服务业的税收遵从程度提高得更为显著,而国企与房地产业企业受到的影响不大。本文强调对税制改革的系统性分析,补充了增值税对税收制度效率性提升的研究,并从产权与行业角度分析了增值税改革的差异化影响。本文的研究结论为地方政府的税收治理行为研究提供了经验证据,对减税降费、民营企业税收环境的优化、电子发票的深化改革等提供了政策参考。
关键词：
发票治理 税收遵从 融资约束 地方政府
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
马双 吴夕 卢斌
借助2004年东北地区增值税转型政策,我们发现2004年受政策影响的企业相对于不受影响的企业应交增值税减少了15.0%。然而,增值税减少的情况并未持续到2005—2007年,减税在长期并未成为政府的负担。同时,增值税转型带来的减税使企业活力得到显著提升。根据企业人均产值、人均销售收入以及人均利润对税率的反应弹性,我们估算得到拉弗曲线中的最优税率应介于18.3%—23.0%。中国企业税负高于此水平,减税在长期不但不会增加政府负担,而且还能实现企业活力的提高。
关键词：
减税政策 公司表现 最优税率
[期刊] 财经研究
[作者]
赵弈超 刘行
中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化，在推进共同富裕的过程中，财税政策发挥着不可替代的作用。以中国于2017年开始实施的系列增值税税率下调改革为契机，本文使用双重差分法考察了普惠性减税对企业内部薪酬差距的影响。结果表明，增值税税率改革这一普惠性减税政策显著扩大了企业的内部薪酬差距。机制检验发现，普惠性减税主要通过“收入效应”和“替代效应”两条路径对企业内部薪酬差距产生影响。其中，“收入效应”提高了企业的盈利能力，增加了企业可供分配的税后利润；“替代效应”提高了企业的资本回报率，使企业用资本替代劳动，从而降低了员工的议价能力。进一步，前者主要影响管理层薪酬，而后者主要影响普通员工薪酬，从而导致高管薪酬提高，普通员工薪酬降低，企业内部薪酬差距显著扩大。异质性分析显示，普惠性减税对企业内部薪酬差距的影响在企业产品市场势力较弱、资本密集度较高、小规模企业和非国有企业中更加显著。拓展性检验的结果表明，普惠性减税一定程度上导致企业超额薪酬差距的增加。本文的研究不仅为理解税收影响企业内部薪酬差距的内在机理提供了新的证据，也为构建促进共同富裕的现代财税制度提供了参考和借鉴。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘成龙 牛晓艳
本文运用投入产出价格模型和MT指数,对我国营改增后增值税税率简并的价格效应和收入分配效应进行了分析。结果表明:增值税税率简并能够降低所有行业的价格水平和城乡居民的税收负担;增值税税率简并能够起到缩小居民收入分配差距的作用,但不能改变增值税累退性的特征。结合我国实际,参考国际经验,权衡税收公平与效率的目标,"15%+6%"的税率组合是我国增值税税率简并的最佳选择。
关键词：
增值税 税率简并 累退性 收入分配效应
[期刊] 经济学动态
[作者]
巫建国
“改革.开放”后,在我国增值税从无到有,取得了长足的发展,特别是从1994年全面推开增值税起,其改革就已由全面尝识转入了系统优化的阶段,因此,怎样借鉴国际经验,来完善我国的增值税,则显得更具战略意义了。
[期刊] 财政研究
[作者]
谭崇钧 蒋震
我国增值税改革须消除对增值税的错误理念,更加充分发挥市场配置资源的基础性作用,以税收中性为基本原则推进全面改革,积极扩大征税范围,完善进项税抵扣链条,简化税制,规范进出口政策,取消小规模纳税人制度,逐步实行期末留抵税额退税,全面清理优惠政策,优化税收征管和纳税服务,降低税收成本和税收风险,并相应改革财政分配体制。
关键词：
增值税 改革 中性 简化
[期刊] 税务研究
[作者]
谭崇钧 蒋震
我国增值税改革,须消除对增值税的错误理念,以中性原则为基本依据推进全面改革,积极扩大征税范围,完善进项税抵扣链条,简化税制,取消小规模纳税人制度,逐步实行期末留抵税额退税,全面清理优惠政策,降低税收成本和税收风险,并相应改革财政分配体制。
关键词：
增值税制 中性原则 财政分配体制
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