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[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈颂东
增值税的生产地征收、税负转嫁和货物或劳务的跨地区流转共同构成了税收归属和税负归宿背离的基本条件。鉴于增值税税基的流动性等,应坚持生产地征税原则,但应以居民消费支出为依据对增值税的地方留成部分重新分配,消除税收收入归属和税负归宿的地区间背离。
[期刊] 管理现代化
[作者]
李宝锋 付燕妮 李超民
增值税是我国的第一大税种，对居民收入分配具有重要影响。本文通过构建税收可计算一般均衡（CGE）模型，编制2018年中国社会核算矩阵，从收入端和消费端对增值税税负归宿与调节收入分配效应进行了分析。研究发现：（1）从增值税税负归宿来看，农村居民消费端税负略低于城镇居民，收入端税负高于城镇居民，总税负也高于城镇居民。（2）从调节居民收入分配效应来看，增值税扩大了农村及全国居民的收入分配差距；由于收入效应的累进性较强，增值税缩小了城镇居民的收入分配差距。（3）从研究方法来看，调节收入分配效应分析相较税负归宿分析研究更全面，结论更客观准确。应进一步降低增值税税率，调整税率结构，加大其调节收入分配的力度并提高精准性，以更有效推进共同富裕。
关键词：
增值税 CGE模型 税负归宿 收入分配
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
刘肖红
增值税不一定能全部转嫁，它不是完全由消费者负担的，而是由消费者、企业所有者、工人一方或多方共同负担的税收。
关键词：
增值税,税负转嫁,税负归宿,消费者
[期刊] 税务研究
[作者]
万莹 陈恒
在现行生产地原则下，由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡，从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径，使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响，发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征，显著扩大了地区财力差距，且随着营改增的全面推开，该倾向进一步强化，不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此，有必要按照税收与税源一致性原则，将增值税由生产地原则改为消费地原则，增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性，重塑地区间横向税收收入分配机制。
[期刊] 财贸研究
[作者]
卢洪友 李洁
本文在对局部均衡理论体系进行逻辑梳理的基础上,借助线性支出系统(LES)模型,从计量经济学角度,运用横截面数据和时间序列数据分别对各类消费品的需求和供给弹性情况进行分析,从而进一步实证说明了商品税税负归宿的真实情况。
关键词：
商品税 税负 需求弹性 供给弹性
[期刊] 税务研究
[作者]
杨默如
学者们提出的方案大体上可以分为两种:第一种是将改革后这些行业的增值税归属,继续执行原来的营业税分成机制,即仍然归属省级及以下的地方政府所有;第二种是将改革后这些行业增值税与现行增值税的分成机制相统一,即按中央占大头、地方占小头方式分成。下面分别加以讨论:
[期刊] 税务与经济
[作者]
李铁 张友祥
税收对促进房地产市场健康发展具有重要的调控作用。在我国税收制度中，影响房地产市场价格的税种很多，除保有环节外，其他环节的税收也对房地产市场价格起到重要作用。立足于房地产市场流通的全过程，以货物税论为视角，可从局部均衡和一般均衡两个方面对房地产的税收负担归宿进行分析，判定各个税种对房地产市场价格产生的效应。局部均衡分析结果表明，对房地产市场流通的任一环节课税，税收负担都会前转给消费者，最终新的均衡价格将获得提升；一般均衡分析的结论相对复杂，选择性流转税和部分要素税共同起到调节的作用，其税收负担将由土地所有者、房地产开发商、消费者以及从事房地产行业的劳动力和从事其他行业的劳动力共同承担，最终均衡的．．．
关键词：
房产税 货物税论 局部均衡 一般均衡
[期刊] 经济经纬
[作者]
赵云辉 王鹏飞
笔者采用一般均衡模型(CGE),使用各行业最新数据,计算中国2011年各行业企业所得税负担率,并重新测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负77%左右,还有23%左右转嫁给劳动要素。鉴于中国资本税负容易转嫁给劳动要素税负的特征,本研究提出了相应的对策建议。
关键词：
企业所得税 税负归宿 一般均衡 两部门
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
张阳
本文运用一般均衡方法,分析中国企业所得税的税负归宿。文中将整个经济划分为企业所得税主要征收部门和非企业所得税主要征收部门,通过需求、供给、要素市场出清和投入产出相等四个方面,研究征收企业所得税对所有产品和要素在各个市场产生的连锁反应和影响,从而确定税负的分布。根据我国数据测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数,代入模型进行模拟分析。研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负83%左右,还有17%左右转嫁给劳动要素。由于要素的流动性,资本承担的83%税负部分不只是由企业所得税主要征收部门的资本承担的,而是由全社会资本共同承担的。
关键词：
税负归宿 企业所得税 一般均衡
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
宋春平
在哈伯格模型基础上,本文先引入"实际收入"因素,即征税导致总需求下降从而要素收入下降的效应;再结合两部门同时征收资本要素税时的情形,以求更准确地考察中国企业所得税总税负归宿。结果表明:边际上,我国资本要素至少承担了60.2%的现行企业所得税总负担;总体上,资本要素则至少承担了76.94%的现行企业所得税总负担。这说明资本要素在边际上的税负转嫁能力更强。技术进步很有可能会显著影响总税负归宿,消费者偏好的影响不显著。
关键词：
一般均衡 实际收入 总税负归宿
[期刊] 财经论丛
[作者]
田志伟
企业所得税对收入分配具有重要影响,本文将企业所得税税负归宿问题内生化来研究其对收入分配的影响,使用2010年的数据研究企业所得税的税负归宿发现,相对于国家实际征得的企业所得税,资本要素承担了超过100%的税收负担,而劳动要素在我国企业所得税的税负归宿中受益;在收入分配方面,企业所得税具有一定的累进性,能够减少城乡之间、城乡不同收入群体之间的收入分配差距。本文的研究表明,企业所得税对不同收入群体收入的影响大体呈倒U字型分布,因此,降低企业所得税虽然可能导致收入分配进一步恶化,但有利于提高最低收入阶层收入占国民总收入的比重;提高企业所得税虽然有利于调节收入分配,但应注意配合其他措施提高低收入者收入。
关键词：
企业所得税 税负归宿 收入分配 一般均衡
[期刊] 税务研究
[作者]
谢贞发 李梦佳
本文探讨了我国地区间增值税负担与增值税收入归属之间的不对称问题,从对比课征增值税常用的两种原则(生产地原则和消费地原则)入手,比较了1998～2009年我国四大经济区域的地方增值税收入、工业增加值和最终消费的关系,证实了在商品流动时,生产地与消费地的不完全重合,导致生产地原则下增值税负担与增值税收入归属之间存在不对称现象。这一不对称性会引发地方政府行为的变异,从而给经济、社会发展带来不利影响。因此,应在维持生产地原则的前提下,进一步改革增值税的分享机制。
关键词：
增值税 生产地原则 消费地原则
[期刊] 经济经纬
[作者]
薛凤阁
经济改革推动着理论研究的创新和深入 ,随着现代税收理论研究重心从片面强调筹集财政收入功能方面转向税收与经济发展的关系 ,税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响力就充分显露出来了。税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题 ,但又是理论研究和政策制定中无法回避的问题。判断税负转嫁的标准只能是国家征税后纳税人提供的商品的价格是否变动及变动的幅度 ,而影响税负归宿的决定因素则是纳税人所提供的商品和劳务的价值实现程度。
关键词：
纳税人 税负转嫁 税负归宿
[期刊] 经济学动态
[作者]
刘学良 段全伟
基于房地产四象限模型框架，本文分析了房产税对房地产市场均衡的影响以及税收转嫁和负担问题，探讨了房产税向房租转嫁的机制和影响因素。然后，使用中国城镇住户调查数据，本文测算了不考虑房产税转嫁以及考虑房产税转嫁下的房产税再分配效应。研究发现：在不考虑税负转嫁时，采取首套房免征、按人均面积免征等减免措施，可以使得房产税成为降低收入分配差距的累进税；在考虑税负转嫁时，房产税的再分配效果明显降低，收入更低的租户会因房租的上涨实际承担税负，从而抵消各种减免措施在收入调节方面的政策效果，最终房产税能起到的收入再分配效应是较为有限的。因此，应对房产税可能的收入再分配效应保持谨慎态度，本文基于此对我国房产税税制设计进行了进一步探讨。
[期刊] 商业时代
[作者]
汪曾涛
本文在运用投入产出模型计算碳税对各产业产出价格影响的基础上,采用扩展线性支出的需求系统预估了碳税在我国不同收入水平的消费者之间的分配情况。文章指出,碳税的开征需要权衡包括分配效应在内的多方面因素,碳税累退的大小决定是否需要采取措施弥补和在何种程度上弥补的关键,可运用的弥补方式有减免税、运用碳税收入进行补偿等,在制定政策时需要权衡公平目标与碳税的二氧化碳减排效果。
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碳税 税负归宿 收入分配 投入产出
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